Фнс: какие процедуры проведет инспектор и как к ним подготовиться

• 1 урок

• 2 урок

• 3 урок

• 4 урок

4 УРОК ИЗ 4

Когда инспекторы проведут выемку и что заберут с собой

Выемка – еще одно право инспекторов, которые проводят выездную проверку. Изымать могут любые предметы и документы по предмету проверки (ст. 94 НК). На уроке разберетесь, как обосновывают выемку, проводят процедуру и какие обязательные документы при этом нужно оформить проверяющему.

Как обосновывают выемку. Провести выемку можно, но нужно обоснование (п. 1 ст. 94 НК). Например, инспектор потребовал у компании представить оригиналы документов до 25.08.2021. Организация этого не сделала. С этого момента у проверяющего появляется право изъять документы (п. 4 ст. 93 НК). Приведем еще примеры.

Примеры, когда выемка будет считаться обоснованной

1. Налоговики обоснованно изымут документы, если им недостаточно истребованных ранее копий (абз. 1 п. 8 ст. 94 НК).

2. У проверяющих есть основания считать, что оригиналы документов сокрыты, исправлены или их заменили (подп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, абз. 1 п. 8 ст. 94 НК).

3. Инспекторы подозревают, что компания реализует налоговую схему. В таком случае выемку могут провести до конечной даты для добровольного представления документов (определение ВC от 08.10.2019 № А34-6365/2018 № 309-ЭС19-16872, постановление АС УО от 11.06.2019 № Ф09-2372/2019 № А34-6365/2018).

Когда в компании реализуют налоговые схемы, инспекторы изымут не только документы проверяемого, но и его контрагентов. Подтвердить схему могут одинаковые адреса юрлиц, данные о руководителях, показания свидетелей, переписка сотрудников. Если установят взаимосвязь и подозрения подтвердятся, суд признает такую выемку законной (определение ВС от 13.06.2019 № 305-ЭС19-7994 № А40-17635/18-140-1284, постановлении АС МО от 28.02.2019 № Ф05-740/2019 № А40-17635/2018).

Как оформляют решение о выемке. Чтобы запустить процедуру, инспектор, который проводит выездную проверку, оформляет постановление. Форму документа утвердил приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Постановление должен утвердить руководитель инспекции или его заместитель (п. 1 ст. 94 НК).

Обязательные реквизиты постановления о выемке прописаны в приложении 23 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Документ должен содержать:

• дату и место, где составили;

• Ф. И. О. и должность инспектора, который вынес постановление;

• полное и сокращенное наименования, ИНН и КПП организации, где проводят выездную проверку;

• мотив инспектора для выемки;

• полное и сокращенное наименования, ИНН и КПП компании, где проводят выемку;

• описание изымаемых документов или предметов;

• дата, подпись и Ф. И. О. лица, если постановление передано на бумаге;

• дата и реквизиты электронной подписи, если документ передали в электронном виде.

Как инспекторы изымают документы. Проверяющие проводят выемку при двух понятых – это обязательно. Ими могут быть любые незаинтересованные лица, кроме инспекторов (п. 4 ст. 98 НК). Также могут присутствовать представители компании и специалисты, которых пригласили инспекторы (абз. 1 п. 3 ст. 94 НК).

До начала процедуры налоговики предъявляют постановление и разъясняют всем права и обязанности (абз. 2 п. 3 ст. 94 НК). Следующий шаг – инспекторы предлагают представителям компании добровольно выдать документы или предметы. Если они отказывают, начинается принудительная выемка.

Когда представители компании не пускают в помещения или не открывают запертые шкафы или сейфы, инспекторы могут попробовать получить доступ самостоятельно. По возможности проверяющие должны избежать повреждений замков, дверей и других предметов (п. 4 ст. 94 НК). Изымаемые документы и предметы сотрудники инспекции показывают участникам и упаковывают их (абз. 1 п. 9 ст. 94 НК).

Инспекторы не имеют права изымать документы и предметы с 22.00 до 06.00 (п. 2 ст. 94 НК).

Если при выемке изъяты оригиналы документов, инспекторы должны сделать копии, самостоятельно заверить их и передать представителю компании. Если эти действия нельзя сделать сразу, у сотрудников инспекции есть пять рабочих дней, чтобы соблюсти этот алгоритм (абз. 2 п. 8 ст. 94 НК).

Изъятые документы проверяющие нумеруют и прошнуровывают. После этого представитель компании обязан скрепить комплект своей подписью или печатью организации. Если он отказывается это делать, инспектор делает об этом пометку в протоколе (п. 9 ст. 94 НК).

Как инспекторы оформляют результат выемки. Все изъятые документы и предметы проверяющий отражает в протоколе. Его составляют по форме, которую утвердила ФНС приказом от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628 (п. 6 ст. 94 НК).

Изъятые документы и предметы должны быть подробно описаны в протоколе или описи к нему (п. 7 ст. 94 НК). Инспектору следует указать:

• название изъятого документа или предмета;

• количество изъятых предметов;

• индивидуальные признаки изъятых предметов;

• стоимость изъятых предметов, если возможно их оценить.

Протокол осмотра обязаны подписать все, кто участвовал в процедуре. Понятые, представители компании и специалисты от инспекции могут внести в документ замечания (п. 3 ст. 99 НК).

Копию протокола передают представителю той компании, где изымали документы. Альтернативный вариант – налоговики могут отправить копию по почте (п. 10 ст. 89 НК).