- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •С.Ю. Паськова
- •ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
- •Учебное пособие
- •Хабаровск 2011
- •Введение
- •Введение
- •Раздел 1. Теория экономического анализа
- •Раздел 2. Управленческий анализ
- •Раздел 3. Финансовый анализ или анализ финансовой отчётности
- •Тема 1. Предмет экономического анализа хозяйственной деятельности
- •Рисунок 1 – Состав и взаимосвязь элементов анализа
- •Рисунок 2 – Различия между управленческим и финансовым анализом
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тесты
- •Тема 2. Метод и методика экономического анализа
- •Рисунок 3 – Классификация факторов развития производства
- •Тесты
- •Тема 3. Основные методы экономического анализа
- •Вопросы и задания для самоподготовки
- •Тесты
- •Тема 4. Методика факторного анализа
- •Задания для самоподготовки
- •Тесты
- •Рисунок 5 – База проведения комплексного анализа
- •Раздел 2. Управленческий анализ
- •Тема 5. Анализ в планировании деятельности организации
- •Рисунок 6 – Структура бизнес-плана
- •Рисунок 7 – Схема производственного планирования и контроля
- •Рисунок 8 – Алгоритм планирования производственных ресурсов
- •Контрольные вопросы и задания
- •Задание
- •Задание
- •Тема 6. Анализ объёмных показателей выпуска и продажи продукции
- •Рисунок 10 – Экстенсивное и интенсивное развитие производства
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тесты
- •Рисунок 11 – Состав наличного оборудования
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тесты
- •Рисунок 12 – Стратегии материально-технического обеспечения организации
- •Рисунок 13 – Схема длительности производственно-коммерческого цикла
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тесты
- •Тема 11. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тесты
- •Рисунок 18 – График нахождения точки безубыточности
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тесты
- •Раздел 3. Финансовый анализ
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тесты
- •Темы 16 – 20. Анализ финансового состояния
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тесты
- •Вопросы для подготовки к зачёту (экзамену)
- •Приложение А
- •Исходные данные для управленческого анализа
- •Приложение Б
- •Исходные данные для финансового анализа
- •БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (форма № 1)
- •ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (Форма № 2)
- •Сокращения (условные обозначения)
- •А – амортизация
- •Библиографический список
- •Учебное издание
- •Светлана Юрьевна Паськова
- •680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ
Приложение А
Исходные данные для управленческого анализа
Показатель |
|
|
Год |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прошлый |
|
|
отчётный |
|
1.Выпуск продукции, тыс. руб. |
|
|
79 700 |
|
|
83 610 |
|
|
2.Производственный персонал, чел. |
|
|
381 |
|
|
383 |
|
|
В т.ч. рабочие |
|
|
243 |
|
|
256 |
|
|
3. Затраты на оплату труда с ЕСН, тыс.руб. |
|
|
11 628 |
|
|
11 900 |
|
|
4. Материальные затраты, тыс. руб. |
|
|
50 228 |
|
|
52 428 |
|
|
5.Амортизация, тыс. руб. |
|
|
8311 |
|
|
8726 |
|
|
6. Основные производственные фонды, тыс. руб. |
|
74 350 |
|
|
78 581 |
|
||
в т.ч. активная часть |
|
|
55 689 |
|
|
53 743 |
|
|
Приложение Б |
|
|
|
|
|
|||
Исходные данные для финансового анализа |
|
|
|
|
|
|
|
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (форма № 1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тыс. руб. |
|
АКТИВ |
|
Код |
На начало |
|
На конец |
|
||
|
|
стр. |
периода |
|
периода |
|
||
1 |
|
2 |
|
3 |
|
|
4 |
|
1. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
110 |
|
10 |
|
5 |
|
|
Основные средства |
|
120 |
|
37 949 |
|
59 738 |
|
|
Незавершённое строительство |
|
130 |
|
- |
|
45 |
|
|
Доходные вложения в материальные |
|
135 |
|
9 934 |
|
15 013 |
|
|
ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
140 |
|
12 089 |
|
6 164 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
145 |
|
15 |
|
50 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
150 |
|
- |
|
- |
|
|
ИТОГО по разделу 1 |
|
190 |
|
59 997 |
|
81 015 |
|
|
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Запасы |
|
210 |
|
237 204 |
|
205 656 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
сырьё, материалы и другие аналогичные |
|
|
|
|
|
|
|
|
ценности |
|
211 |
|
127 467 |
|
96 049 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
|
212 |
|
- |
|
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты в незавершённом производстве |
|
213 |
|
8 728 |
|
7 859 |
|
|
готовая продукция и товары для |
|
|
|
|
|
|
|
|
перепродажи |
|
214 |
|
100 037 |
|
100 272 |
|
|
товары отгруженные |
|
215 |
|
- |
|
- |
|
|
расходы будущих периодов |
|
216 |
|
973 |
|
1 476 |
|
84
|
1 |
|
|
2 |
3 |
4 |
прочие запасы и затраты |
|
|
217 |
- |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по |
|
|
|
|||
приобретённым ценностям |
|
|
220 |
695 |
645 |
|
Дебиторская задолженность (свыше 12 |
|
|
|
|
||
месяцев) |
|
|
|
230 |
56 |
10 |
в том числе покупатели и заказчики |
|
|
56 |
10 |
||
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) |
|
|
|
|||
|
|
|
|
240 |
319 004 |
286 034 |
в том числе покупатели и заказчики |
|
|
296 389 |
274 514 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
|
250 |
17 876 |
78 786 |
||
Денежные средства |
|
|
|
260 |
962 |
621 |
Прочие оборотные активы |
|
|
270 |
- |
- |
|
ИТОГО по разделу 2 |
|
|
|
290 |
575 799 |
571 754 |
БАЛАНС |
|
|
|
300 |
635 796 |
652 768 |
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
Код |
На начало |
На конец |
|
|
|
|
стр. |
периода |
периода |
3. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
410 |
30 |
30 |
собственные акции, выкупленные у |
|
|
|
|||
акционеров |
|
|
|
411 |
- |
- |
Добавочный капитал |
|
|
420 |
176 |
176 |
|
Резервный капитал |
|
|
|
430 |
100 |
100 |
В т.ч. резервы, образованные в соответствии |
|
|
|
|||
с учредительными документами |
|
432 |
100 |
100 |
||
Нераспределённая |
прибыль |
(непокрытый |
|
|
|
|
убыток) |
|
|
|
470 |
77 517 |
79 597 |
ИТОГО по разделу 3 |
|
|
|
490 |
77 823 |
79 903 |
4. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
510 |
203 288 |
68 016 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
515 |
4 193 |
5 298 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
|
520 |
- |
- |
||
ИТОГО по разделу 4 |
|
|
|
590 |
207 479 |
73 315 |
5. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
|
|
|
610 |
209 973 |
356 683 |
Кредиторская задолженность |
|
|
620 |
140 461 |
142 834 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики |
|
|
621 |
125 250 |
123 261 |
|
задолженность |
перед |
персоналом |
|
|
|
|
организации |
|
|
|
622 |
1 551 |
1 442 |
задолженность перед государственными |
и |
|
|
|
||
внебюджетными фондами |
|
|
623 |
408 |
478 |
|
задолженность по налогам и сборам |
|
624 |
560 |
7 520 |
||
прочие кредиторы |
|
|
|
625 |
12 693 |
10 132 |
Задолженность перед участниками |
|
|
|
|
||
(учредителями) по выплате доходов |
|
630 |
- |
- |
85
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы будущих периодов |
640 |
61 |
24 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
10 |
ИТОГО по разделу 5 |
690 |
350 494 |
499 551 |
БАЛАНС |
700 |
635 796 |
652 768 |
ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (Форма № 2)
Наименование показателя |
Код |
За |
За |
|
стр. |
отчётный |
аналогичный |
|
|
период |
период |
|
|
|
предыдущего |
|
|
|
года |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
||
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, |
|
|
|
продукции, работ, услуг (за минусом НДС, |
|
|
|
акцизов и аналогичных обязательных |
|
|
|
платежей) |
010 |
1 532 105 |
1 611 614 |
Себестоимость проданных товаров, |
|
|
|
продукции, работ, услуг |
020 |
(1 288 456) |
(1 422 322) |
Валовая прибыль |
029 |
243 649 |
189 292 |
Коммерческие расходы |
030 |
(237 474) |
(151 432) |
Управленческие расходы |
040 |
(51 236) |
(34 018) |
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
14 939 |
3 842 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
060 |
1 626 |
718 |
Проценты к уплате |
070 |
(41 802) |
(30 577) |
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
080 |
2 |
2 |
Прочие доходы |
090 |
48 280 |
57 442 |
Прочие расходы |
100 |
(17 806) |
(21 925) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
5 239 |
9 502 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
35 |
591 |
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
(1 207) |
(369) |
Текущий налог на прибыль |
150 |
(1 986) |
(1 750) |
Единый налог на вменённый доход |
181 |
|
(683) |
Чистая прибыль (убыток) отчётного |
|
|
|
периода |
190 |
2 081 |
7 111 |
СПРАВОЧНО |
|
|
|
Постоянные налоговые обязательств (активы) |
200 |
1 900 |
(563) |
Сокращения (условные обозначения)
А – амортизация
БП – бизнес-план
ВП – выпущенная продукция
86
ГП – готовая продукция Д – количество дней, отработанных в году одним рабочим ЗЁ – зарплатоёмкость ЗО – зарплатоотдача ЗП – заработная плата МЁ – материалоёмкость
МЗ – материальные затраты МО – материалоотдача
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФакт – среднегодовая стоимость активной части фондов П – продолжительность рабочего дня (смены)
РП – реализованная продукция ТП – товарная продукция ФВ – фондовооружённость ФЁ – фондоёмкость
ФО – фондоотдача всей величины фондов ФОакт – фондоотдача активной части фондов ФОТ – фонд оплаты труда
Чппп – численность промышленно-производственного персонала Чраб – численность рабочих Ч/Д – человеко-дни, отработанные рабочими
Ч/Ч – человеко-часы, отработанные рабочими dакт – доля активной части фондов
dраб – доля рабочих
R – рентабельность
P – прибыль
p – цена единицы продукции
g – количество единиц продукции
c – совокупные постоянные расходы
u – переменные расходы на единицу продукции
87