Экзаменационный билет № 1

1. Понятие, цели и организация аудиторской деятельности. Виды аудиторских услуг.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. К аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности.

Основная цель – установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта и соответствие совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Р.Ф.

Задачи аудита связаны с целью проведения аудита (например, аудит денежных средств).

Основные задачи:

• проверка законности финансово-хозяйственных операций;

• проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

• проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;

Виды аудиторских услуг:

1. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую отчетность.

2. Аудит части бухгалтерской (финансовой) отчетности, части консолидированной финансовой отчетности.

3. Аудит отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам.

4. Аудит части отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам.

5. Аудит иной финансовой информации прошедших периодов.

2. Аудит учредительных документов. Основные виды документов, подтверждающих факт государственной регистрации, постановки на учет в налоговых органах, внебюджетных фондах, органах государственной статистики. Проверка расчетов с учредителями

Аудитор осуществляет свою проверку на основании следующих бумаг:

• Устав компании.

• Учредительный договор.

• Свидетельство о госрегистрации.

• Протоколы собраний участников.

• Бумаги об эмиссии.

• Реестр лиц, владеющих пакетами акций.

• Сообщения учредителей.

• Лицензии предприятия на определенный вид деятельности.

• Документы, на основании которых осуществлялся прием-передача акций.

• Акт оценки собственности, которая включена в уставной капитал.

• Бумаги, на основании которых возникло право собственности на недвижимость, землю.

• Ведомости по счетам 75, 80-83.

• Бухгалтерский баланс.

• Бумага, подтверждающая изменение капитала.

Аудитор проверяет наличие необходимых документов. К примеру, если компания занимается оценочной деятельностью, у нее должна быть лицензия. Специалист должен удостовериться в ее наличии. Проверяется не только наличие бумаг, но и их грамотное оформление, полноценное заполнение.

Заключительная часть проверки – составление акта с результатами аудита. В нем указывается информация об организации, выявленные нарушения. Акт также должен быть правильно составлен, иначе он утрачивает свою юридическую силу. В нем указывается вся значимая информация, в том числе стандартная: размер учредительного капитала и прочее.

3. Задача

Экзаменационный билет № 2.

1. Внешний и внутренний аудит. Обязательный и инициативный аудит. Система критериев обязательности аудиторских проверок.

Внешний аудит — это осуществление аудиторской деятельности независимым аудитором или специализированной организацией. Заказчиками могут выступать собственники, акционеры, инвесторы, кредитные учреждения и государственные органы.

Внутренний аудит — это элемент системы внутреннего контроля на предприятии. Внутренние аудиторские службы существуют, как правило, в компаниях с разветвленной сетью филиалов. Контроль изнутри помогает руководству осуществлять более грамотное управление, правильно оценивать использование активов, анализировать эффективность финансовых вложений и т.д.

По характеру заказа можно выделить инициативный (добровольный) и обязательный. В первом случае проверка происходит по решению руководства предприятия, учредителей или органов власти, как правило, для объективной оценки финансового состояния предприятия и достоверности отчетности. Обязательный аудит предусмотрен законодательством, проводят его только независимые аудиторские организации.

Критерии обязательности аудита:

1. Организационно-правовая форма экономического субъекта.

Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму акционерного общества открытого типа.

2. Вид деятельности экономического субъекта.

По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

• банки, бюро кредитных историй и другие кредитные учреждения;

• страховые организации и общества взаимного страхования;

• товарные и фондовые биржи;

• инвестиционные фонды;

• государственные внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;

• благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

3. Финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

Экономические субъекты (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:

• объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающего 50 миллионов рублей;

• суммы активов баланса, превышающей 20 миллионов рублей.

2. Основные общие цели и задачи аудита по отдельным циклам кругооборота хозяйственных средств. Специфика целей и задач аудита по отдельным видам кругооборота хозяйственных средств для обеспечения контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности.

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности являются наиболее важным аспектом аудитора. Они включают подтверждение достоверности публичной отчетности предприятий, проверку расчетов по налогообложению и обязательным платежам, правильности постановки учета материальных ценностей, расчетов с покупателями и поставщиками, установления цен на продукцию и услуги, распределения доходов и др.

Анализ финансовой отчетности клиента проводят аудиторы в целях установления финансового положения экономического субъекта.

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности прежде всего включают подтверждение достоверности установленной действующим законодательством публичной отчетности предприятия (бухгалтерского баланса, бухгалтерской и финансовой отчетности). Они могут иметь и такие задачи, как подтверждение расчетов по налогообложению и обязательным платежам, правильности постановки учета материальных ценностей, расчетов с покупателями и поставщиками, установления цен на продукцию и услуги, распределения доходов и др.

В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности аудитор применяет следующие основные методы получения знаний о деятельности субъекта:

• изучение общеэкономических условий;

• анализ региональных особенностей;

• учет отраслевых особенностей сферы деятельности субъекта;

• знакомство с организацией и технологией производства;

• сбор информации о персонале, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах бухучета (форма, учетная политика, автоматизация);

• сбор информации об организационной и производственной структурах, маркетинговой политике, основных покупателях и поставщиках;

• учет наличия и взаимоотношение с филиалами и дочерними обществами;

• сбор информации об обязательствах (важно на этапе планирования при определении уровня существенности и расчета внутрихозяйственного риска);

• знакомство с организацией средств внутреннего контроля.

3. Задача