Задача 6

В Российскую Федерацию в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» ввозится уголь битуминозный коксующийся (код ТН ВЭД 2701 12 100 0). Страна происхождения товара Украина. Таможенная стоимость 100 000 долларов США. Ставка таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом 5%.

Договор международной купли-продажи заключён с организацией, зарегистрированной на территории Украины. Поставка осуществлена с территории Украины.

Курсы доллара США:

––на день принятия таможенной декларации − 26 руб.;

––на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом − 26,5 руб.;

––день, когда осуществлён выпуск товаров для свободного обращения −

25,8 руб.

Подлежит ли уплате по данной операции ввозная таможенная пошлина? Подлежат ли уплате в данном случае таможенные сборы за таможенное оформление? В каком размере?

3 НДС и акцизы по внешнеторговым операциям (при помещении товаров под различные таможенные режимы)

3.1 Выпуск для внутреннего потребления (импорт)

3.1.1 Тесты

(допускается несколько вариантов ответа)

1. Определите, кто из перечисленных лиц будет являться налогоплательщиком НДС по операциям ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации:

а) организация, ввозящая товары на территорию РФ, применяющая упрощенную систему налогообложения;

б) физическое лицо — резидент РФ, ввозящий на таможенную

48

территорию РФ костюм для личного пользования; в) организация, осуществляющая розничную реализацию ввезённых на

законных основаниях из-за рубежа товаров, находящихся в РФ в свободном обращении.

2.Организация, получившая освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, осуществляет ввоз товаров на таможенную территорию РФ с целью их реализации. В этом случае НДС:

а) не уплачивается, так как организация освобождена от обязанностей налогоплательщика;

б) не уплачивается в связи с отсутствием объекта налогообложения; в) уплачивается в связи с ввозом, а затем подлежит вычету;

г) уплачивается в связи с ввозом, а затем учитывается в стоимости ввезённых товаров.

3.Одним из объектов налогообложения НДС является:

а) реализация находящихся на территории Польши товаров, принадлежащих российской организации, польской организации;

б) ввоз иностранных товаров на территорию РФ; в) временный вывоз российских товаров за рубеж для их демонстрации

на выставке; г) оказание транспортных услуг по доставке товаров из Риги в Москву

латвийским перевозчиком, не имеющим на территории РФ постоянного представительства.

4. Налоговая база по НДС при ввозе товаров на территорию РФ определяется как

а) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенных сборов за таможенное оформление;

б) сумма таможенной стоимости товара и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов по подакцизным товарам;

49

в) сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины, акцизов по подакцизным товарам и таможенных сборов за таможенное оформление.

5. Не подлежит налогообложению НДС ввоз на территорию РФ:

а) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники и медицинского оборудования, а также запасных и комплектующих частей, необходимых для их производства;

б) необработанных природных алмазов; в) подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи

Российской Федерации; г) валюты РФ, иностранной валюты, являющейся законным средством

платежа; д) иностранной валюты, предназначенной для коллекционирования.

6.В каком случае товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал, освобождаются от уплаты таможенных пошлин и НДС?

а) если товары ввозятся иностранным инвестором и относятся к основным производственным фондам;

б) если товары ввозятся российским инвестором и не являются подакцизными;

в) если иностранным инвестором на территорию РФ ввозится технологическое оборудование, которое относится к основным производственным фондам, в рамках приоритетного инвестиционного проекта.

7.При ввозе в качестве вклада в уставный капитал от НДС освобождаются следующие виды товаров:

а) промышленные кондиционеры; б) продукты питания;

в) кофемашины, предназначенные для реализации в розницу; г) легковые автомобили, ввозимые для продажи в сети автосалонов.

50

17.При реализации на территории Российской Федерации товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в счёте-фактуре должны быть указаны:

а) страна происхождения товара; б) адрес производителя товара;

в) место и время прибытия товара на таможенную территорию РФ.

18.При реализации на территории РФ товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в счёте-фактуре должны быть указаны:

а) номер грузовой таможенной декларации; б) номер сертификата о происхождении товара;

в) номер и дата контракта с иностранным лицом на поставку товара в Российскую Федерацию.

19.В Россию был осуществлён ввоз товаров в режиме «выпуск для внутреннего потребления». Товары были приобретены для перепродажи. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. С 1 января следующего года будет осуществлён переход налогоплательщика на упрощённую систему налогообложения (объект «доходы, уменьшенные на расходы»). Реализация ввезённых товаров не осуществлялась. При переходе на упрощённую систему налогообложения уплаченный при ввозе и в дальнейшем принятый к вычету НДС:

а) подлежит восстановлению и включается в стоимость товаров; б) подлежит восстановлению и учитывается в составе прочих расходов; в) не подлежит восстановлению.

20.Организация осуществила ввоз производственного оборудования в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления». При ввозе НДС был уплачен в полном объёме. Иностранному поставщику перечислено 70 % от стоимости оборудования. Оборудование принято к учёту в составе объектов основных средств. Уплаченный при ввозе НДС организация может принять к вычету:

53

—в полном объёме;

—в размере 70% от общей суммы, подлежащей уплате поставщиком;

—уплаченный при ввозе НДС к вычету не принимается.

21.Одним из необходимых документов, на основании которых налогоплательщик может произвести налоговый вычет НДС, уплаченного при ввозе товара, является:

а) счёт-фактура зарубежного поставщика; б) документы, подтверждающие оплату поставщику;

в) документы, подтверждающие уплату НДС при ввозе.

22.При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются:

а) счета-фактуры, выставленные зарубежными поставщиками; б) таможенная декларация и платёжные документы, подтверждающие

уплату НДС при ввозе; в) внешнеторговый договор;

г) таможенная декларация и платёжные документы, подтверждающие оплату товара поставщику.

23.Перечень товаров, облагаемых при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации налогом на добавленную стоимость по ставке 10% определён:

а) постановлениями Правительства РФ; б) Налоговым кодексом РФ; в) законами РФ; г) приказами ФТС России.

24.Перечень товаров, признаваемых подакцизными при ввозе:

а) не совпадает с перечнем подакцизных товаров, установленным Налоговым кодексом РФ;

б) совпадает с перечнем подакцизных товаров, установленным Налоговым кодексом РФ.

54

25.Российская организация осуществляет ввоз на таможенную территорию РФ и последующую оптовую и розничную реализацию легковых автомобилей. Объектом налогообложения акцизом признаётся:

а) розничная реализация автомобилей; б) оптовая реализация автомобилей;

в) ввоз автомобилей на таможенную территорию РФ; г) принятие к учёту ввезённых автомобилей.

26.Организация осуществляет ввоз на таможенную территорию РФ натурального вина в ёмкостях по 100 литров, его розлив в бутылки ёмкостью 0,7 литра, реализацию разлитого вина. Кроме того, организация осуществляет розничную реализацию натурального вина (в бутылках ёмкостью по 0,7 литра), приобретённого в РФ у производителя. При совершении указанных операций объектом налогообложения акцизом является:

а) ввоз вина на таможенную территорию РФ; б) розлив ввезённого вина в бутылки; в) реализация разлитого в бутылки вина;

г) розничная реализация вина, приобретённого у производителя.

27.Освобождается от налогообложения акцизом ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, помещённых в таможенный режим:

а) выпуск для внутреннего потребления; б) отказ в пользу государства; в) реимпорт.

28.НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, учитывается в стоимости товаров в случае:

а) если товары приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС;

б) если вы не являетесь плательщиком НДС, либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ;

55

в) если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;

г) если товары приобретены для использования в операциях, местом реализации которых не признаётся территория РФ;

д) если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы»; е) если вы применяете ЕСХН; ж) если вы применяете ЕНВД.

29.НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, учитывается в составе расходов в случае:

а) если товары приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС;

б) если вы не являетесь плательщиком НДС, либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ;

в) если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;

г) если товары приобретены для использования в операциях, местом реализации которых не признаётся территория РФ;

д) если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы»; е) если вы применяете ЕСХН; ж) если вы применяете ЕНВД.

30.При импорте в Российскую Федерацию белорусских товаров «ввозной» НДС необходимо перечислить в бюджет:

а) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезённых товаров;

б) до или в момент принятия товаров к таможенному оформлению; в) не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный

орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

56

3.1.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний

1.При ввозе товаров на таможенную территорию РФ плательщиками НДС и акцизов могут быть только лица, являющиеся декларантами указанных товаров.

2.При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ, с учётом акцизов и без включения в них НДС.

3.Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при вывозе товаров с таможенной территории РФ.

4.При ввозе товаров зарубежный поставщик обязан дополнительно к их цене предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

5.При ввозе товаров на таможенную территорию РФ счета-фактуры выставляются зарубежными поставщиками в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса РФ в течение 5 дней, считая со дня отгрузки товара.

6.При реализации на территории РФ товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в счёте-фактуре должны быть указаны сведения о стране происхождения товара, а также адрес производителя товара.

7.Реализация ввезённой на таможенную территорию РФ табачной продукции признаётся объектом налогообложения акцизом.

8.По ввозимым на таможенную территорию РФ подакцизным товарам,

вотношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров.

9.НДС и акциз, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ легковых автомобилей, предназначенных для реализации, подлежат налоговому вычету.

57