Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"

По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счёте 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Добавочный капитал может формироваться за счёт:

-эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счёт продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;

-курсовой разницы, связанной с расчётами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным

виностранной валюте;

-разницы, возникающей в результате пересчёта выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;

-вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;

-суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).

При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счёту 83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) на отчётную дату.

В общем случае показатели строки 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчётные даты.

Строка 1360 "Резервный капитал"

По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством.

65

Всоставе резервного капитала на счёте 82 "Резервный капитал" в

обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:

- резервный фонд; - иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом

общества.

Всоставе резервного капитала в акционерных обществах могут учитываться:

- резервный фонд; - специальный фонд акционирования работников;

- специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям;

- иные фонды, создаваемые в соответствии с уставом общества, например фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров.

Всоставе резервного капитала в унитарных предприятиях могут учитываться:

- резервный фонд; - иные фонды, предусмотренные уставом унитарного предприятия.

При заполнении этой строки бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счёту 82.

Показатели строки 1360 "Резервный капитал" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчётные даты.

Строка 1370 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)"

По этой строке отражается сумма нераспределённой прибыли или непокрытого убытка организации.

Величина нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) отчётного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчётного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения:

-уменьшенной на сумму начисленных промежуточных дивидендов;

-увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчётном периоде основных средств и нематериальных активов;

66

- скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счёт нераспределённой прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов).

Поэтому, в случае если у организации на начало отчётного периода отсутствует нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, в течение отчётного периода не распределялись промежуточные дивиденды и не выбывали дооцененные ранее основные средства, значение строки 1370 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)" на отчётную дату совпадает со значением строки 2400 "Чистая прибыль (убыток) отчётного периода" отчёта о прибылях и убытках.

Сумма чистой прибыли организации за отчётный период в бухгалтерском учёте отражается по кредиту счёта 99 "Прибыли и убытки", а сумма чистого убытка – по дебету счёта 99.

Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчётного года списывается на счёт 84 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)". Сумма нераспределённой прибыли учитывается по кредиту счёта 84, а сумма непокрытого убытка – по дебету счёта 84.

Начисление дивидендов (как промежуточных, так и по итогам года) отражается по дебету счёта 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчёты с учредителями", субсчёт 75-2 "Расчёты по выплате доходов", и 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда".

Распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчётной даты, свидетельствующих о возникших после отчётной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведёт свою деятельность. При этом в отчётном периоде, за который организацией распределяется прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учёте не производятся. А при наступлении события после отчётной даты в бухгалтерском учёте периода, следующего за отчётным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Следовательно, данные по счёту 84 в отчётном году формируются с учётом принятого в отчётном году решения о распределении прибыли, полученной по итогам прошлого года.

При заполнении этой строки бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной бухгалтерской отчётности за отчётный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчётов по приведённой ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в бухгалтерском балансе в круглых скобках.

67

При этом остаток по счёту 84 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)" на отчётную дату может отличаться от величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. Это связано с тем, что в отчётном периоде в бухгалтерском учёте отражаются обороты по счёту 84:

-в случае распределения промежуточных дивидендов;

-в случае выбытия в отчётном периоде ранее дооцененных внеоборотных активов;

-в случае корректировки существенных ошибок прошлых лет.

В общем случае показатели строки 1370 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из бухгалтерских балансов за предыдущие годы.

2.2.4. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Строка 1410 "Заёмные средства"

По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлечённых организацией (срок погашения которых на отчётную дату превышает 12 месяцев).

Задолженность по долгосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счёте 67 "Расчёты по долгосрочным кредитам и займам". На счёте 67 учитываются:

-займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определёнными родовыми признаками);

-банковские кредиты;

-бюджетные кредиты;

-вексельные обязательства;

-облигационные обязательства;

-расчёты с банками по операциям учёта (дисконта) векселей и других обязательств;

-товарные кредиты.

В бухгалтерском учёте и бухгалтерском балансе организации-заёмщика обязательства отражаются в качестве кредиторской задолженности в сумме денежных средств, фактически полученных по договору займа (кредитному договору) и не возвращённых на отчётную дату.

68