Задание 18

Согласно агентскому соглашению с иностранной фирмой российская организация оказывает услуги по получению для артистов российского театра виз и авиабилетов, по организации прохождения таможенных процедур и перевозки реквизита.

Облагается ли НДС агентское вознаграждение?

Задание 19

Немецкая компания имеет на территории России представительство, выполняющее исключительно функции, связанные с рекламой, представлением товара (в рекламных целях без реализации и иного использования), сбором информации. Немецкая организация не владеет объектами недвижимого имущества на территории России.

Каким образом облагается движимое имущество отделения немецкой компании в России?

1.4 Задачи

Задача 1

Немецкая компания заключила договор на осуществление контроля за выполнением строительно-монтажных работ, которые производятся другой организацией на территории России. В соответствии с договором все работы осуществляются российскими специалистами под надзором немецких специалистов. Услуги по надзору осуществляются немецкой компанией в течение 6 месяцев. Оплата за оказанные услуги составила 500 000 рублей.

Определите налоговый статус отделения немецкой компании и каким образом будут облагаться её доходы в России. Определите порядок налогообложения НДС.

Задача 2

Немецкая компания с 01.01.2006 осуществляет строительство цеха стоимостью 1 млн долларов США для металлургического комбината.

24

Определите порядок налогообложения прибыли немецкой компании с учётом положений действующего соглашения об избежании двойного налогообложения при строительстве объекта «под ключ».

Задача 3

Постоянное представительство немецкой фирмы получило выручку от реализации рекламных услуг на территории РФ 3 млн руб. (без НДС), плата российского банка за остатки по счетам составила 36 тыс руб., доход от сдачи имущества представительства в аренду — 150 тыс руб. Постоянное представительство понесло следующие расходы:

–– аренда помещения под офис — 360 тыс руб.; –– плата за электроэнергию и другие коммунальные платежи —

30тыс руб.;

––заработная плата, ЕСН и другие обязательные отчисления —

240тыс руб.;

––покупка канцелярских принадлежностей — 11,5 тыс руб.;

––направлено на капитальные вложения непроизводственного характера — 360 тыс руб.

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4

Поступления от реализации продукции постоянного представительства составили за 1-й квартал текущего года 10 500 тыс руб., в т.ч. НДС — 954 тыс руб. Затраты на производство реализованной продукции составили 7 500 тыс руб. Прибыль от реализации основных средств составила 500 тыс руб.

Определите авансовые платежи по налогу на прибыль за 1-й квартал, подлежащие уплате.

Задача 5

В 1-м квартале текущего года постоянное представительство французской фирмы «FransSE» получило от реализации консультационных услуг на территории РФ 3 млн руб. (включая НДС), плата российского

25

банка за остатки по счетам составила 6 тыс руб., доход от сдачи имущества представительства в аренду (без НДС) — 240 тыс руб. Постоянное представительство имело следующие расходы:

––аренда помещения под офис — 600 тыс руб.;

––плата за электроэнергию и другие коммунальные платежи —

40тыс руб.;

––заработная плата — 900 тыс руб.;

––закупка канцелярских принадлежностей — 4,5 тыс руб.;

––направлено на капитальные вложения непроизводственного характера — 600 тыс руб.

Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6

Представительство британской фирмы «English Consalting» осуществляет в РФ деятельность по оказанию консультационных услуг. Поступления от оказания услуг за 1-й квартал составляет 4,5 млн руб. (в т.ч. НДС). В течение данного периода были понесены следующие расходы:

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 7

Британская компания «Gold Bull», действует через постоянное представительство в г. Москве, в отчётном периоде получила следующие виды доходов:

––от продажи сорочек − 300 тыс. руб.;

––от продажи носовых платков − 15 тыс. руб.

26

Расходы:

––транспортировка – 10 тыс. руб.;

––маркетинг – 5 тыс. руб.;

––реклама – 8 тыс. руб.

––зарплата (с ЕСН и другими обязательными отчислениями) – 150 тыс. руб. Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль.

Задача 8

Британская компания «Gold Bull», действующая через постоянное представительство в г. Москве, в 1-м квартале текущего года получила следующие виды доходов:

––от реализации продукции – 500 тыс руб.;

––от продажи числящегося на балансе здания − 30 млн руб.; первоначальная стоимость – 24,5 млн руб., срок полезного использования 10 лет; время эксплуатации в организации – 2 года;

––дивиденды – 5,5 тыс руб.

Компания вложила в уставный капитал ООО «Розочка» 130 тыс. руб. Расходы по поиску клиента для продажи здания составили 10 тыс. руб. Расходы по реализации продукции − 20 тыс. руб.

Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль.

Задача 9

За налоговый период на территории России постоянным представительством иностранной организации – резидента Италии получены следующие доходы;

––от реализации имущества постоянного представительства – 450 тыс. руб.;

––дивиденды, выплачиваемые российскими организациями – 5 тыс. руб.;

––процентный доход по депозитам – 35 тыс. руб.;

––от сдачи имущества постоянного представительства в аренду – 800 тыс. руб.;

––от использования авторских прав – 600 тыс. руб.;

––от продажи акций российских организаций – 500 тыс. руб.;

––от реализации товаров – 500 тыс. руб.

27

Расходы постоянного представительства составили 1,2 млн руб. Определите, какие доходы подлежат налогообложению у источника

выплаты, а какие включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Укажите ставки налога по всем видам дохода. Рассчитайте сумму

налога на прибыль.

Задача 10

В течение налогового периода постоянное представительство иностранной организации (резидента Швейцарии) реализовало продукцию на сумму 6 млн руб. Получена плата за сдачу имущества в аренду в размере 600 тыс. руб. Затраты за отчётный период составили 3 млн руб. Также 2 000 долл. передано центру развития молодёжи в качестве благотворительной помощи. Получены проценты по счетам в банке – 1 500 долл. США. Курс доллара США на дату уплаты 27 руб.

Определите сумму налога на прибыль.

Задача 11

Представительство в России швейцарской компании «Mayflower Shipping Со» оказало услуги по выполнению обязанностей декларанта товаров, принадлежащих кипрской компании «Karizma Marketing Services Ltd». Расчёты произведены между головными офисами за границей. Представительство понесло связанные с оказанием этой услуги расходы в сумме 290 долл. США. Курс доллара США – 27 руб.

Определите сумму налога на прибыль швейцарской компании.

Задача 12

Представительство американской компании «Филипп Моррис Менеджмент Сервис» в России оказало услуги по обучению персонала британской компании «Crown Worldwide Limited»; вознаграждение представительству не предусмотрено; представительство при этом понесло следующие связанные с этим расходы:

—заработная плата преподавателям − 385 долл. США;

—арендная плата за учебное помещение − 900 долл.

28

Определите сумму налога на прибыль по данному виду деятельности (курс доллара США равен 27 руб.).

Задача 13

Представительство британской компании в РФ «Direct» проводило маркетинговые исследования для французской фирмы «Imweuble Нега»,при этом вознаграждение для представительства не предусмотрено, т.к. расчёты произведены между головными офисами за границей. Представительство понесло расходы, связанные с этой деятельностью, в сумме 9 140 фунтов стерлингов. Курс фунта стерлингов – 47 руб.

Определите сумму налога на прибыль представительства британской компании.

Задача 14

Представительство в РФ финской компании «Hay Management Consultants Оу» оказало консультативные услуги британской компании «Eurise did», при этом получение вознаграждения постоянным представительством не предусмотрено. Представительство финской компании имело при этом следующие расходы:

—I квартал – 600 евро.

—II квартал – 250 евро.

—Ш квартал – 1 050 евро.

—IV квартал – 1 270 евро. Курс евро − 35 руб. Определите сумму налога на прибыль за отчётный год.

Задача 15

Представительство чешской компании «Tabak» в России оказало услуги по хранению грузов швейцарской компании «Fabriques de Tabac», получение вознаграждения в РФ не предусмотрено, чешское представительство осуществило расходы в сумме 8 600 швейцарских франков.

Курс швейцарского франка ––18 руб.

Определите сумму налога на прибыль по данной операции.

29

Задача 16

Иностранная организация − резидент Италии получила следующие виды поступлений:

––премия по перестрахованию – 200 тыс. руб.;

––вознаграждение за осуществление международных воздушных перевозок – 120 тыс. руб.;

––проценты, выплачиваемые по ценным бумагам российских организаций – 15 тыс. руб.

––доход от использования торговой марки – 40 тыс. руб.;

––стоимость реализованного недвижимого имущества отделения компании, находящегося в г. Санкт-Петербурге – 500 тыс. руб., стоимость его приобретения – 450 тыс. руб.

Определите налог на доходы организации, подлежащий уплате.

Задача 17

Французская фирма получила следующие виды доходов от источников на территории России:

—доход от распределения прибыли российской организации, где её доля составляет 5% – 300 тыс. руб.;

—вознаграждение за использование авторских прав – 100 тыс. руб.;

—доход от продажи акций российской компании − 300 тыс. руб.;

—доход от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, – 12 млн руб.;

—доход за выдачу компанией лицензии российской компании на оказание услуг под фирменным наименованием – 1 млн 800 тыс. руб.;

—доход от фрахта − 600 тыс. руб.

Рассчитайте налоги на доход, удерживаемые у источника.

Задача 18

Иностранная организация ― резидент Японии, не образующая постоянное представительство на территории России, от источника в России получила следующие доходы:

30

Определите, по каким доходам и в каком размере налоговым агентом будет удержан налог на доходы, полученные иностранной организацией.

Задача 19

Итальянская организация «АВС» получила следующие виды доходов от источников на территории РФ:

––плата за использование товарного знака – 500 тыс. руб.;

––проценты по государственным облигациям, выпущенным после 20 января 1997 года. – 10 тыс. руб.;

––дивиденды, полученные от российской организации, – 70 тыс. руб.;

––доходы от сдачи имущества, находящегося в РФ, в аренду – 500 тыс.

руб.

Рассчитайте налоги на доходы, удерживаемые у источника.

Задача 20

В пользу иностранной организации – резидента Королевства Нидерланды осуществлены выплаты от источников на территории РФ:

––дивиденды по акциям – 10 тыс. руб.;

––распределение прибыли организации с иностранными инвестициями (дивиденды) – 100 тыс. руб., в т.ч. направлено на дополнительное приобретение акций – 20 тыс. руб.;

––проценты по депозиту в банке – 20 тыс. руб.;

31

––вознаграждение от использования прав на показ кинопродукции –

500 тыс. руб.;

––выдача лицензии на производство товаров под фирменным наименованием – 900 тыс. руб.;

––вознаграждение за консультационные услуги от дочерней компании, осуществляющей деятельность на территории РФ – 10 тыс. долл. (курс ЦБ РФ на момент выплаты 27 руб./долл.);

––доход от фрахта (воздушных перевозок) – 400 тыс. руб.

Определите суммы налога, которые обязаны удержать российские организации при выплате доходов.

Задача 21

Французская корпорация «NoSmocking», не имея постоянного представительства, в отчётном периоде получила следующие виды доходов от источников в России:

––дивиденды – 20 тыс. руб.;

––проценты по договору займа – 25 тыс. руб.;

––от продажи чертежей изделия – 650 тыс. руб.;

––поступления от продажи собственных акций – 40 тыс. руб.;

––от сдачи в аренду парома, совершающего международные круизы – 80 млн руб.

Определите сумму налога на доходы иностранной организации.

Задача 22

Итальянская компания «Пачоли», не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, имеет 1000 акций российской компании «Барокко» и сотрудничает с этой компанией. Дивиденды, выплаченные компанией «Барокко» своим акционерам, составили 2 500 руб. на одну акцию.

Компания «Пачоли» предоставила право на использование товарного знака своей фирмы на продукции компании «Барокко». По договору российская компания должна выплатить за использование этого права 500 тыс. руб. За нарушение условий договора о сотрудничестве «Барокко»

32

выплатила итальянскому партнёру штраф в размере 50 тыс. руб.

«Пачоли» также оказала российской компании услуги по авиаперевозке купленного ею в Италии оборудования. Стоимость услуг фрахта – 680 тыс. руб.

Кроме того, «Пачоли» сдала в аренду «Барокко» принадлежащий ей микроавтобус, находящийся в Москве. Стоимость аренды 12 тыс. руб.

Определите какие из этих доходов будут облагаться налогом в России и кто будет их перечислять в бюджет? Какова сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет?

Задача 23

Иностранная организация − резидент Польши, действующая на территории РФ без образования постоянного представительства, получила следующие доходы от источников в РФ:

––дивиденды – 45 тыс. руб.;

––штрафы за нарушение договорных обязательств − 10 тыс. руб.;

––сумма от реализации имущества − 500 тыс. руб. Стоимость приобретения имущества − 300 тыс. руб. Срок службы имущества – 10 лет. Время эксплуатации в организации – 1 год;

––проценты по облигациям – 1 000 руб.;

––тантьемы полученные – 25 тыс. руб.;

––доходы от оказания информационных услуг − 50 тыс. руб. Определите налог на доходы иностранной организации.

Задача 24

Иностранная организация − резидент Республики Кипр, действующая на территории РФ без постоянного представительства, получила следующие доходы от источников в РФ :

––проценты по векселям – 23 тыс. руб. ;

––доход от использования авторских прав – 150 тыс. руб.;

––доход от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории России – 430 тыс. руб.;

––проценты по облигациям – 7 тыс. руб.;

––премии по перестрахованию – 50 тыс. руб.;

33

–– доход от оказания консультационных услуг своим дочерним компаниям на территории РФ – 80 тыс. руб.;

–– доходы от осуществления международных авиаперевозок – 1 млн 500 тыс. руб.

Определите налог на доходы иностранной организации.

Задача 25

Российская лизинговая компания в целях хозяйственной деятельности заключила кредитный договор с зарубежным банком (Казахстан), не осуществляющим деятельности в РФ через постоянное представительство. Договор предусматривает уплату лизинговой компанией процентов по привлеченному кредиту в размере 14% годовых. Сумма кредита составила 1 млн долл. США. Согласно условиям договора кредит погашается единовременно через 6 месяцев.

Определите порядок налогообложения выплачиваемых зарубежному банку процентов в России.

Задача 26

По состоянию на 1 января 2006 года в представительстве иностранной организации в РФ в составе основных средств организации числится ксерокс. Первоначальная стоимость ксерокса составляет 22 500 руб., срок полезного использования − 3 года, амортизация начисляется линейным методом и составляет ежемесячно 625 руб. Остаточная стоимость ксерокса на 1 января 2006 года − 20 000 руб. Ставка налога, установленная субъектом РФ − 2,2%.

Исчислите сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1-й квартал 2006 года.

Задача 27

Корейская компания имеет на территории России постоянное представительство и оказывает российской организации услуги по управлению и надзору за процессом установки оборудования через это постоянное представительство.

Каков порядок налогообложения таких услуг НДС?

34