21
2 ДИАГНОСТИКА КРИЗИСНОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Финансовая диагностика в процессах управления
Анализ финансового состояния организации – это большой комплекс работ, предусматривающих решение самых разнообразных задач.
Финансовая диагностика используется в процессе принятия управленческих решений как основа для реорганизации и реструктуризации, стратегического планирования, в процессе контроля и антикризисного управления. (см. рис. 5). Финансовая диагностика в процессе принятия управленческих решений используется для определения оптимального размера средств, вовлекаемых в хозяйственные операции, что позволяет субъекту хозяйствования улучшить свое финансовое положение или сохранить его на прежнем уровне.
Диагностика формирует также основу для стратегического планирования в процессе разработки тактики и стратегии формирования ценовой политики, внедрении новых технологий и информационных систем путем определения их оптимального объема, сроков осуществления операций. Значительное отвлечение из оборота субъекта хозяйствования финансовых ресурсов автоматически влечет изменение его финансовой устойчивости.
На результатах диагностики основаны налоговое планирование, система бюджетирования. Определение оптимального размера финансирования и источников получения средств как минимум без ухудшения финансового положения субъектов хозяйствования является одной из основных задач диагностики.
Одновременно диагностика представляет собой инструмент контроля информационного потока; используется в процессе регулирования финансовыми ресурсами, финансовыми потоками и обязательствами; в процессе управления финансово-хозяйственными операциями.
В процессе антикризисного управления диагностика используется для выявления симптомов кризисных явлений, стадии и степени развития кризиса, разработки путей выхода из кризиса.
22
ФИНАНСОВАЯ ДИАГНОСТИКА
В процессе принятия |
|
- реализация отдельных партий продукции; |
отдельных управленче- |
|
- привлечение кредитных ресурсов; |
ских решений |
|
- покупка товарно-материальных ценностей; |
|
|
- модернизация и реконструкция основных |
|
|
средств; |
|
|
- прочие хозяйственные операции |
|
|
|
Как основа для реорганизации и рестуктуризации
-реорганизация производства;
-реорганизация сбыта;
-реорганизация управления;
-реструктуризация обязательств;
-реинжиниринг;
-изменение структуры филиальной сети;
-прочие реорганизационные процедуры
Как основа стратегического планирования
В процессе контроля
В процессе антикризисного управления
-в процессе разработки тактики и стратегии;
-при формировании ценовой политики;
-в процессе внедрения информационных систем, новых технологий;
-при организации налогового планирования;
-при организации системы бюджетирования;
-прочие операции
-при оценке достоверности внутреннего и внешнего потока информации;
-при регулировании финансовых ресурсов;
-при управлении структурой оборотных средств;
-при управлении размером обязательств;
-при управлении прибылью;
-при регулировании прочими элементами хозяйственной деятельности
-в процессе выявления симптомов кризисных явлений;
-при определении стадии кризиса;
-при разработке мероприятий по выходу из кризиса;
-при прочих управленческих процедурах в процессе антикризисного управления
Рисунок 5 – Сфера применения финансовой диагностики в процессе управления субъектом
хозяйствования
На наш взгляд, интерес представляет модель финансовой диагностики (рис. 6), учитывающая стадии развития субъекта хозяйствования.
23
Основные проблемы |
-прекращение |
дея- |
-спад; |
|
-стагнация; |
-сокращение объемов |
-проведение |
реоргани- |
|||
субъекта |
хозяйство- |
тельности; |
|
|
-стагнация; |
|
-спад; |
деятельности; |
зации; |
|
|
вания |
|
-возникновение |
пе- |
-изменение структу- |
-недополучение прибыли; |
-сокращение объемов |
-проведение |
процедур |
|||
|
|
рерывов в работе; |
ры осуществляемых |
-снижение конкуренто- |
получаемой прибыли; |
банкротства; |
|
||||
|
|
-изменение |
структу- |
операций; |
|
способности и т.д. |
-кризис контроля; |
-оплата обязательств и |
|||
|
|
ры проведения опе- |
-уменьшение |
сег- |
|
-снижение конкурен- |
т.д. |
|
|
||
|
|
раций и т.д. |
|
|
мента рынка и т.д. |
|
тоспособности и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Области жизнедея- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тельности |
Зарождение |
Развитие |
|
Стабильность |
Спад |
Банкротство |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Диагностика |
-симптомов |
кризис- |
- субъекта хозяй- |
-технико-организационного |
-финансового состоя- |
-финансового |
состоя- |
||||
(направления) |
ных явлений; |
|
ствования; |
|
уровня производства; |
ния; |
ния; |
|
|
||
|
|
-финансового, |
|
-деятельности; |
|
-рынков сбыта; |
-кризиса; |
-системы управления; |
|||
|
|
экономического, |
|
-потенциала; |
|
-производства продукции, |
-реорганизационных |
-структуры активов; |
|||
|
|
производственного |
-тактики и стратегии |
ее качества; |
процедур; |
-структуры |
|
обяза- |
|||
|
|
потенциала; |
|
|
управления и т.д. |
-финансового состояния; |
-системы управления и |
тельств; |
|
|
|
|
|
-финансовых ресур- |
|
|
-системы управления и т.д. |
т.д. |
-прочий |
|
|
||
|
|
сов; |
|
|
|
|
|
|
операций. |
|
|
|
|
-управленческих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
решений и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные |
виды и |
Детализированная, |
Детализированная, |
Дискретная, детализиро- |
Детализированная, по- |
Детализированная, те- |
|||||
разновидности, диа- |
внешняя, |
внутрен- |
постоянная, внеш- |
ванная, выборочная, внеш- |
стоянная, внешняя, |
кущая, |
постоянная, |
||||
гностики |
|
няя, непрерывная |
няя, внутренняя |
|
няя, внутренняя |
внутренняя |
внешняя, |
внутренняя, |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
полная |
|
|
Рисунок 6 – Модель финансовой диагностики с учетом стадии развития субъекта хозяйствования1
1 Выборова Е. Н. Финансовая диагностика в системе управления субъектом хозяйствования // Аудитор. 2004. №12.
На первой стадии развития область зарождения и накопления потенци-
ала с учетом финансовой нестабильности, как правило, проводится непрерывная, детализированная, всесторонняя диагностика. При этом исследуются симптомы кризисных явлений, потенциал субъекта хозяйствования, его финансовые ресурсы, эффективность принимаемых управленческих решений.
На стадии возрастного развития – область роста – с учетом этапа завоевания рынка, повышения конкурентоспособности, как правило, требуются значительные финансовые отвлечения из оборота: субъект хозяйствования рискует войти в область спада или стагнации, потерять сегмент рынка, снизить свою рентабельность. При этом диагностика, как правило, детализированная, внешняя и внутренняя, осуществляется она постоянно.
На третьей стадии развития – область стабильности – может осуществляться дискретная, детализированная диагностика или непрерывная экспресс-диагностика по исследованию финансового состояния, рынков сбыта, производства продукции, ее качества и др.
На четвертой стадии развития – область спада – возникают проблемы сокращения объемов деятельности, размеров получаемой прибыли, снижения конкурентоспособности.
На данном этапе осуществляется детализированная, постоянная, всесторонняя как внутренняя, так и внешняя диагностика. При этом изучаются система управления, финансовое состояние, различные реорганизационные процедуры.
На пятой стадии развития – область банкротства – проявляется состояние, характеризующееся кардинальными организационными процедурами, положением субъекта хозяйствования, близким к банкротству. Здесь осуществляется детализированная, постоянная, всесторонняя диагностика финансового состояния объекта исследования, системы его управления. Если субъект хозяйствования – банкрот, то исследуется структура активов, обязательств, система управления в период процедуры банкротства.
Таким образом, характер изменения финансового состояния субъектов хозяйствования является одним из критериев оценки эффективности принятия управленческих решений, а также тактики и стратегии организации.