II. Поставленные вопросы.

Проанализируйте правомерность действий налогового органа и Общества с учетом требований действующего законодательства.

3. Нормативно-правовое обоснование

Согласно статье 196 ТК РФ права и обязанности работодателя по подготовке и дополнительному профессиональному образованию работников, по направлению работников на прохождение независимой оценки квалификации.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.

Поскольку, в обучении работников заинтересован работодатель для нормальной работы предприятия, оплата обучения считается расходами работодателя (договор с учебными заведениями высшего и среднего специального образования в целях подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров составлен ЗАО "Инвестком").

НК РФ Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: 43) в виде расходов, предусмотренных абзацем пятым пункта 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

НК РФ Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

3.Расходы налогоплательщика на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:

1) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работника налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством

Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.

4. Вывод: если между ЗАО "Инвестком" и работниками заключен трудовой договор, расходы на оплату обучения не будут учитываться как налогооблагаемые.

Задача 15.