- •Методические указания
- •Методические указания
- •394026 Воронеж, Московский просп., 14
- •Тема 1.2. Организационно-правовые формы организаций (предприятий)
- •Тема 2.1. Основной капитал и его роль в производстве
- •Тема 2.2. Оборотный капитал
- •Тема 2.3. Капитальные вложения и их эффективность»
- •Тема 2.4. Аренда, лизинг, нематериальные активы
- •Тема 3.2. Формы и системы оплаты труда
- •Тема 4.2. Ценообразование
- •Тема 4.3. Финансы организации
- •Тема 5.1. Планирование деятельности предприятия
Тема 4.3. Финансы организации
Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
Краткие теоретические сведения
Основной источник информации об эффективности деятельности организации и устойчивости финансового состояния партнера – бухгалтерская отчетность. Официальные формы годовой бухгалтерской отчетности:
№1 «Бухгалтерский баланс»
№2 «Отчет о прибыли и убытках»
№3 «Отчет об изменении капитала»
№4 «Отчет о движении денежных средств»
№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
№6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»
Рыночная экономика потребовала анализа системы новых показателей финансового состояния организации.
Важные критерии финансового положения организации – платежеспособность и ликвидность.
Платежеспособность организации определяется возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства.
Ликвидность организации определяется наличием у нее ликвидных средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые расходы. Главная задача оценки ликвидности баланса – определить покрытие обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по степени убывания ликвидности (актив) и по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).
В зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) активы разделяются на следующие группы:
- А1 – наиболее ликвидные активы (стр. 250 + стр. 260)
- А2 – быстрореализуемые активы (стр. 230 + стр. 240 + стр.270)
- А3 – медленнореализуемые активы (стр.210 + стр. 220)
- А4 – труднореализуемые активы (стр.190)
Пассивы группируются по степени срочности их возврата:
- П1 – наиболее срочные обязательства (стр.620)
- П2 –краткосрочные обязательства (стр.610 + стр.630 + стр.660)
- П3 – долгосрочные обязательства (стр.590)
- П4 – собственный капитал и другие постоянные пассивы (стр.490 + стр.640 + стр. 650)
Условия абсолютной ликвидности баланса:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 П4;
Для проведения анализа и оценки обеспеченности активов собственными средствами рассчитываются следующие показатели:
- наличие собственных оборотных средств
СОС = СК – ВА (стр. 490 – стр. 190)
- коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (нормативное значение этого коэффициента 0,1)
Косс = СК – ВА / ОА
где СК – собственный капитал (стр.490)
ВА – внеоборотные активы (стр.190)
ОА – оборотные активы (290)
В практике аналитической работы используют систему показателей ликвидности:
Коэффициент текущей ликвидности (К)
К= IIA / VП – (стр.640 + стр. 650 + стр. 680)
где IIA – итог раздела II актива баланса
VП – итог раздела V пассива баланса
Этот коэффициент должен иметь значение не менее 2, если значение показателя ниже норматива, это свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса организации и о том, что ей необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности.
Коэффициент восстановления платежеспособности (Квос)
Период, в течении которого должна быть восстановлена платежеспособность для всех организаций – 6 месяцев.
Квос = Кк +6/т(Кк – Кн) / 2
где Кк – коэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого периода.
Т – число месяцев в анализируемом периоде (12)
Кн – коэффициент текущей ликвидности на начало периода
2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.
Если этот коэффициент меньше единицы, то за 6 месяцев довести значение коэффициента текущей ликвидности до нормативного значения организация не сможет.
Коэффициент независимости
Кнез = собственные средства (стр.490) × 100%
валюта баланса
Считается, что если этот коэффициент больше или равен 50%, то риск кредиторов минимален.
Коэффициент финансовой устойчивости
Кф.у. = собственные ср-ва + долгосрочные заемные ср-ва (стр.590) × 100%
валюта баланса
Если организация не имеет долгосрочных кредитов, то Ку будет совпадать с Кнез.
Коэффициент финансирования:
Кфин = собственные средства (стр.490) / заемные средства (стр.590 + стр.690)
Коэффициент финансирования меньше единицы свидетельствует об опасности неплатежеспособности и затруднит возможность получения кредита.
Методические указания
1. Изучить краткие теоретические сведения
Изучить содержание и исходные данные, представленные в балансе организации (Таблица 3)
Провести расчеты показателей финансового состояния и эффективности деятельности (расчеты ведутся на начало и конец года)
Проанализировать полученные показатели и сделать выводы
Таблица 3
Бухгалтерский баланс предприятия Форма № 1 (тыс. руб.)
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
110
111 |
|
880 |
|
организационные расходы |
112 |
|
880 |
|
деловая репутация организации |
113 |
|
|
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
112 460 |
111 440 |
|
в том числе: земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|
|
|
здания, машины и оборудование |
122 |
112 460 |
111 440 |
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|
|
|
в том числе: имущество для передачи в лизинг |
136 |
|
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
|
4000 |
|
в том числе: инвестиции в дочерние общества |
141 |
|
4000 |
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
|
|
|
инвестиции в другие организации |
143 |
|
|
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
|
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
Итого по разделу I |
190 |
112 460 |
116 320 |
|
Продолжение табл. 3 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
210 211 |
26 040 16 640 |
38 140 24 020 |
|
животные на выращивании и откорме (И) |
212 |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
5360 |
4940 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
1840 |
7960 |
|
товары отгруженные (45) |
215 |
|
|
|
расходы будущих периодов (31) |
216 |
|
40 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
2200 |
1180 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
6340 |
7700 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
|
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
|
|
|
векселя к получению (62) |
232 |
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
|
|
|
авансы выданные (61) |
234 |
|
|
|
прочие дебиторы |
235 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
11 840 |
21 500 |
|
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
5600 |
16 800 |
|
векселя к получению (62) |
242 |
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
|
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
|
|
|
авансы выданные (61) |
245 |
6200 |
4100 |
|
Продолжение табл. 3 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
прочие дебиторы |
246 |
40 |
600 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
|
5000 |
|
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
|
5000 |
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
|
|
|
Денежные средства |
260 |
10 320 |
1920 |
|
в том числе: касса (50) |
261 |
20 |
20 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
10 300 |
1900 |
|
валютные счета (52) |
263 |
|
|
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
|
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
Итого по разделу II |
290 |
54 540 |
74 260 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
167 000 |
190 580 |
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85) |
410 |
65 000 |
65 000 |
|
Добавочный капитал (87) |
420 |
|
|
|
Резервный капитал (86) |
430 |
700 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
700 |
|
|
Фонд социальной сферы (88) |
440 |
|
|
|
Целевые финансирование и поступления (96) |
450 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
460 |
13 330 |
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет (88) |
465 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) |
470 |
|
13 990 |
|
Непокрытый убыток отчетного года (88) |
475 |
|
|
|
Итого по разделу III |
490 |
133 960 |
138 980 |
|
Продолжение табл. 3 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95) |
510 |
|
|
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|
|
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты (90, 94) в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
610 611 |
13 600 13 600 |
26 360 26 360 |
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
18 580 |
20 320 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
9060 |
10 800 |
|
векселя к оплате (60) |
622 |
|
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
|
|
|
задолженность перед персоналом предприятия (70) |
624 |
3200 |
3460 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
625 |
860 |
1640 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
300 |
2940 |
|
авансы полученные (64) |
627 |
5100 |
1200 |
|
прочие кредиторы |
628 |
60 |
280 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
|
|
|
Продолжение табл. 3 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
700 |
4800 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |
650 |
160 |
120 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
33 040 |
51 600 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
167 000 |
190 580 |
|
Главный бухгалтер
Руководитель