3604

Для выполнения практических заданий необходимо: выбрать последнюю цифру из зачетной книжки;

выбрать из предложенного перечня шесть вопросов, подлежащих ответу. привести аргументированный ответ на поставленный вопрос со ссылками на соответствующий аудиторский стандарт либо статью Федерального закона №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации».

Номер последней цифры в зачетной книжке

31

9.3.Вопросы практической части контрольной работы

1.Аудиторская фирма, осуществляя аудиторскую проверку организации, решила пригласить в качестве эксперта специалиста по нематериальным активам. Руководство организации категорически отказало допустить постороннего человека на свою фирму, правомерно ли такое решение?

2.Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?

3.Подлежат ли обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества?

4.Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности бухгалтерской отчетности за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки проверяемого отчетного периода?

5.Организация "А" пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию "Б", руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации "А". Оцените ситуацию.

6.Какова основная цель аудиторской проверки?

7.Могут ли аудиторские организации быть зарегистрированы как организации, имеющие организационно-правовую форму «ООО»?

8.Может ли аудитор, работающий в аудиторской фирме, самостоятельно определять формы и методы аудита?

9.Организация предложила аудиторской фирме заключить договор на комплексную услугу: вначале восстановить бухгалтерский учет, составить отчетность, а затем проверить и дать аудиторское заключение. Насколько правомерно заключение такого договора?

10.Главный бухгалтер организации "А" для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку организации "А". Оцените ситуацию.

11.Аудиторская организация, закончив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, не включила в текст аналитической части заключения ссылки на нормативные акты, на которых основывались выводы о достоверности бухгалтерской отчетности. Имеет ли право организацияклиент требовать от аудиторской организации такую информацию?

12.Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы проведения аудита?

13.Аудируемые лица – это? (дать определение).

14.Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) экономического

субъекта за один год превышает в 500.000 раз установленный

32

законодательством минимальный размер оплаты труда. Какие организации в соответствии с этим критерием подлежат обязательному аудиту?

15.Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 200.000 установленных законодательством минимальных размеров оплаты труда. Какие организации в соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту?

16.Аудируемое лицо, заключившее договор на проведение у него аудиторской проверки, получает от аудиторской организации аудиторское заключение в зависимости от каких условий?

17.Руководитель организации по решению собственников пригласил аудитора для проверки достоверности показателей бухгалтерского отчета за отчетный год. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода?

18.Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудитора. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия.

19.Организация "А" пригласила для проведения аудита за 2008 год аудиторскую организацию "Б", которая в 2006 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2007 и 2008 году вела бухгалтерский учет организации "А". Оцените ситуацию.

20.Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б", которая была приглашена для проведения обязательной аудиторской проверки организации "А". Оцените ситуацию.

21.Аудиторская организация "А" является учредителем организации "Б". Организация "Б" является единственным учредителем организации "В". Может ли аудиторская организация "А" проводить аудиторскую проверку организаций "Б" и "В"?

22.Организация "А" является учредителем аудиторской организации "Б" и организации "В", занимающейся торговой деятельностью. Организация "В" пригласила аудиторскую организацию "Б" для проведения аудиторской проверки. Оцените ситуацию.

23.При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать? (указать вид страхования).

24.Кем может проводиться обязательный аудит?

25.Для организации какой организационно-правовой формы является обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности?

26.В течение какого срока аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов?

27.Раскрыть принцип независимости в отношении внешних аудиторов. 28.Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской?

29.Что такое аудиторская тайна?

33

30.Обязано ли аудируемое лицо (организация, заключившая договор на проведение аудиторской проверки) оперативно устранять выявленные в ходе проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности?

31.В ходе аудиторской проверки аудитор не смог полностью разобраться в бухгалтерских записях проверяемой организации. Бухгалтерские регистры содержали множество исправлений, записей, сделанных карандашом, нарушения хронологии хозяйственных операций. Аудитор обратился за разъяснениями к исполнителю, но тот, сославшись на занятость, отказался разговаривать с аудитором. Оцените ситуацию.

32.Проверяемая организация не представила аудиторской организации всю документацию, необходимую для проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности этой организации за истекший год. Может ли аудиторская организация отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности в этом случае?

33.Кем определяется объем работ при проведении обязательной аудиторской проверки?

34. Аудиторскими (правилами) стандартами предусмотрены четыре вида аудиторских заключений. Какое заключение утверждает, что отчетность не является достоверной?

35.Если аудиторское заключение составляется в отношении бухгалтерской отчетности юридического лица, зарегистрированного по законодательству Российской Федерации, то должна ли такая бухгалтерская отчетность включать показатели всех его филиалов и подразделений?

36.Что должна аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставлять руководству проверяемой организации? 37.Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать информацию от третьих лиц?

38.Кто имеет право назначать проверку качества аудиторского заключения? 39.На сколько точно аудиторские организации в ходе проведения аудиторской проверки устанавливают достоверность отчетности?

40.Чем определяются форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения?

41.Какой орган может признать аудиторское заключение заведомо ложным? 42.Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежное вознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации после предоставления положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию.

43.В результате проведения аудиторской проверки аудиторская организация пришла к выводу, что отчетность организации "А" недостоверна. Руководитель организации "А" отказался оплачивать работу аудиторов на основании того, что он не согласен с целым рядом замечаний и окончательным выводом. Оцените ситуацию.

44.Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией организации?

34

45.Является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование?

46.Может ли аудиторская организация (индивидуальный аудитор) представлять организацию-клиента в налоговых органах по налоговым спорам?

47.Руководство организации, сославшись на коммерческую тайну, отказалось в ходе проведения аудиторской проверки выдать аудитору документы нефинансового характера. Как должен поступить аудитор в этой ситуации?

48.В 2005 году аудиторская организация восстанавливала бухгалтерский учет организации "А". Может ли эта аудиторская организация провести обязательную аудиторскую проверку организации "А" за 2008 год?

49.О чем должен высказывать свое мнение аудитор в официальном документе - аудиторском заключении?

50.Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора?

51.Какими организациями может проводиться аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну?

52.Имеют ли право индивидуальные аудиторы проводить обязательный аудит?

53.Являются ли обязательными для аудируемых лиц федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер?

54.В каком случае аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора?

55.Сколько лет должна храниться в аудиторской фирме рабочая документация после окончания проведения аудиторской проверки?

56.Каким органом утверждаются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности?

57.Сколько человек должно состоять в штате аудиторской организации? 58.Каким органом осуществляется лицензирование аудиторской деятельности?

59.Может ли аудируемое лицо определять круг вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки?

60.Аудитор пришел к заключению, что из-за низкого состояния бухгалтерского учета невозможно проводить аудиторскую проверку. Как должен поступить аудитор?

10. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ

Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие услуги.

35

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения –

общественные организации аудиторов России, защищающие интересы аудиторов и обеспечивающие соблюдение законодательства по аудиторской деятельности на территории Российской Федерации.

Аудит на согласование – проводится для оценки методов работы контролируемого объекта и его персонала. Критериями для согласованного аудита являются нормы, стандарты, правила, а также внутренние документы, регламентирующие порядок функционирования объекта. Обычно в рамках согласованного аудита осуществляется проверка соблюдения налогового законодательства.

Аудит финансовой отчетности – основной его целью является формирование мнения о правильности составления обязательных бухгалтерских (финансовых) отчетов и включении в них всей финансовой информации.

Аудиторский риск – это вероятность пропуска ошибок в процессе аудиторской проверки. Аудиторский риск зависит от величины присущего риска, уровня контрольного риска и риска необнаружения.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Безоговорочно положительное аудиторское заключение – выдается тогда, когда аудитор приходит к заключению, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в всех существенных отношениях.

Внешний аудит – аудит проводимый независимой аудиторской организацией с целью подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой отчетности).

Внутренний аудит – проводится штатными работниками коммерческой организации с целью постоянного контроля за ведением бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства и формированием показателей отчетности. Регламентируется только в банковской сфере.

Достоверность отчетности – степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Достаточность аудиторских доказательств – представляет собой количественную меру аудиторских доказательств. Достаточные доказательства – это результаты проведенных арифметических, логических, формальных,

36

аналитических процедур, обеспечивающих однозначную характеристику соответствия информации, включенной в отчетность, требованиям действующего законодательства. Уровень достаточности в каждом конкретном случае определяется на основе оценки системы внутреннего контроля и величины аудиторского риска.

Инициативный аудит – проводится по инициативе собственников, руководителя или главного бухгалтера с целью подтверждения достоверности отчетности и ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства. Инициативный аудит осуществляется в организациях, которые не подпадают под критерии обязательного аудита.

Контрольный риск – риск того, что контрольные структуры аудируемой организации не обнаружат вовремя существенные ошибки. Контрольный риск характеризует эффективность системы внутреннего контроля.

Модифицированное аудиторское заключение – аудиторское заклю-

чение считается модифицированным, если возникли факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Либо имеют место факторы, влияющие на аудиторское мнение и которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Надежность аудиторских доказательств – зависит от их источника

(внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). Оценка надежности аудиторских доказательств зависит от конкретной ситуации. Самыми надежными признаются доказательства , полученные из различных источников.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями.

Отказ от выражения мнения – имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное заключение – выдается только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Положительное аудиторское заключение с оговоркой – выдается в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и

37

глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Принцип конфиденциальности – неотъемлемая сторона деятельности аудитора в отношении к сведениям, получаемым от аудируемого лица. Требование конфиденциальности обычно отражается в договоре на аудиторскую проверку и регламентируется Федеральным законом «О коммерческой тайне».

Присущий риск – это подверженность системы неточностям и ошибкам, вне зависимости от наличия структуры внутреннего контроля. Это риск, связанный со спецификой компании. Он зависит от видов деятельности аудируемой организации, территориального расположения подразделений, филиалов, дочерних предприятий, квалификации персонала аудируемой организации.

Программа аудита – является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Риск необнаружения – это риск того, что в финансовой отчетности останутся ошибки, не обнаруженные в процессе аудиторской проверки. Риск необнаружения или процедурный риск зависит от квалификации аудиторов и качества проведения проверки. При проведении сплошной проверки – риск снижается до минимума. Чем больше разделов аудита осуществляется выборочно, тем выше риск необнаружения.

Стандарты аудиторской деятельности – единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Стандарты аудиторской деятельности подразделяются на международные (ISA) и национальные.

Существенность – информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Уполномоченный федеральный орган – Департамент по аудиторской деятельности при Министерстве Финансов Российской Федерации, обеспечивающие методологическую базу аудита и осуществляющий контрольные функции.

Экологический аудит – направление независимого контроля за состоянием окружающей среды и негативным влиянием производственной деятельности, в рамках природоохранной деятельности.

38