I. Фактические обстоятельства

Ивановым Ю. А. приобретена квартира в мае 2019 г. за 5 000 000 рублей. После чего, в апреле 2020 г. вследствие тяжелого материального положения и экономической ситуации возникла необходимость продажи квартиру.

Ввиду срочности, а также сложной ситуации на рынке недвижимости, квартира была реализована за 2 350 000 рублей.

Позднее Ивановым Ю. А. была подана декларация в целях уплаты налога на доходы физических лиц с продажи недвижимости.

II. Поставленные вопросы.

Облагается ли в таком случае вырученные с продажи деньги налогом? Если да, то с какой суммы необходимо уплатить НДФЛ?

3. Нормативно-правовое обоснование

Да, облагается. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года.

В случае, если доход от продажи объекта недвижимого имущества ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи, то в целях налогообложения такие доходы налогоплательщика принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

Не зная по условиям задач кадастровой стоимости квартиры на 1 января 2020, предположим, что эта стоимость была равна 5 000 000 рублей.

Поскольку доходы Иванова Ю.А. от продажи квартиры меньше кадастровой стоимости квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7, для целей налогообложения налоговая база составит: 3 500 000 руб.

При этом Иванов Ю.А. вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

Если сумма продажи превышает уменьшенную с учетом коэффициента КС недвижимости, то налог рассчитывается от суммы по договору. В противном случае — от уменьшенной кадастровой стоимости.

4.Вывод: необходимо уплатить налог с суммы 2 500 000 рублей.

Задача 16.

I. Фактические обстоятельства

Ю.П. Борисовой в течение одного года было продано следующее имущество:

1) Квартира, находящаяся по адресу: г. Екатеринбург, ул. Опалихинская, д.26, кв.30 за 3 000 000 млн. рублей. Указанная квартира находилась в собственности Ю.П. Борисовой более трех лет.

2) Квартира, находящаяся по адресу: г. Екатеринбург, ул. Готвальда, д.16, кв.10 за 3 000 000 млн. рублей. Указанная квартира находилась в собственности Ю.П. Борисовой менее трех лет.

3) Дача с земельным участком, находящаяся по адресу: г. Екатеринбург, ул. Дачная, д.1 за 5 000 000 млн. рублей. Указанные объекты находились в собственности Ю.П. Борисовой менее трех лет.

Вариант: Квартира, находящаяся по адресу: г. Екатеринбург, ул. Опалихинская, д.26, кв.30, была приобретена Ю.П. Борисовой у своей сестры (А.П. Борисовой).

II. Поставленные вопросы.

1) Дать юридическую квалификацию описанной юридической ситуации.

2) Определить имущество, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

3) Определить в каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет в описанной юридической ситуации.

3. Нормативно-правовое обоснование

На основании п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ: имущественный налоговый вычет предоставляется при продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика). 

4.Вывод: во 2,3 случаях имеется право на налоговый вычет, так как соблюдены все условия.

Вариант:

Будет отсутствовать это право. Так как срок в 3 года прошёл несмотря на то, что сестру СК РФ определяет как близкого родственника

Задача 17.