8. Метод и основные приемы анализа

Основным методом экономического анализа является диалектический метод исследования. Он предполагает изучение как путем расчленения общих показателей на частные (анализ), так и обобщения отдельных факторов, явлений (синтез) в их взаимной связи.

Особенностями метода экономического анализа являются следующие:

- во-первых, он начинается с изучения итоговых данных, которые затем детализируются, завершаются обобщениями и выводами;

- во-вторых, осуществляется комплексное, взаимосвязанное изучение факторов, повлиявших на конечные результаты деятельности предприятий, их количественное измерение и экономически обоснованная группировка анализируемых данных.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется различными организациями и людьми, включая налоговые органы и аудиторские фирмы. Несмотря на это, имеются общие приемы, методики проведения анализа. Методика анализа представляет собой совокупность приемов, дающих возможность осуществить задачи анализа, т.е. выявить имеющиеся резервы улучшения деятельности предприятия, определить их величину и пути использования. При решении конкретных задач анализа используются различные приемы и методы. Вместе с тем имеются такие приемы, которые используются при осуществлении всех основных этапов анализа.

Сравнение. Данные о работе за анализируемый период сравниваются:

1. с плановыми показателями, что необходимо для установления степени выполнения плана и проверки обоснованности плановых решений;

2. с итогами работы за предшествующий период для определения изменений в работе, с данными за ряд предшествующих лет (периодов) для установления направления, темпов и устойчивости изменений, происшедших в деятельности предприятия;

3. с показателями передовых предприятий, находящихся в примерно одинаковых условиях, а также с результатами работы лучших подразделений и передовиков производства для использования их опыта;

4. со средними показателями работы предприятий данного хозяйственного объединения с целью определения места анализируемого предприятия в системе объединения.

Для того чтобы результаты сравнения обеспечили правильность выводов, объективное отражение сущности изучаемых хозяйственных процессов, необходимо обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. их однородность и однокачественность.

Наиболее распространенными способами приведения показателей в сопоставимый вид является следующие.

1. Нейтрализация ценного фактора, представляющая собой пересчет показателей в одних и тех же ценах.

2. Нейтрализация количественного фактора, что достигается путем перерасчета сопоставимых качественных показателей на одинаковое количество (например, плановая и фактическая себестоимость строительно-монтажных работ рассчитывается на одинаковый объем работ - фактический (можно вместо плановых показателей произвести пересчет показателей прошлого года).

3. Приведение сравниваемых показателей к однородной структуре содержания (при определении отклонений в себестоимости СМР фактический объем производства пересчитывается по себестоимости отдельных видов работ - продукции), предусмотренной планом.

4. Тождественность периодов времени (по количеству часов, смен, рабочих дней).

5. Устранение различий в методике исчисления показателей (например, расчет суммы накладных расходов исходя из нормы, установленной в процентах к фонду оплаты труда рабочих-строителей и машинистов).

Статистические группировки. Группировка – это выделение среди изучаемых явлений характерных групп по тем или иным признакам. Этот прием требует строго научного подбора факторов. Нельзя группировать показатели, влияющие на результаты работы, по случайным признакам. Правильная группировка хозяйственных явлений и процессов позволяет глубже и точнее изучить их, выявить резервы и определить влияние важнейших факторов на исследуемый показатель Данные оформляются в виде аналитических таблиц, которые представляют собой изложение цифровых характеристик изучаемых явлений и процессов. Данные располагаются так, чтобы легко было сделать сравнение.

Группировка может производиться по одному или нескольким признакам. Она обеспечивает комплексное изучение вопросов хозяйственной деятельности, помогает главное отделить от второстепенного, существенное от несущественного.

При этом учетные и отчетные показатели дают возможность по определенным признакам изучить характер связи и взаимозависимости между показателями и явлениями, раскрыть содержание таких синтетических показателей, как выручка, выработка рабочих, средняя зарплата и др. Для этого используют следующие методические приемы:

а) средних величин;

б) относительных величин;

в) цепных подстановок;

г) балансовой увязки показателей;

д) динамических или временных рядов;

е) графического изображения.

Средние величины дают обобщенную характеристику изучаемого объекта (ритмичность производства, выполнение норм выработки, заработная плата работников). К средним величинам относятся средняя арифметическая, (простая и взвешенная), средняя гармоническая, средняя геометрическая (корень из произведения величин в степени, равной числу величин), мода (величина признака, присущего наибольшему числу изучаемых объектов), медиана (величина, находящаяся в середине ряда значений признака, расположенных в возрастающем или убывающем порядке).

Относительные величины представляют собой отношение одного показателя к другому. К ним относятся:

1. коэффициенты однородных и не однородных показателей;

2. индексы как относительное число, полученное от деления одной величины на другую;

3. проценты;

Цепные подстановки - с их помощью последовательно рассматривают каждый фактор как переменный, при условии, что все остальные факторы в данный момент - постоянно действующие, устойчивые в своем проявлении. Этот прием используется для определения влияния отдельных факторов (показателей) на обобщающий показатель при условии, что другие частные показатели остаются неизменными (подробнее см. 1.8.).

Пример.

В_пл – плановая выработка одного работника за год, р.;

Ч_пл – среднесписочная плановая численность работников, чел.;

Ч_ф - среднесписочная фактическая численность работников, чел.;

О_пл - объем СМР по плану за год, тыс. р.;

О ¹ - фактически выполненный объем СМР за год, тыс. р.;

В_пл = 81440 р.; Ч_пл = 400 чел.; Ч_ф = 390 чел.

О_пл = В_пл х Ч_пл = 32576000 р., О ¹ = В_пл х Ч_ф = 81440 х 390 = 31761600 р.

Уменьшение объема СМР из-за изменения численности работников составит: 31761600 - 32576000 = - 814400 р.

Это влияние может также определяться следующим образом:

тыс. р.

Такой расчет осуществляется с помощью способа разниц. Способ разниц представляет собой упрощенный прием цепных подстановок, при котором для определения влияния на обобщенный показатель различных частных показателей исчисляются разницы между их фактическими и исходными (плановыми) значениями. Расчеты могут производиться как в абсолютных величинах разностей, так и в относительных (в процентах).

Балансовая увязка показателей. В первую очередь она при анализе используется для проверки полноты и правильности определения влияния различных факторов на величину отклонений изучаемых явлений, например при определении факторов, повлиявших на изменение объема строительства, себестоимости и прибыли, фонда оплаты труда, при расчете имущества предприятия и определении источников его покрытия и т.д. В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Употребляют эти приемы в случаях строгой функциональной зависимости. В анализе хозяйственной деятельности балансовый метод широко применяется. Он используется при составлении балансов рабочего времени, материально-технического снабжения, при анализе финансовых показателей и т.д.

Динамические или временные ряды - позволяют установить, как изменяется уровень исследуемого показателя под влиянием производственных и др. условий, представленных неодинаково в анализируемом периоде, например себестоимость строительной продукции в связи с изменением оптовых цен на материалы за ряд лет.

Графическое изображение (графики, диаграммы) позволяет обнаружить связь явлений, определить основные тенденции в их развитии и воздействие различных факторов на уровень исследуемого показателя. Графики являются не только средством наглядной иллюстрации хозяйственных процессов, но и методом научных исследований в экономике.

Все изложенные методы используются, когда между изучаемыми явлениями имеется определенная функциональная зависимость. Однако в практической деятельности строительных предприятий бывает необходимо установить зависимость анализируемых показателей от нескольких взаимосвязанных факторов. В этих случаях применяется математическая статистика, в частности теория корреляции.

Метод корреляции дает возможность установить между явлениями связи, близкие к функциональным, скрытые от непосредственного наблюдения многообразными второстепенными факторами (например, зависимость фондоотдачи строительного производства от уровня затрат на производство СМР). С помощью коэффициента корреляции устанавливают, какие из исследуемых факторов оказывают большее влияние на объект анализа. Это позволяет точнее выявить и мобилизовать резервы производства.

Линейное программирование - метод используется при решении сложных задач на отыскание оптимума при многих неизвестных.