I. Фактические обстоятельства

Общество с ограниченной ответственностью «Вымпел» осуществляет торгово-закупочную деятельность на территории г.Ирбит. Для наиболее эффективной работы Общества руководством было принято решение о том, что необходимо разрешить сотрудникам Общества использование сотовых телефонов в служебных целях.

Приказом по Обществу были установлены размеры компенсаций сотрудникам за использование личных средств сотовой связи. Руководствуясь нормами действующего законодательства, Общество не исчисляло и не удерживало налог на доходы физических лиц с выплат в пользу своих сотрудников за использование сотовой связи.

После проведения налоговой проверки налоговым органом был сделан вывод о неправомерном невключении данных выплат Обществом в налоговую базу по НДФЛ.

II. Поставленные вопросы.

Применяя нормы действующего законодательства РФ, оцените правомерность действий Общества и налогового органа.

3. Нормативно правовое обоснование.

Согласно п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ следующие виды доходов физических лиц:

-все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Соответственно, НДФЛ не начисляется в случае, если компенсации выплачиваются за использование сотрудниками их имущества, которое необходимо для выполнения ими их трудовой функции. В данном случае налоговый орган принял правомерное решение, поскольку ООО «Вымпел» не должно было из суммы НДФЛ вычитать расходы на связь, а производить данные компенсаторные выплаты, которые уже не будут. Такую позицию изложил Минфин в своем Письме от 18.02.2013г.№03-04-06/4259: «Таким образом, денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных организацией. 

При этом размер данной компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям.

Также организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество.»

4. Вывод: вывод о неправомерном невключении данных выплат Обществом в налоговую базу по НДФЛ обоснован и правомерен. 

Задача 6.

I. Фактические обстоятельства

Гражданин Иванов приобрел квартиру в строящемся доме в 2017 году за 3 000 000 руб. До окончания строительства в 2019 году Иванов продал квартиру Петрову за 5 000 000 руб.

II. Поставленные вопросы.

В каком порядке, размере, когда и какие налоги должны уплатить данные лица в сложившейся ситуации?