Тема 1. Предмет экономического анализа хозяйственной деятельности
Большое количество авторов, работающих над теорией экономического анализа, определяет различные варианты предмета данной дисциплины. Однако все они имеют общую основу и могут быть сведены в следующее. Под предметом экономического анализа как науки понимается одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решения и сводящаяся к аналитическому обеспечению управленческих решений. Наглядно элементы экономического анализа можно представить в виде рисунка 1:
Определение цели и задач анализа
Организация анализа
Формирование информационной базы
Выбор системы показателей
Выбор методов, приёмов и разработка процедур анализа
Обобщение и интерпретация результатов анализа
Разработка вариантов управленческих решений
Выбор оптимального решения
Осуществление контроля и регулирующего воздействия
Проверка эффективности принятого решения
Рисунок 1 – Состав и взаимосвязь элементов анализа
Объектом исследования экономического анализа является финансовохозяйственная деятельность организаций как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимосвязи с технической стороной производства, социальными и природными условиями.
14
Задачи |
анализа |
многообразны |
и |
определяются |
поставленной |
управленческой целью. К основным можно отнести:
1.Исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их.
2.Объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности.
3.Научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения.
4.Выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение конкретного опыта.
Разработка специальных методов экономического анализа базируется на научно обоснованной классификации его видов, представленной в таблице 1 :
Таблица 1 – Виды экономического анализа
Классификационный |
Вид анализа |
|
признак |
|
|
Подход к анализу |
|
Теоретический и конкретно-экономический анализ |
Задачи анализа |
|
Финансовый и управленческий |
|
|
Предварительный (перспективный, стратегический); |
Содержание |
процессов |
оперативный (ситуационный, текущий); |
управления |
|
последующий (ретроспективный, исторический, |
|
|
посмертный); экспресс-анализ |
Характер объектов |
Макроанализ (анализ экономики государства, |
|
управления |
|
региональный, отраслевой); микроанализ (анализ |
|
|
деятельности основных звеньев экономики). |
|
|
Технико-экономический; финансово-экономический; |
Содержательный |
аспект |
социально-экономический; маркетинговый; |
анализа |
|
экономико-экологический; экономико-статистический |
|
|
и т.п. |
Пользователи (потребители) |
Внутренний и внешний |
|
анализа |
|
|
Периодичность проведения |
Периодический (годовой, квартальный, месячный); |
|
|
|
непериодический (разовый) |
Полнота изучаемых |
Комплексный и тематический |
|
вопросов |
|
|
Рассмотрим наиболее значимую классификацию, которая была обусловлена изменением информационной базы анализа – бухгалтерского учёта.
Реформирование бухгалтерского учёта и приближение его к международным стандартам привело к делению на финансовый и управленческий. А так как бухгалтерский учёт является основным источником информации для анализа, то и анализ теперь можно представить в виде следующего рисунка 2:
15
Экономический анализ
Управленческий анализ (внутрихозяйственный)
1.Анализ обоснования и мониторинг бизнес-планов
2.Анализ в системе маркетинга
3.Анализ организационнотехнического уровня и других условий производства:
4.Анализ использования производственных ресурсов: - средств труда - предметов труда
- трудовых ресурсов
5.Анализ объёмов производства и продаж – виды продукции и доходов
6.Анализ затрат и себестоимости продукции. Взаимосвязь и взаимозависимости продаж, себестоимости и прибыли
Финансовый анализ (внешний)
7.Анализ абсолютных показателей прибыли
8.Анализ относительных показателей рентабельности
9.Анализ деловой активности (оборачиваемости)
10.Анализ финансового положения:
- изменение капитала - ликвидности - платёжеспособности
- финансовой устойчивости - движение денежных потоков
11.Комплексная оценка деятельности, вероятность банкротства
12.Инвестиционный анализ
13.Рейтинговая оценка эмитентов
Рисунок 2 – Различия между управленческим и финансовым анализом
Использование того или иного вида анализа доступно не каждому заинтересованному лицу. Кто же может являться пользователем информации экономического анализа и с какой целью? Рассмотрим в таблице 2:
Таблица 2 – Характеристика основных групп пользователей информации
Партнёрская группа |
Интересы и цели анализа |
Объект анализа и источник |
|
информации |
информации |
1. Собственники |
Доходность капитала, |
Финансовое положение, |
|
финансовая устойчивость |
финансовые результаты |
|
|
(форма № 1, № 2) |
2. Руководители |
Оценка эффективности |
Вся информация, полезная |
|
производственной и |
для управления (планы, |
|
финансовой деятельности, |
нормативы, данные |
|
принятие управленческих |
оперативного бухгалтерского |
|
решений |
учёта и отчётности и др.) |
|
|
|
16
3. |
Персонал |
Возможность увеличения |
Финансовые результаты |
|
|
зарплаты и поощрений |
(форма № 2) |
4. |
Поставщики |
Платёжеспособность |
Финансовое положение |
|
|
|
(форма № 1, № 2, № 4) |
5. |
Покупатели, |
Оценка обоснованности цен |
Финансовое положение |
клиенты |
на товары, регулярность и |
(форма № 1, № 2, № 4) |
|
|
|
условия поставок |
|
6. |
Банки, кредиторы |
Кредитоспособность на |
Финансовое положение, |
|
|
основе оценки ликвидности, |
финансовые результаты |
|
|
рентабельности, автономии |
(форма № 1, № 2) |
7. |
Налоговые и |
Сбор налогов в полном |
Финансовые результаты |
статистические |
объёме и в установленные |
(форма № 2). Статистическая |
|
органы |
сроки, статистическое |
отчётность |
|
|
|
обобщение |
|
Контрольные вопросы и задания
1.Дайте характеристику экономическому анализу как науке.
2.Раскройте место экономического анализа в системе экономических наук.
3.Раскройте роль экономического анализа в управлении организацией, взаимосвязь анализа с другими управленческими функциями.
4.Дайте определение предмета экономического анализа и назовите его объекты.
5.Назовите субъекты экономического анализа.
6.Перечислите задачи экономического анализа.
7.Приведите классификацию видов экономического анализа.
8.Назовите характерные особенности внешнего и внутреннего анализа: пользователи, цели, возможности.
9.Назовите требования, предъявляемые к экономической информации для анализа.
10.Раскройте комплект форм годовой отчётности организации: номер, название формы, аналитические возможности.
Тесты
1.Анализ представляет собой:
1)общенаучный метод познания;
2)специфическую отрасль экономических знаний (науку);
3)вид практической деятельности;
4)все утверждения (1,2 и 3) верны.
2.Конкретно-экономический анализ осуществляется:
1)на макроуровне;
17
2)на микроуровне (уровне организаций);
3)оба утверждения (1 и 2) верны.
3.Какова роль экономического анализа в управлении организацией:
1)экономический анализ является функцией управления;
2)управление является функцией экономического анализа;
3)ни один из перечисленных ответов не верен.
4.Разложение исследуемого объекта или явления на составные части и выделение отдельных сторон, свойств, связей называется:
1)формализацией;
2)анализом;
3)синтезом.
5.Предметом экономического анализа являются:
1)экономические явления и процессы;
2)результаты хозяйственной деятельности организаций;
3)причинно-следственные связи экономических явлений и процессов;
4)все утверждения (1,2 и 3) верны.
6.Источником информации для экономического анализа является:
1)нормативно-плановая информация;
2)учётная информация;
3)отчётная информация;
4)все перечисленное (1, 2 и 3).
7.По отношению к объекту исследования экономическая информация для проведения анализа, подразделяется:
1. на внутреннюю и внешнюю;
2. постоянную и переменную;
3. комплексную и тематическую.
8.Какое направление анализа относится к управленческому:
1)анализ отчётности;
2)анализ ассортиментности;
3)Анализ ликвидности.
9.Специалисты аудиторских фирм, банков, налоговых органов, статистических управлений являются субъектами:
1)Внутрихозяйственного анализа;
2)Внешнего анализа;
3)Отраслевого анализа.
18