I. Фактические обстоятельства

Иванов обратился в ИФНС Кировского р-на г. Екатеринбурга за получением налогового вычета по НДФЛ. Основанием для обращения послужило приобретение недвижимого имущества. Иванов приобрел указанное недвижимое имущество у своей супруги. Налоговым органом было отказано в предоставлении налогового вычета на основании того, что при заключении сделок между родственниками вычет не предоставляется. Иванов не согласился с позицией ИФНС, т.к. пояснил, что с женой не живет и находится в состоянии развода.

II. Поставленные вопросы.

Какое решение должен вынести суд?

3. Нормативно-правовое обоснование

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически понесенных налогоплательщиком расходов, в том числе на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции) имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.

В соответствии со статьями 33 и 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.

В пункте 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации также устанавливается, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Таким образом, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.

В п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 указано, что статья 220 Кодекса не содержит положений, которые бы ограничивали одного из супругов в праве учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. Таким образом, если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превысила предельное значение 2 000 000 рублей, установленное подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным Заявитель и его супруга, находясь в браке, приобрели квартиру, право собственности на которую в 2011 году зарегистрировано на супругу Заявителя.

1. Организация А оказала услугу организации Б в 2018 году. Стоимость услуги - 19 млн. руб. Организация Б не оплатила услугу. Весной 2019 года на организации Б было введено наблюдение, а затем конкурсное производство. Организация А стала конкурсным кредитором. Возникла ли у организации А обязанность признать доход от оказания услуг при расчете налоговой базы? Если нет, то почему? Если да, то в какой момент?

В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о несостоятельности) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п. 1 ст. 134 Закона о несостоятельности, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их

недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно п. 1 ст. 131 Закона о несостоятельности все имущество должника, имеющееся на дату открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.

Из имущества должника, которое составляет конкурсную массу, в соответствии с п. 2 ст. 131 Закона о несостоятельности исключаются имущество, изъятое из оборота, имущественные права, связанные с личностью должника, в том числе права, основанные на имеющейся лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, а также иное предусмотренное Законом о несостоятельности имущество. Имущество, удерживаемое третьими лицам на основании ст. 359 ГК РФ, не отнесено Законом о несостоятельности к имуществу, исключаемому из конкурсной массы (ст. 132 Закона «О несостоятельности (банкротстве)»)

Имущество должника, составляющее конкурсную массу, подлежит продаже (ст. 139 Закона о несостоятельности), и все требования кредиторов удовлетворяются за счет конкурсной массы в установленной ст. 134 Закона о несостоятельности очередности.

4. Вывод: таким образом, законодательством о несостоятельности установлен специальный порядок удовлетворения требований кредиторов и все требований кредиторов могут быть удовлетворены только в этом порядке, поэтому кредитор не вправе удерживать имущество должника, в отношении которого введено конкурсное производство.