2. Аналітична частина

Завдання: За звітними даними підприємства провести горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних коштів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Аналіз динамічних змін та структурних зрушень, що відбулися як в загальному значенні оборотних активів, так і розрізі окремих складових.

Таблиця 1

№ з/п	Показники	За попередній період		За звітний період		∆абс	Тпр, %
		Сума, тис грн.	ПВ, %	Сума, тис грн.	ПВ, %
1	Оборотні активи	5272	100	5402	100	130	102,47
1.1	Оборотні фонди, у т.ч.	1444	27,39	804	14,94	-637	55,89
	Виробничі запаси	208	-	297	-	89	142,79
	Незавершене виробництво	1236	-	510	-	-726	41,26
1.2	Фонди обігу, у т.ч.	3148	59,71	3620	67,01	472	114,99
	Готова продукція	96	-	13	-	-83	13,54
	Товари	-	-	-	-	-	-
	Дебіторська заборгованість	1490	-	2096	-	606	140,67
	Гроші та їх еквіваленти	402	-	56	-	-346	13,93
	Витрати майбутніх періодів	480	-	480	-	0	100
1.3	Інші оборотні активи	680	12,9	975	18,05	295	143,38

Завдання: Оцінити рівень ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 2.

№ з/п	Показники	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс	Тпр,%
1	Чистий оборотний капітал (робочий капітал), грн.	ЧОК	-1859	-2152	-293	115,76
2	Дохід за рік, грн.	Д	23095	24421	1326	105,74
3	Матеріальні витрати, грн.	Вм	10757	11813	1056	109,82
4	Матеріаловіддача, грн.	Мв	2,15	2,07	-0,08	96,29
5	Маневреність робочого капіталу	МРК	-0,83	-0,38	0,45	46,00
6	Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів, обороти	Кобмз	10,37	20,40	10,02	196,65
7	Термін обороту матеріальних запасів, дні	Томз	35	18	-17	51,43
8	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	КоДЗ	40,59	27,63	-12,96	68,06
9	Строк погашення (період інкасації) дебіторської заборгованості, дні	ТоДЗ	9	13	4	144,44

Аналіз ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу.

Ефективність використання характеризується показниками матеріаловіддачі (М_в ) та матеріаломісткості (М_м):

­­­­­­ (1)

де Д – дохід (виручка ) від реалізації (ф.№2 р. 2000), грн.

В_м – величина матеріальних витрат (ф.№2 р. 2500), грн.

М_в= 23095 / 10757 = 2,15

М_в= 24421 / 11813 = 2,07

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів (К_оМЗ)

Ко_М.З. = Св / В_МЗсер , кількість оборотів (2)

де Св – собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ф.№2 р. 2050), грн.;

В_МЗсер – середня вартість матеріальних активів, які визначені запасами (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари).

Ко_М.З. = 15974 / 1540 = 10,37

Ко_М.З. = 16726 / 820 = 20,40

Термін обороту матеріальних запасів у днях:

Томз = Дк / Ко МЗ. , дні (3)

де Д_к – кількість днів у звітному періоді (рік – 360 днів, квартал – 90, місяць – 30 днів).

Томз = 360 / 10,37 = 35

Томз = 360 / 20,40 = 18

Маневреність робочого капіталу (М_рк)

(4)

де Вз – величина запасів (ф.№1 р. 1100), грн.

М_рк= 1540 / -1859 = -0,83

М_рк= 820 / -2152 = -0,38

ЧОК = Ф.1 (р.1195-р.1695) (5)

ЧОК – чистий оборотний капітал, грн.

ЧОК = 4606 – 6465 = -1859

ЧОК = 4432 – 6584 = -2152

Аналіз фондів обігу включає визначення показників, що характеризують ефективність використання фондів обігу, зокрема, аналіз дебіторської (кредиторської заборгованості).

Аналіз дебіторської (кредиторської заборгованості) передбачає визначення коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості (Ко_Д.З) (коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості (Ко_К.З.)), строку погашення (період інкасації) дебіторської (То_ДЗ) та кредиторської заборгованості (То_КЗ), частку дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів (ПВ_ДЗ):

Ко_ДЗ = Д / ДЗ_сер (6)

де ДЗ_сер – середня величина дебіторської заборгованості.

Ко_ДЗ = 23095 / ((1138 + 0) / 2) = 40,59

Ко_ДЗ = 24421 / ((1768 + 0) / 2) = 27,63

То_ДЗ = Д_к / Ко_ДЗ; (7)

Д_к – тривалість аналізованого періодую, кількість днів у звітному періоді (рік – 360 днів, квартал – 90, місяць – 30 днів).

То_ДЗ = 360 / 40,59 = 9

То_ДЗ = 360 / 27,63 = 13

Частка дебіторської заборгованості в оборотних активах:

ПВ_ДЗ = (ДЗ: ОА) ·100% (8)

ПВ_ДЗ = ( 1490 / 4606) * 100 = 32,35

ПВ_ДЗ = ( 2096 / 4432) * 100 = 47,29

де Дз — дебіторська заборгованість;

ОА — оборотні активи (ф.1 р.1195).

Завдання: Провести аналіз оборотності оборотних активів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 3.

№ з/п	Показник	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс
1	Дохід за рік, грн.	Д	23095	24421	1326
2	Оборотні активи, грн.	ОАсер	4606	4432	-174
3	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	КоОА	5,01	5,51	0,50
4	Тривалість одного обороту оборотних коштів, дні	ТоОА	72	65	-7
5	Одноденна виручка (оборот)	р. 1 : 360	64,15	67,84	3,68
6	Сума вивільнених з обороту коштів, грн.	∆ОА	474,85

Аналіз оборотності оборотних активів. Ефективність використання оборотних активів вимірюється швидкістю їх обороту.

Коефіцієнт оборотності оборотних активів капіталу (Ко_ОА)

Ко_ОА = Д / ОА_сер (9)

де ОА_сер – середній залишок оборотних коштів, грн.

Ко_ОА = 23095 / 4606 = 5,01

Ко_ОА = 24421 / 4432 = 5,51

Тривалість одного обороту оборотних коштів.

То_ОА = Дк / Ко_ОА або То_ОА = Дк · ОА_сер / Д (11)

Дк – кількість днів у звітному періоді (рік – 360, квартал – 90, місяць – 30 днів).

То_ОА = 360 / 5,01 = 72

То_ОА = 360 / 5,51 = 65

Одноденна виручка (оборот):

23095 / 360 = 64,15

24421 / 360 = 67,84

Сума вивільнених(залучених) з обороту коштів (∆ОА) у зв’язку з прискоренням (уповільненням) оборотності оборотних коштів:

∆ ОА = (Д₁ / Дк₁)· ∆То_ОА, грн. (10)

де Д₁ / Дк₁ – одноденна виручка від реалізації продукції за звітний період, грн.;

∆То_ОА = (То_ОА1 - То_ОА0) – зміна тривалості обороту, дні.

∆ ОА = (24421 / 360) * (-7) = - 474,85