Практическое задание

1. Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, просрочка исполнения обязанности составила 365 дней, сумма задолженности составила – 1500 рублей.

Определите, какой будет ставка рефинансирования Центрального банка РФ, размер пени, начисленный налоговыми органами?

95,30 руб.

С 1 декабря 2019 начинается начисление пени

2. Налогоплательщик - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не уплатил земельный налог 01.12.2017 г. в размере 2500 рублей, налоговым органом было направлено требование об уплате налога налогоплательщику заказным письмом 02.02.2018 г. с указанием срока уплаты до 16.02.2018 г., никаких других задолженностей у налогоплательщика не имеется. Налоговый орган 25.03.2018 г. обратился в суд общей юрисдикции за взысканием налога, пени.

Оцените действия налогового органа.

Ст. 397 НК РФ закрепила порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу. Итак, с соответствии со ст. 397 НК РФ (часть вторая) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ (часть первая). Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по интернету или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

3. Налогоплательщик-организация за предшествующий год осуществил переплату по налогу на прибыль организаций. В предшествующем году у него также образовалась недоимка по налогу на имущество организаций.

Каковы действия налогоплательщика? НК РФ Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа 4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4. У организации, которой открыт лицевой счет, образовалась недоимка по результатам налоговой проверки в размере 6,5 миллионов рублей по налогу на добавленную стоимость и переплата по налогу на прибыль организаций в размере 2,5 миллионов рублей, налоговым органом был произведен зачет в размере 2,5 миллионов рублей в счет погашения недоимки по налогу на добавленную стоимость.

Оцените действия налогового органа. НК РФ Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа 5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.