5012

финансовых планов при изменении целевой деятельности организации в планы

-улучшает координацию действий в организации;

-обеспечивает организацию финансовыми ресурсами в достаточных объёмах и по оптимальной цене;

-способствует более рациональному распределению финансовых ресурсов;

-увеличивает возможности организации в обеспечении необходимой информации;

-обеспечивает возможности выхода из возникших проблем;

-открывает возможности использования в будущем благоприятных условий, спрогнозированных при составлении финансовых планов;

-позволяет быстро выявить причины возникающих отклонений от выполнения плановых заданий и обеспечить их устранение.

Основными задачами финансового планирования являются:

1)обеспечение финансовыми ресурсами производственной, коммерческой

идругих направлений деятельности в организации;

2)выявление финансовых резервов и мобилизация ресурсов в целях их эффективного использования для повышения доходов компании;

3)обеспечение соблюдения интересов акционеров, инвесторов, кредиторов, работников и менеджеров компании;

4)финансовое обеспечение концепции долгосрочного развития компании;

5)обеспечение возможности для руководства компании осуществлять контроль за движением денежных потоков организации;

6)обеспечение выполнение обязательств компании перед контрагентами, бюджетами, внебюджетными фондами, кредитными, страховыми и др. организациями;

7)определение направлений эффективных вложений капитала, оценка его использования;

8)выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;

9) рационализация отношений с бюджетами, банками, страховыми компаниями и организациями.

В зависимости от организационной структуры компании выделяют финансовые планы производственных подразделений, коммерческих подразделений, финансовых подразделений, а также составляют отдельно

131

финансовые планы филиалов, дочерних компаний, др. Крупные финансовопромышленные группы, холдинги составляют свои финансовые планы на основе финансовых планов входящих в их состав организаций.

Финансовое планирование на каждом отдельном предприятии проявляется в различных формах планирования, в использовании различных видов финансовых планов.

Условиями для обеспечения осуществления качественного финансового планирования являются:

- высокий профессиональный уровень работников финансовых служб; -использование достоверной информации при составлении финансовых

планов;

-регулярность использования финансовых планов;

-использование программных продуктов в финансовом планировании.

Для составления финансового плана обычно используют следующие отчетные данные:

-бухгалтерский баланс за 2 – 3 предшествующих года;

-данные об объёме производства и реализации продукции;

-смета затрат на производство;

-данные об объёме капитальных вложений;

-сведения о движении основных и оборотных средств;

-проекты отпускных цен;

-нормы амортизационных отчислений;

-ставки налоговых отчислений и платежей;

-другие финансовые нормативы и показатели.

Таким образом, финансовое планирование в организации – это составная часть системы планирования в организации, направленная на определение необходимого объёма финансовых ресурсов, источников их формирования, их оптимальное распределение и использование с целью обеспечения максимальной доходности и финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

8.2. Виды финансового планирования

В зависимости от целей и сроков на которые составляются финансовые планы можно выделить следующие виды финансового планирования:

1) перспективное финансовое планирование;

132

2)текущее финансовое планирование;

3)оперативное финансовое планирование.

Перспективное финансовое планирование заключается в определении финансовых возможностей для реализации стратегических производственных целей деятельности организации. При этом определяются объёмы финансовых ресурсов, виды этих ресурсов, способы их мобилизации, определяются направления инвестирования, анализируются результаты использования различных технологий при выпуске различных видов продукции, определяются оптимальные состав и структура выпускаемой продукции, работ и услуг, составляется перечень важнейших финансовых мероприятий, определяется эффективность использования финансовых инвестиций при достижении поставленных целей.

Перспективное финансовое планирование иначе называется «финансовая стратегия фирмы». Финансовая стратегия фирмы – долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предполагающий решение крупномасштабных задач развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

Особенность перспективного финансового планирования состоит в том, что при составлении планов определяются только укрупненные показатели по основным направлениям деятельности, которые являются примерными, т. к. рассчитываются исходя из примерных объёмов материальных и финансовых ресурсов.

Цель перспективного финансового планирования – комплексное научное обоснование решения финансовых проблем предприятия в будущем и разработка укрупненных показателей на длительную перспективу. Для этого осуществляется анализ позиций конкурентов, анализ направлений диверсификации видов деятельности, поиск новых максимально эффективных видов деятельности, выбор оптимальной стратегии производственной и финансовой деятельности компании с точки зрения достижения максимальной эффективности её деятельности.

Основными задачами перспективного финансового планирования являются:

- рост объёмов производства и продаж в организации; - достижение лидерства в конкурентной сфере;

-максимизация цены организации;

-укрепление финансового состояния организации;

133

-недопущение банкротства;

-оптимизация налоговой политики ;

-оптимизация кредитной политики;

-оптимизация взаимоотношений с контрагентами.

строительство новых объектов, модификация имеющегося производства), по изменению профиля деятельности предприятия, освоению новых направлений деятельности; по изменению технологий при производстве продукции, работ, услуг.

Осуществление перспективного финансового планирования нацелено на улучшение деятельности предприятия в будущем и, следовательно, на увеличение доходов в будущем. С течением времени и изменением условий производства целесообразно корректировать перспективные планы с целью достижения максимальных результатов в будущем.

Основой разработки перспективного финансового плана является осуществление следующих действий, которые необходимо предпринять перед составлением перспективного финансового плана:

–осуществить анализ перспектив развития организации, определить основные задачи, которые стоят перед организацией, определить возможность реализации этих задач;

–проанализировать позиции предприятия в конкурентной борьбе;

–определить место и роль конкурентов на рынке и перспективы фирмы в конкурентной борьбе;

– проанализировать возможные риски при реализации цели ;

–проанализировать методы, способы, технологии для достижения поставленных целей;

–проанализировать направления диверсификации видов текущей и перспективной деятельности;

–учитывать накопленный опыт, потенциал, наработки при выборе цели развития организации.

Результаты расчетов перспективных финансовых планов должны обеспечить руководству компании следующую информацию:

- какова потребность компании в финансовых ресурсах;

134

-какие способы мобилизации финансовых ресурсов являются наиболее эффективными;

-какова наиболее эффективная структура финансовых средств компании;

-как повлияет изменение финансовой политики на результативность деятельности организации.

Перспективные финансовые планы могут являться составным элементом бизнес-планирования.

Текущее финансовое планирование осуществляется обычно на сроки от 1

года до 3 лет и имеет более конкретный характер, чем перспективное финансовое планирование, это проявляется в расчётах большего количества показателей в финансовых планах и их более высокой точности. Текущее планирование представляет собой конкретизацию финансовой стратегии.

Основные задачи текущего финансового планирования: разработка на основе производственной стратегии плана финансового обеспечения этой стратегии на среднесрочную перспективу. При этом рассчитываются основные финансовые показатели по годам, и более подробно составляется план на предстоящий финансовый год с поквартальной разбивкой.

В текущих финансовых планах уточняются и изменяются планы конкретных мероприятий для достижения уставных целей, уточняется состав финансовых ресурсов и источники их поступления.

В текущих планах обосновываются количественные финансовые показатели, отражаются основные виды доходов и расходов организации,

финансовые отделы, используя сведения производственных подразделений и стратегический план развития организации, при этом используются плана производства, план капитальных вложений, план снабжения и сбыта, план НИОКР, кредитный план, другие плановые документы организации. Составленные планы передаются на рассмотрение и утверждение руководству организации.

Текущие финансовые планы являются основными рабочими документами, которые позволяют руководству всех уровней в организации контролировать полноту и своевременность поступления средств и целевое использование освоенных финансовых ресурсов.

135

Текущее финансовое планирование может осуществляется на основе традиционных методик финансового планирования (финансовый план) или путем бюджетирования.

Текущий финансовый план, как правило, является заключительным разделом общего годового плана деятельности организации.

Показатели текущего планирования являются наиболее точными, они учитывают плановые темпы инфляции на текущий год, текущие цены поставщиков, текущие ставки кредитования, инвестирования, другие характеристики производственного процесса и финансового рынка.

С помощью текущего финансового планирования обеспечивается взаимоувязка между отдельными структурными подразделениям организации, включающими всю технологическую цепочку:

1 – НИОКР;

2 – производство;

3 – реализация;

4 – обеспечение предприятия всеми элементами производства. Традиционно текущий финансовый план организации составляется как

баланс доходов и расходов, в котором отражаются все основные доходы и расходы организации.

Первый раздел баланса доходов и расходов называется «Доходы и поступления средств», в нём отражаются все поступления в компанию: выручка от реализации, авансовые платежи заказчиков, оплата НИОКР, поступления от реализации собственных ценных бумаг, поступления от реализации других активов, поступления от владения ценными бумагами других эмитентов, поступления от участия в деятельности других организаций, финансовая помощь от вышестоящих организаций, из бюджета, от спонсоров и другие поступления. При необходимости организации привлекают заёмные средства в форме кредитов, путём реализации долговых ценных бумаг, путём заимствований у других организаций и физических лиц.

Второй раздел баланса доходов и расходов «Расходы и отчисления средств» включает в себя предстоящие в планируемом году расходы и отчисления средств: расходы на производство продукции, на реализацию продукции, осуществление снабженческих и сбытовых операций, расходы на НИОКР, расходы на вложения в инвестиции, расходы на уплату налогов и платежей во внебюджетные фонды, расходы на социальные нужды, расходы на расширение и обновление производства и другие расходы.

136

Первые два раздела являются обязательными разделами баланса доходов и расходов.

В балансе доходов и расходов могут быть дополнительные разделы:

-взаимоотношения с кредитными организациями;

-взаимоотношения с бюджетами и внебюджетными фондами;

-основные финансовые показатели в деятельности организации.

К финансовым планам обычно составляется проверочная шахматная таблица, в которой указываются источники финансирования всех расходов организации. Шахматная таблица помогает маневрировать денежными средствами в случаи их не достатка.

Современным методом текущего финансового управления является бюджетирование, сущность которого сводится к планированию доходов и расходов в соответствии с целью деятельности конкретного подразделения организации на кратковременный период, контролю выполнения планов, анализу результатов, выявлению причин отклонений и принятию решений по их устранению.

К основным особенностям бюджетного планирования относятся: установление непосредственной связи целевых показателей с планами, соответствие между плановыми и фактическими результатами; возможность оперативного контроля за отклонениями, выявление их причин; обеспечение реальности планирования, соответствие разрабатываемых планов реальным возможностям предприятия и условиям внешней среды, ускорение внесения изменений в планы по мере выявления ошибочных показателей; согласование различных направлений деятельности на основе единого бюджета; разграничение ответственности между руководителями различных структур; оценка и сравнение эффективности различных направлений бизнеса, подразделений, реализуемых товаров (работ, услуг); выбор максимально эффективных методов, способов производства и реализации продукции.

Бюджетирование – это процесс не только составления бюджетов всех структур организации, но и оперативный анализ результативности деятельности и возможность быстрого внесения корректировок в бюджеты подразделений с целью достижения максимального результата всей организацией.

Бюджетирование является также составной частью процесса управления деньгами, целью которого является реализация двух задач: все денежные ресурсы должны быть задействованы в кругообороте средств организации; каждый работник несёт личную экономическую ответственность за результаты

137

своего труда и работу своего подразделения.

Бюджеты всех структурных подразделений организации, сводятся в единый бюджет, называемый генеральным, и состоят из двух частей – операционного и финансового.

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж, который содержит информацию о запланированном объёме продаж, ценах и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции (работ, услуг). Он должен соответствовать следующем требованиям: содержать месячный или квартальный объём продаж в натуральных и стоимостных показателях; учитывать спрос на продукцию, географию и сезонность продаж, категории покупателей; учитывать сроки и продолжительность продаж.

Затем составляется бюджет коммерческих и управленческих расходов,

который учитывает необходимость соотнесения коммерческих расходов с объемом продаж; возможности по увеличению объёмов продаж, целесообразность расширения или сужения рекламы. В бюджете коммерческих расходов значительную часть составляют затраты на продвижение товара, его хранение, страховку, складирование, экспедирование.

Бюджет производства включает в себя сведения о расходах на все элементы затрат по производству продукции (работ, услуг), затраты на приобретение и содержание производственных мощностей, прочие затраты. При этом учитываются планируемые темпы инфляции и планы по расширению производства. На крупных предприятиях расходы на отдельные элементы производства рассчитываются в отдельных бюджетах: бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на сырьё и материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет производственных накладных расходов. В состав последнего бюджета включаются амортизация, текущий ремонт, все затраты, связанные с производством продукции, за исключением прямых затрат на сырьё, и материалы и оплату труда.

Бюджет управленческих расходов включает следующие расходы, затраты на содержание отдела кадров, отдела труда и заработной платы, услуги связи, проценты по полученным кредитам и т.д.

Бюджет денежных средств отражает поступления средств по источникам и платежи по целевым направлениям на планируемый период. По этому бюджету рекомендуется создавать резерв денежных средств на случай ошибочных расчётов и непредвиденных обстоятельств. Составлять этот бюджет рекомендуется отдельно по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

138

Кроме бюджетов, по направлениям деятельности при использовании такой системы планирования рекомендуется составлять прогнозный баланс, который содержит информацию о состоянии предприятия на конец планируемого периода, что позволяет прогнозировать возникновение проблем, является средством контроля за состоянием всех видов бюджетов.

Для российских предприятий считается оптимальным сроком для бюджетирования квартал, так как это совпадает с периодичностью составления финансовой отчетности для налоговых органов.

Отдельно рекомендуется составлять бюджет развития организации на один год в соответствии с перспективным планом развития организации.

Внедрение системы бюджетирования является достаточно длительным процессом, включающим ряд этапов: определение целей развития; обоснование плановых объёмов производства и продаж; определение ограничивающих рисков, определение задач для каждого подразделения; подготовка бюджетов подразделений, их анализ и корректировка финансовыми менеджерами, составление сводного бюджета, его утверждение; контроль, анализ, разработка рекомендаций по улучшению результатов деятельности организации. Организация бюджетного процесса на предприятии требует слаженной работы всех менеджеров предприятия. Бюджетирование на предприятии предполагает совершенствование системы информационного обеспечения во всех структурах организации, а система контроля бюджета является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия.

Система бюджетирования приносит эффект, если она использует информационные технологии, обеспечивает систему учёта, что даёт возможность создания единого информационного поля, единой системы оперативного контроля при текущем планировании деятельности организации.

Оперативное финансовое планирование осуществляется на короткие промежутки времени в пределах до одного года, это могут быть самостоятельные финансовые планы для реализации отдельных направлений деятельности, например, для учёта движения денежных средств, для учёта выполнения финансовых обязательств организации.

Разработка оперативных финансовых планов и доведение их до исполнителей называется оперативным финансовым планированием. Оперативное финансовое планирование обеспечивает согласованную работу всех служб, подразделений в процессе выполнения производственных и финансовых планов.

139

Оперативные финансовые планы могут составляются для организации в целом или для отдельных цехов, бригад, отделов, служб. Важным элементом оперативного финансового планирования является контроль за выполнением этих планов и оперативное внесение в них изменений при возникновении необходимости перераспределения финансовых ресурсов между подразделениями и направлениям деятельности.

Основное назначение оперативного финансового планирования – это обеспечение бесперебойного хода выполнения всех направлений деятельности в организации.

Примером оперативных финансовых планов являются календарные планы, платёжные календари, кассовые планы, кредитные планы, налоговые календари.

Календарные планы составляются на основе сведений о поступлении

расширение производства, на обучение работников, на улучшение организации труда, на другие производственные расходы.

Платёжные календари обычно составляются на квартал с помесячной разбивкой. В них отражаются все поступления денежных средств в организацию и все её платежи по всем направлениям деятельности. Основным предназначением платёжных календарей является контроль за движением денежных потоков предприятия с целью обеспечения непрерывного производственного процесса и недопущение штрафных санкций за невыполнение платёжных обязательств со стороны организации.

Кассовые планы являются составной частью платёжных календарей в части оборота наличных денег, т.е. предназначены для контроля денежных средств поступающих в кассу организации и выплачиваемых из неё. Использование кассовых планов позволяет организации заблаговременно позаботиться о наличии необходимых денежных средств для выплаты заработной платы, премий и других выплат. Кассовые планы должны передаваться в коммерческие банки всеми предпринимательскими субъектами хозяйствования для того, чтобы банки были готовы к выдаче наличных средств всем своим клиентам своевременно и в полном объёме.

140