3) не предусмотрена.

429. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в общем случае исчисляется как:

1)6% от годового дохода индивидуального предпринимателя;

2)6% от потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя;

3)15% от годового дохода индивидуального предпринимателя, уменьшенного на величину его расходов.

ОТВЕТЫ И КЛЮЧИ К ТЕСТАМ

1. Все государственные доходы в РФ можно условно поделить на: ответ 1: частноправовые доходы и публично-правовые доходы.

Ключ: кроме доходов от налогов и от штрафов, существуют иные виды государственных доходов (например, от продажи государственной собственности). Частноправовые доходы и доходы от налогов не составляют всех государственных доходов (пример - публично-правовые доходы от сборов, штрафов, конфискаций, эмиссии денег и т.д.).

2. В большинстве современных государств налоги представляют собой: ответ 3: основные денежные публично-правовые доходы.

Ключ: налоги являются не частноправовыми, а публично-правовыми доходами государства, поскольку государство, устанавливая налоги, проявляет свои публично-правовые (властные) полномочия. В настоящее время налоги, как правило, имеют денежный (не натуральный) характер. В большинстве стран за счет налогов формируется основная часть бюджета.

3.Поступления от налогов (таможенных пошлин, страховых взносов в ГВБФ) в консолидированный бюджет РФ и бюджеты ГВБФ:

ответ 2: превышают 50% от общего объема поступлений.

Ключ: исходя из сведений, размещенных на сайте Минфина РФ (www.minfin.ru), за 2014 год консолидированный бюджет РФ и бюджеты ГВБФ составили 26,37 трлн. руб., притом что доходы от налогов, таможенных пошлин и страховых взносов в ГВБФ составили 89,4%.

4.Основной объем налоговых доходов федерального бюджета России формируется за счет платежей:

ответ 3: налогоплательщиков-организаций, относящихся к категории крупнейших.

Ключ: на основании п. 1 ст. 83 НК РФ Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ утверждены Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам. В настоящее время приблизительно 2200 крупнейших налогоплательщиков-организаций (Лукойл, Газпром, РЖД и др.) формируют более 70% федерального бюджета.

5.Налоговое право регулирует:

ответ 2: общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения.

Ключ: общественные отношения по формированию доходной части бюджетов регулируются не только налоговым правом (пример - в бюджет поступают штрафы, доходы от публичной собственности). Общественные отношения по исполнению расходной части бюджетов налоговое право вообще не регулирует (ст. 2 НК РФ).

6. Налоговое право отличается от иных отраслей права тем, что только оно:

ответ 3: по большей части направлено на ограничение права собственности частных субъектов в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований.

Ключ: в современном государстве только налоговое право (ст. ст. 2, 8 НК РФ) по большей части направлено на ограничение права собственности частных субъектов в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований (фискальная цель). Ограничение права собственности в иных отраслях права если и присутствует, то осуществляется на основании федерального закона, но в иных целях (например, штраф по КоАП РФ - в целях превенции правонарушений).

7. Отношения по уплате сборов:

ответ 3: входят в предмет налогового права тогда, когда это прямо следует из законодательства о налогах и сборах.

Ключ: общественные отношения по уплате сборов в настоящее время субсидиарно регулируются налоговым правом, "право сборов" специально не выделяется (ст. 2 НК РФ). При этом в силу п. 3 ст. 1 НК РФ действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.

8. Налоговое право:

ответ 1: не регулирует вопросов применения контрольно-кассовой техники и контроля за ее применением.

Ключ: НК РФ и иные акты законодательства о налогах и сборах не содержат положений, регулирующих применение ККТ. Указанный вид контроля регламентируется ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и КоАП РФ; в силу п. 2 ст. 1, ст. 2 НК РФ в предмет налогового права этот вид контроля не входит.

9.Нормы, регулирующие государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговыми органами:

ответ 2: не имеют отношения к отрасли налогового права.

Ключ: указанный вид государственной регистрации производится на основании ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". На ФНС России соответствующие полномочия возложены в п. 2 Постановления Правительства РФ "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе". В силу ст. 2 НК РФ данные общественные отношения налоговым правом не регулируются.

10.Метод налогового права обычно характеризуется как:

ответ 2: в основном императивный с элементами диспозитивности.

Ключ: основной объем норм налогового права предполагает единственный вариант поведения в определенной ситуации, т.е. метод налогового права является в основном императивным. Тем не менее налоговое право не исключает диспозитивного регулирования общественных отношений. Налогоплательщик по своему желанию может вернуть сумму излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ), перейти с общей на упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) и др.

11. Основным способом правового регулирования в налоговом праве является: ответ 3: позитивное обязывание.

Ключ: поскольку основной объем норм налогового права регламентирует обязанности по уплате конкретных налогов и по представлению государству определенной информации (например, в виде налоговой декларации), основным способом правового регулирования в налоговом праве является позитивное обязывание, предполагающее совершение активных действий - уплату налога (представление налоговой декларации) не позднее наступления установленного срока.

12.В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:

ответ 2: федеральным законом.

Ключ: в силу п. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. Какие-либо кодексы в Конституции РФ не упоминаются.

13.В ст. 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ сформулированы: ответ 2: основные принципы налогового права.

Ключ: в ст. 3 НК РФ сформулированы основные принципы налогового права (обозначены как

основные начала законодательства о налогах и сборах), но не все, т.к., например, общеправовой принцип ответственности только за виновно совершенное нарушение законодательства, применимый и в налоговом праве, сформулирован в ст. 106 НК РФ.

14.Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах должны толковаться в пользу:

ответ 2: налогоплательщика без дополнительных условий.

Ключ: статья 2 Конституции РФ: человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Пункт 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

15.В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Указанное положение является:

ответ 3: отражением общеправового принципа справедливости в налоговом праве.

Ключ: общеправовой принцип юридического равенства сформулирован в п. 1 ст. 19 Конституции РФ: все равны перед законом и судом. Общеправовой принцип справедливости можно определить как требование соответствия деяния и его правовых последствий. Обязанность по уплате налога всегда является следствием правомерных действий самого налогоплательщика, имеющих экономическое содержание и результат. При установлении налога для определенной категории налогоплательщиков законодатель обязан учесть усредненные возможности лиц, входящих в данную категорию (способность к уплате налога).

16.В соответствии со ст. 55 Конституции РФ возможно ограничение права собственности федеральным законом. Данный принцип:

ответ 1: реализуется как в налоговом праве, так и в ряде иных отраслей права.

Ключ: налоговое право предполагает ограничение права собственности на основании федерального закона, поскольку предусматривает безвозмездную передачу налогоплательщиком части собственности публично-правовому образованию. В иных отраслях права также возможно ограничение права собственности на основании федерального закона (например - штрафы в КоАП РФ и в УК РФ).

17.Принцип справедливости в налоговом праве реализован, только если обеспечено право частных субъектов на:

ответ 3: учет их возможностей при возложении обязанностей, направленных на удовлетворение общественных потребностей.

Ключ: независимость и возмездность во взаимоотношениях с другими субъектами права характерны, например, для гражданского права. Распределение общественных благ соразмерно потребностям некоторого субъекта права можно отнести к праву социального обеспечения. В налоговом праве принцип справедливости реализуется, если учитываются усредненные возможности выбранной категории субъектов права при возложении на них обязанностей, направленных на удовлетворение общественных потребностей.

18.Принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если:

ответ 2: все налогоплательщики, относящиеся к одной категории, обязаны уплачивать налоги по единым правилам, относящимся к данной категории.

Ключ: принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если все налогоплательщики, относящиеся к одной категории, обязаны уплачивать налоги по единым правилам, относящимся к данной категории. Исходя из Постановления КС РФ от 13.03.2008 N 5-П принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

19. Пока не доказано обратное, действующим законно считается:

ответ 3: любой участник налоговых правоотношений, в том числе налоговый орган.

Ключ: принцип презумпции добросовестности в общем виде можно определить так: каждое лицо считается действующим добросовестно и разумно (с правовой точки зрения - законно), пока в установленном порядке не будет доказано иное. Добросовестным, пока обратное не доказано, считается не только налогоплательщик, но и вообще любой участник налоговых правоотношений (как публичный, так и частный).

20.Федеральный закон, ухудшающий положение плательщика конкретного налога, предусматривает его вступление в силу со дня официальной публикации. Такой способ его вступления в силу:

ответ 3: невозможен, поскольку в силу правовых позиций КС РФ немедленное вступление в силу актов законодательства о налогах, ухудшающих положение плательщика конкретного налога, запрещено.

Ключ: статья 5 НК РФ, регламентирующая вступление в силу актов законодательства о налогах, содержится в нормативном акте той же юридической силы (в федеральном законе), вследствие чего федеральный законодатель формально мог бы игнорировать данную статью и устанавливать особые правила вступления в силу федерального закона о налоге. Однако в Определении КС РФ от 08.04.2003 N 159-О разъяснено, что федеральный законодатель не может устанавливать период времени менее одного месяца от официального опубликования акта законодательства о налогах до его вступления в силу.

21.В отрасли налогового права:

ответ 2: в основном содержатся императивные нормы.

Ключ: в отрасли налогового права, относящейся к публичному блоку отраслей, объем норм, предусматривающий единственный вариант поведения в определенной ситуации (например, обязанность уплатить налог не позднее конкретной даты), существенно больше объема норм, предусматривающих различные варианты поведения (например, в силу п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично или через законного (уполномоченного) представителя, если иное не предусмотрено НК РФ).

22. Отрасль налогового права обычно условно разделяется: ответ 3: на общую и особенную части.

Ключ: налоговое право, как и любую другую отрасль права, обычно условно разделяют на общую и особенную части. Нормы общей части представлены, например, в части первой НК РФ и в Законе РФ "О налоговых органах РФ". Нормы особенной части налогового права, в частности, содержатся во второй части НК РФ и в региональных законах о транспортном налоге. Первая и вторая части выделяются в НК РФ, а не в отрасли налогового права.

23. Нормы, регламентирующие принудительное взыскание налога, относятся: ответ 1: к общей части налогового права.

Ключ: взыскание налога (ст. ст. 45 - 48 НК РФ) производится по единым процедурам, независимо от вида налога (с физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя - в судебном порядке, с индивидуальных предпринимателей и организаций - во внесудебном порядке). Следовательно, данный институт относится к общей части налогового права.

24. Возможно условное разделение отрасли налогового права на: ответ 2: международное и национальное налоговое право.

Ключ: налоговое право федеральных округов в настоящее время отсутствует. Государственная регистрация юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) отечественным налоговым правом не регулируется. Соответственно, в отрасли налогового права обычно выделяются такие подотрасли, как международное и национальное налоговое право.

25. Основной объем норм налогового права составляют: ответ 2: нормы - правила поведения.

Ключ: очевидно, что основной объем норм любой отрасли права составляют нормы - правила поведения. Нормы-принципы и нормы-дефиниции необходимы для корректного формулирования и применения норм - правил поведения.

26. В налоговом праве:

ответ 2: предусмотрены собственные нормы-дефиниции, а также используются понятия и термины из других отраслей права.

Ключ: в силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В п. 2 ст. 11 НК РФ специально в целях НК РФ определены некоторые понятия ("организация", "недоимка", "счет" и др.). В других статьях НК РФ определяются и иные отраслевые понятия (ст. 8 - "налог" и "сбор", ст. 106 - "налоговое правонарушение").

27. Понятие "юридическое лицо", используемое в налоговом праве, определено:

ответ 3: в ГК РФ как организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Ключ: НК РФ данное понятие не определяет. В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Соответственно, используемое в налоговом праве понятие "юридическое лицо" определено в п. 1 ст. 48 ГК РФ.

28. Понятие "недоимка", как его определяет НК РФ, - это:

ответ 2: сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Ключ: пункт 2 ст. 11 НК РФ: недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

29. Исходя из нормативного определения сбор - это взнос:

ответ 2: уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий.

Ключ: пункт 2 ст. 8 НК РФ: под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

30. Налоговый кодекс РФ - это: ответ 2: федеральный закон.

Ключ: НК РФ является федеральным законом. Принятие какого-либо кодекса в форме федерального конституционного закона Конституцией РФ не предусмотрено. Федеральный закон, в т.ч. кодифицированный, не обладает по отношению к другому федеральному закону большей юридической силой (Определение КС РФ от 05.11.1999 N 182-О).

31. Ратифицированные международные договоры РФ, содержащие положения, касающиеся налогообложения:

ответ 1: имеют приоритет над федеральными законами о налогах.

Ключ: пункт 4 ст. 15 Конституции РФ: если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Соответственно, в силу п. 1 ст. 7 НК РФ если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. В настоящее время существенное число таких договоров заключено по вопросам исключения двойного налогообложения.

32. Основной объем норм федерального налогового права содержится: ответ 3: в федеральных законах.

Ключ: объем норм налогового права, содержащийся в Конституции РФ и в федеральных конституционных законах (например, "О Правительстве РФ", "О референдуме РФ"), существенно меньше объема норм налогового права, содержащегося в федеральных законах (в т.ч. в НК РФ).

33.Возможно ли вынесение на федеральный референдум вопроса о снижении ставки НДС по продовольственным товарам?

Ответ 2: невозможно.

Ключ: в п. 5 ст. 6 ФКЗ "О референдуме РФ" установлен запрет на вынесение на федеральный референдум вопросов, отнесенных Конституцией РФ, федеральными конституционными законами к исключительной компетенции федеральных органов государственной власти. Соответственно, федеральный налоговый референдум невозможен, поскольку в силу п. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом.

34.Имеют ли право органы исполнительной власти принимать нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения?

Ответ 1: имеют, в прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях.

Ключ: право органов исполнительной власти принимать нормативные акты, регламентирующие налоговые правоотношения, установлено в п. 1 ст. 4 НК РФ и может быть реализовано в случаях, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Например, в силу п. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России.

35.Содержатся ли в федеральных конституционных законах нормы налогового права? Ответ 1: содержатся.

Ключ: НК РФ федеральным конституционным законом не является. В ст. 36 ФКЗ "О Правительстве

РФ", например, предусмотрено, что Правительство РФ дает письменные заключения на законопроекты о введении или об отмене налогов, об освобождении от их уплаты. В соответствии со ст. 2 НК РФ налоговое право в том числе регулирует установление и введение налогов.

36.Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ утверждена форма требования об уплате налога. Можно утверждать, что:

ответ 2: это законно, поскольку НК РФ предусматривает специальные нормы, устанавливающие право ФНС России на принятие такого нормативного правового акта.

Ключ: несмотря на общий запрет, содержащийся в п. 2 ст. 4 НК РФ, специальные нормы п. 4 ст. 31,

п.5 ст. 69 НК РФ предусматривают, что форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Соответственно, с учетом Определения КС РФ от 24.02.2011 N 195-О-О принятие указанного Приказа ФНС России является законным, поскольку прямо предписано НК РФ.

37.Официальным опубликованием федерального закона, регламентирующего налоговые правоотношения на территории конкретного субъекта федерации, будет считаться первая публикация его полного текста:

ответ 1: в "Российской газете".

Ключ: в соответствии со ст. 4 ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов..." официальным опубликованием федерального закона считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете", СЗ РФ или первое размещение (опубликование) на Официальном интернет-портале правовой информации ( www.pravo.gov.ru). Никаких исключений в порядке официального опубликования федеральных законов для территорий конкретных субъектов федерации не установлено.

38.Федеральный закон, вносящий изменения в НК РФ, официально опубликован в Собрании законодательства РФ за 15.09.2015, в "Российской газете" за 16.09.2015, в "Парламентской газете" за 17.09.2015. Какая дата будет являться датой официальной публикации?

Ответ 2: 16.09.2015.

Ключ: в соответствии со ст. 4 ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов..." официальным опубликованием федерального закона считается первая публикация его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете", СЗ РФ

или первое размещение (опубликование) на Официальном интернет-портале правовой информации ( www.pravo.gov.ru). Однако исходя из Постановления КС РФ от 24.10.1996 N 17-П в качестве дня официального опубликования закона о налоге следует использовать дату, в которую реально обеспечивается получение информации о содержании закона его адресатами. Дата, которой датируется выпуск СЗ РФ, совпадает с датой подписания издания в печать.

39.Может ли федеральный законодатель принять нормативный правовой акт, ухудшающий положение определенной категории налогоплательщиков?

Ответ 2: может, но право на принятие такого акта ограничено принципами справедливости и юридического равенства.

Ключ: в законодательстве (в т.ч. в Конституции РФ) нет и не может быть общего запрета на ухудшение положения налогоплательщиков. Федеральный законодатель имеет достаточно широкие полномочия (ограниченные только общеправовыми принципами справедливости и юридического равенства) как на установление новых налогов, так и на увеличение размера уже установленных.

40.Может ли федеральный законодатель принять нормативный правовой акт, улучшающий положение определенной категории налогоплательщиков?

Ответ 2: может, но право на принятие такого акта ограничено принципами справедливости и юридического равенства.

Ключ: право законодателя на принятие нормативного правового акта, улучшающего положение определенной категории налогоплательщиков, ограничено принципами справедливости и юридического равенства. Так, в силу п. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Соответственно, нельзя улучшить положение определенной категории налогоплательщиков, основываясь на данных критериях.

41.Какой минимальный срок должен установить федеральный законодатель с момента официальной публикации закона о конкретном налоге, ухудшающего положение налогоплательщика, до его вступления в силу?

Ответ 2: 1 месяц.

Ключ: исходя из п. 1 ст. 5 НК РФ, Определений КС РФ от 08.04.2003 N 159-О и от 10.07.2003 N 291-О , федеральный законодатель не может устанавливать период времени менее одного месяца от даты официального опубликования акта законодательства о налоге, ухудшающего положение налогоплательщика, до его вступления в силу.

42.Какой минимальный срок должен установить федеральный законодатель с момента официальной публикации закона о конкретном налоге, улучшающего положение налогоплательщика, до его вступления в силу?

Ответ 3: такой федеральный закон может вступить в силу со дня официальной публикации.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщика, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.

43.В соответствии с Конституцией РФ:

ответ 1: законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Ключ: в соответствии со ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

44.В любом случае имеют обратную силу нормативные правовые акты законодательства о

налогах:

ответ 2: устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах. Ключ: в соответствии с п. 2 ст. 54 Конституции РФ никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон. В силу п. 3 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за

нарушение законодательства о налогах и сборах, имеют обратную силу.

45.Какие нормативные акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную

силу?

Ответ 2: акты, улучшающие положение частных субъектов, если прямо предусматривают это. Ключ: в соответствии со ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или

ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В силу п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу,

(ст. 11 НК РФ) и, следовательно, не могут являться налогоплательщиками (ст. 19 НК РФ) какого-либо налога. Налоговая инспекция и орган исполнительной власти субъекта РФ, зарегистрированные в качестве юридических лиц, являются налогоплательщиками на общих основаниях и, в частности, уплачивают налог на имущество организаций, транспортный налог при наличии облагаемого имущества и отсутствии (недостаточности) льгот (освобождений).

61. Налоговые инспекции могут являться:

ответ 2: как публичными, так и частными участниками налоговых правоотношений.

Ключ: налоговые инспекции, являясь органами исполнительной власти и обладая полномочиями в сфере налогообложения, будучи зарегистрированными в качестве юридических лиц, одновременно являются налогоплательщиками (в т.ч. уплачивают транспортный налог при наличии облагаемого имущества и отсутствии (недостаточности) льгот), а также налоговыми агентами (удерживают и перечисляют НДФЛ с заработной платы сотрудников).

62. Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования могут являться: ответ 1: только публичными участниками налоговых правоотношений.

Ключ: законодательство о налогах, в т.ч. НК РФ, не предусматривает случаев участия публично-правового образования в каких-либо правоотношениях иначе как в качестве публичного участника. В частности, публично-правовые образования не уплачивают налогов, т.к. не входят в объем понятия "организация" (п. 2 ст. 11 НК РФ).

63. Существуют ли субъекты налогового права, не поименованные в ст. 9 НК РФ? Ответ 3: существуют, несмотря на то что перечень в ст. 9 НК РФ является закрытым.

Ключ: налоговое законодательство в действительности предоставляет права и возлагает обязанности не только на тех лиц, которые прямо перечислены в закрытом перечне в ст. 9 НК РФ. Пример - на банки, не указанные в ст. 9 НК РФ, возложен ряд обязанностей в ст. ст. 60, 86 НК РФ.

64. Директор организации, действующий на основании учредительных документов, является: ответ 1: законным представителем организации в налоговых правоотношениях.

Ключ: пункт 1 ст. 27 НК РФ: законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Директор организации налоги за данную организацию в общем случае уплачивать не может, поскольку налог является индивидуальным платежом (ст. 8 НК РФ), т.е. относящимся к самой организации-налогоплательщику.

65. Как можно исчерпывающим образом подразделить всех субъектов налогового права? Ответ 2: публичные субъекты, частные субъекты.

Ключ: всех субъектов налогового права исчерпывающим образом можно подразделить только на публичных субъектов (публично-правовые образования и их органы, способные выступать в качестве властной управомоченной стороны) и частных субъектов (организации и физические лица, способные выступать в качестве функционально подчиненной стороны).

66.С какого момента возникает налоговая дееспособность у российского юридического

лица?

Ответ 1: с момента государственной регистрации в качестве юридического лица.

Ключ: НК РФ предусматривает практически все права и обязанности юридических лиц в сфере налогообложения вне зависимости от какого-либо момента от начала их существования. Следовательно, налоговая правоспособность и дееспособность возникают у юридического лица с момента государственной регистрации в этом качестве.

67.Может ли физическое лицо, не осуществляющее предпринимательской деятельности, являться налогоплательщиком НДФЛ?

Ответ 1: может при получении налогооблагаемого дохода и отсутствии (недостаточности) вычетов (льгот, расходов).

Ключ: физическое лицо, не осуществляющее предпринимательской деятельности, в частности, является налогоплательщиком НДФЛ при получении налогооблагаемого дохода (например, от трудовой деятельности) и отсутствии (недостаточности) вычетов (гл. 23 НК РФ).

68.Может ли годовалый младенец стать налогоплательщиком?

Ответ 2: может, если приобретет обязанность по уплате конкретного налога через действия своих представителей.

Ключ: исходя из ст. 19, п. 2 ст. 11 НК РФ для появления у физического лица статуса налогоплательщика возраст не имеет значения. Например, в Определении КС РФ от 27.01.2011 N 25-О-О разъяснено, что нормы гл. 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. Обязанность по уплате конкретного налога может быть приобретена младенцем путем действий его представителей (гл. 4 НК РФ). Так, если родители, действуя от имени ребенка, приобретут (приватизируют) на него квартиру или долю в праве собственности на квартиру, то у ребенка может

возникнуть обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

69. В качестве основного права налогоплательщика можно указать:

ответ 1: право на информацию об условиях налогообложения, правах и обязанностях участников налоговых правоотношений.

Ключ: из числа перечисленных прав, очевидно, важнейшим является право на информацию об условиях налогообложения, правах и обязанностях участников налоговых правоотношений (прочие права невозможно реализовать в отсутствие информации). В частности, все акты законодательства о налогах в силу ст. 15 Конституции РФ должны быть официально опубликованы для всеобщего сведения. Каждое лицо имеет право точно знать, какие налоговые обязательства у него возникнут и в каком случае. Кроме того, информация по конкретным вопросам может быть затребована у налоговых и финансовых органов ( подп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

70. Налогоплательщики в соответствии с НК РФ имеют право:

ответ 2: использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Ключ: в силу подп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Дополнительные платежи за несвоевременный возврат (зачет) излишне уплаченных (взысканных) налогов именуются "проценты" (ст. ст. 78, 79 НК РФ). В силу подп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными (не любыми) актами налоговых органов.

71. Права налогоплательщиков:

ответ 2: предусмотрены как в первой, так и во второй части НК РФ.

Ключ: в ст. 21 НК РФ содержится открытый перечень прав налогоплательщиков (п. 2 - налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах). Другие права регламентированы как в первой части НК РФ (п. 4 ст. 58 НК РФ - налогоплательщики могут уплатить налог в наличной или в безналичной форме), так и во второй части НК РФ (гл. 26.2 НК РФ - некоторые налогоплательщики могут перейти на упрощенную систему налогообложения).

72. Налоговую тайну в соответствии с НК РФ составляют:

ответ 2: любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, прямо указанных в НК РФ.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, прямо указанных в НК РФ (в т.ч. о нарушениях законодательства о налогах и сборах, об ИНН и др.).

73.Налогоплательщик имеет право получить информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов:

ответ 1: бесплатно от налогового органа по месту учета.

Ключ: в силу подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

74.Обязанности налогоплательщика:

ответ 1: в общем виде урегулированы в ст. 23 НК РФ, но регламентируются и в иных положениях законодательства о налогах.

Ключ: в ст. 23 НК РФ содержится открытый перечень обязанностей налогоплательщиков (подп. 9 п. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщики обязаны нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах). Ряд обязанностей установлен в первой части НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ - налогоплательщик по общему правилу обязан самостоятельно исчислить сумму налога), а также во второй части НК РФ (в силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик НДС выставляет покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)).

75. В качестве основной обязанности налогоплательщика можно обозначить: ответ 2: уплату законно установленных налогов.

Ключ: основной обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов (ст. 57 Конституции РФ). Прочие обязанности так или иначе обеспечивают выполнение основной обязанности.

76.Налогоплательщики в общем случае обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплату налогов:

ответ 2: в течение четырех лет.

Ключ: подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ. Следует отметить, что данные документы в большей степени подлежат сохранению в интересах самого налогоплательщика, поскольку именно ими можно однозначно доказать факт уплаты налога.

77.Налогоплательщики в общем случае обязаны обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:

ответ 2: в течение четырех лет.

Ключ: подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

78.Отметьте правильное утверждение:

ответ 3: российская организация, создавшая обособленное подразделение в РФ (за исключением филиала или представительства), обязана в течение одного месяца сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения с целью постановки на учет в налоговой инспекции по месту нахождения обособленного подразделения.

Ключ: пункт 2 ст. 11 НК РФ: обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Подпункт 3 п. 2 ст. 23 НК РФ: российские организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения. В остальных случаях (из описанных) учет в налоговых инспекциях осуществляется без участия налогоплательщиков (по информации от регистрирующих органов).

79. Уплата сбора:

ответ 3: является одним из условий для совершения в отношении плательщика юридически значимых действий.

Ключ: пункт 2 ст. 8 НК РФ: уплата сбора - одно из условий (не единственное) совершения в отношении плательщика уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

80.Является ли уплата государственной пошлины достаточным условием для рассмотрения судом спора между истцом и ответчиком?

Ответ 2: не является.

Ключ: для рассмотрения судом спора между истцом и ответчиком как минимум необходимо подать

всуд соответствующее исковое заявление. В соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий. В силу п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина является разновидностью сбора, вследствие чего ее уплата не может быть единственным условием для совершения юридически значимых действий.

81.Может ли налоговый орган отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации?

Ответ 2: не может при условии представления декларации по установленной форме.

Ключ: в силу п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату).

82.Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый

орган:

ответ 3: по выбору налогоплательщика: лично, по почте, через представителя, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика.

Ключ: в силу п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

83.Налогоплательщик решил представить налоговую декларацию по почте. В соответствии с НК РФ ему следует направить декларацию в виде:

ответ 2: почтового отправления с описью вложения.

Ключ: пункт 4 ст. 80 НК РФ: налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

84.В соответствии с НК РФ плательщики сборов:

ответ 1: имеют те же права, что и налогоплательщики.

Ключ: пункт 3 ст. 21 НК РФ: плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. У плательщиков сборов, очевидно, не может быть тех же обязанностей, что и у налогоплательщиков. Если бы у плательщиков сборов были бы те же права и обязанности, что и у налогоплательщиков, то не было бы никакого смысла в разграничении налогоплательщиков и плательщиков сборов.

85. В соответствии с НК РФ налоговыми агентами признаются:

ответ 1: лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Ключ: в силу п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

86. Налоговые агенты по НК РФ обязаны:

ответ 1: исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджетную систему налоги. Ключ: пункт 1 ст. 24 НК РФ: налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК

РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

87.Если налоговый агент не может удержать налог у налогоплательщика, то налоговый агент

обязан:

ответ 2: письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.

Ключ: подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ: налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

88.Органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, в соответствии с НК РФ обязаны:

ответ 2: сообщать о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения.

Ключ: пункт 3 ст. 85 НК РФ: органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

89.Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

исделок с ним, в соответствии с НК РФ обязаны:

ответ 3: сообщать сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Ключ: пункт 4 ст. 85 НК РФ: органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

90. Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, в соответствии с НК РФ обязаны:

ответ 3: сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Ключ: пункт 4 ст. 85 НК РФ: органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним,

органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

91.Банки в соответствии с НК РФ по общему правилу обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ:

ответ 2: в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. Ключ: в соответствии с п. 2 ст. 60 НК РФ поручение налогоплательщика или поручение налогового

органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ.

92.НК РФ предусматривает, что банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ в очередности, установленной:

ответ 1: гражданским законодательством РФ.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства,

атакже поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. В силу ст. 855 ГК РФ если налогоплательщик будет уплачивать налог самостоятельно, то при недостаточности денежных средств на счете сумма будет списана в пятую очередь, если же налог будет принудительно взыскивать налоговый орган, то списание пойдет в третью очередь.

93.Банки, исполняя поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ:

ответ 3: не взимают плату за обслуживание по указанной операции.

Ключ: пункт 2 ст. 60 НК РФ: поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

94.Налоговые органы в соответствии с НК РФ имеют право проводить:

ответ 3: выездные и камеральные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Прочие виды проверок НК РФ не предусмотрены.

95. В соответствии с НК РФ налоговые органы имеют право:

ответ 2: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены в НК РФ.

Ключ: в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены в НК РФ (во внесудебном порядке с организаций и индивидуальных предпринимателей - ст. ст. 46, 47 НК РФ; в судебном порядке с физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя - ст. 48 НК РФ).

96. Налоговые органы в соответствии с НК РФ обязаны:

ответ 1: принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных налогов. Ключ: в силу подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате

налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов. Применение налоговых льгот налогоплательщиком не предполагает получение разрешения от налогового органа (ст. 56 НК РФ). Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей НК РФ не регулируется.

97. Органы внутренних дел в соответствии с НК РФ:

ответ 2: по запросу налоговых органов участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

Ключ: в силу п. 1 ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. Взыскание обязательных платежей органы внутренних дел не осуществляют. Обязанность руководствоваться письменным разъяснениями Минфина России установлена для налоговых органов ( подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

98. Путем принятия индивидуального акта налоговый орган:

ответ 3: может изменить или прекратить правоотношение по уплате налога в специально указанных в законодательстве случаях; породить данное правоотношение налоговый орган не может.

Ключ: правоотношение по уплате налога возникает без участия налогового органа вследствие появления в деятельности налогоплательщика объекта налогообложения (ст. 38 НК РФ). На основании ненормативного акта налогового органа (в т.ч. решения об изменении срока уплаты налога - гл. 9 НК РФ) данное правоотношение может измениться. Также на основании ненормативного акта налогового органа (в т.ч. решения о списании безнадежного долга - ст. 59 НК РФ) данное правоотношение может прекратиться.

99.Всегда ли одним из участников налогового правоотношения является орган исполнительной власти?

Ответ 2: существуют налоговые правоотношения, в которых органы исполнительной власти не участвуют.

Ключ: большинство налоговых правоотношений предполагают наличие органа власти (в т.ч. отношения между налоговым органом, выступающим от имени публично-правовых образований, и налогоплательщиком при уплате или взыскании налога). Однако существуют налоговые правоотношения между субъектами, вообще не являющимися органами власти (в т.ч. между налоговым агентом и налогоплательщиком - ст. 24 НК РФ).

100.Какие налоговые правоотношения являются наиболее массовыми?

Ответ 2: правоотношения по уплате налогов.

Ключ: общественные отношения по уплате налогов (ст. 2 НК РФ) на практике являются наиболее массовыми. Именно они предопределяют конечную цель правового регулирования в налоговом праве - финансовое обеспечение деятельности публично-правовых образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

101.Может ли налоговый орган инициировать возникновение каких-либо налоговых правоотношений?

Ответ 2: налоговый орган может инициировать возникновение некоторых налоговых правоотношений.

Ключ: налоговый орган может инициировать возникновение некоторых налоговых правоотношений (например, правоотношения налогового контроля, правоотношения по взысканию неуплаченного налога).

102.Правоотношение по уплате налога может быть охарактеризовано как:

ответ 1: имущественное, предусматривающее одностороннюю обязанность налогоплательщика. Ключ: правоотношение по уплате налога является имущественным и предусматривающим

одностороннюю обязанность налогоплательщика по уплате налога. Другой участник правоотношения - публично-правовое образование имеет право на получение налога и никаких обязанностей в данном правоотношении не несет.

103. Правоотношение налогового контроля может быть охарактеризовано как:

ответ 3: неимущественное, предусматривающее права и обязанности контролирующего и контролируемого субъектов.

Ключ: очевидно, что правоотношение налогового контроля (гл. 14 НК РФ) не является имущественным. В силу п. 1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Права и обязанности в данном правоотношении могут быть у всех участников. Например, налоговый орган может затребовать документы (ст. 93 НК РФ), а налогоплательщик вправе представить пояснения при камеральной проверке (п. п. 3 - 5 ст. 88 НК РФ).

104.Законодатель может установить, что правоотношение по уплате некоторого налога возникает:

ответ 3: в результате правомерной деятельности налогоплательщика, имеющей экономическое содержание и результат.

Ключ: правоотношение по уплате налога не может возникнуть в т.ч. в результате преступной деятельности налогоплательщика (например, кражи денег), поскольку налоги не могут являться следствием такой деятельности. Кроме того, правомерная деятельность, не имеющая экономического содержания и результата, с современной точки зрения не может породить и обязанность по уплате налога.

105.НК РФ не регулирует правоотношений:

ответ 3: возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового преступления.

Ключ: в силу п. 1 ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий

(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые преступления и привлечение к уголовной ответственности за их совершение в НК РФ не урегулированы.

106. Исходя из нормативного определения налог - это:

ответ 1: индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Ключ: пункт 1 ст. 8 НК РФ: под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

107. Алименты отличаются от налогов тем, что:

ответ 3: алименты не уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований.

Ключ: алименты (разд. V СК РФ) являются индивидуальным безвозмездным платежом, выплачиваемым в целях содержания лиц, имеющих на это право. Индивидуальный характер алиментов следует из п. 1 ст. 116 СК РФ: алименты не могут быть зачтены другими встречными требованиями.

108. Штрафы отличаются от налогов тем, что:

ответ 2: штрафы не уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований.

Ключ: штраф как наказание за правонарушение является индивидуальным безвозмездным платежом, налагаемым от имени государства в целях превенции правонарушений. Индивидуальность штрафа следует, например, из ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ: административный штраф в общем случае должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности. Цель применения штрафа следует, например, из ч. 1 ст. 3.1 КоАП РФ: административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

109.В п. 5 ст. 3 НК РФ установлено, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ. Следовательно, если некоторый платеж по существу является налогом, но урегулирован федеральным законом вне НК РФ, то:

ответ 1: данный платеж должен уплачиваться и может быть принудительно взыскан.

Ключ: по факту в России существует значительное число платежей, по существу, являющихся налогами (хотя и обозначенными иными терминами), но урегулированных вне НК РФ (в т.ч. страховые взносы с работодателей в ГВБФ - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..."). Игнорировать требования об их уплате невозможно, т.к. НК РФ - такой же федеральный закон, не имеющий никаких приоритетов перед иными федеральными законами (в т.ч. и в части п. 5 ст. 3 НК РФ).

110.Устанавливая налог, публичная власть преследует:

ответ 2: фискальную цель, но не исключена цель косвенного регулирования правомерной деятельности частных субъектов.

Ключ: основной целью установления (введения) налога является финансовое обеспечение деятельности публично-правовых образований (п. 1 ст. 8 НК РФ, иногда именуется "фискальная цель"). В то же время налоги иногда могут применяться и для достижения иных публично значимых целей (в т.ч. целей повышения или снижения экономической привлекательности какой-либо деятельности). Соответственно, налоги могут преследовать и цель косвенного регулирования правомерной деятельности частных субъектов.

111.Регулирующая функция конкретного налога заключается в том, что в законе об этом

налоге:

ответ 3: предусмотрены более или менее обременительные налоговые последствия определенных видов правомерной экономической деятельности.

Ключ: норма закона о конкретном налоге не может предписывать налогоплательщику, какую деятельность (действия) он должен осуществлять. В законе о конкретном налоге устанавливаются налоговые последствия различных видов экономической деятельности (действий), которые могут возникнуть у налогоплательщика. Например, если физическое лицо выиграло в лотерею и получило выигрыш, у данного лица может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ по ставке 35%, но закон о налоге не может обязывать играть (не играть) в лотерею, получить выигрыш (отказаться от него). Неправомерная деятельность не может облагаться налогом.

112.Используя регулирующую функцию налога, государство стремится оказывать воздействие на:

обязанность по уплате которых, как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Законодатель предлагает юридическому налогоплательщику включать сумму налога в цену товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) - фактического налогоплательщика и уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик (обычно в результате цепочки переложений - конечный потребитель).

122.Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики совпадают?

Ответ 3: прямые налоги.

Ключ: наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время - НДС и акциз), обязанность по уплате которых, как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Законодатель предлагает юридическому налогоплательщику включать сумму налога в цену товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) - фактического налогоплательщика и уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик (обычно в результате цепочки переложений - конечный потребитель). Прочие налоги обозначаются как прямые, в них юридический и фактический налогоплательщики совпадают.

123.Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики не совпадают?

Ответ 1: косвенные налоги.

Ключ: наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время - НДС и акциз), обязанность по уплате которых, как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Законодатель предлагает юридическому налогоплательщику включать сумму налога в цену товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) - фактического налогоплательщика и уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик (обычно в результате цепочки переложений - конечный потребитель). Прочие налоги обозначаются как прямые, в них юридический и фактический налогоплательщики совпадают.

124.Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить НДФЛ, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:

ответ 3: неправомерны, поскольку НК РФ не предусматривает правопреемства в части обязанности по уплате НДФЛ.

Ключ: как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, задолженность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. Соответственно, наследование долгов по налогам является не полным, а сингулярным, НДФЛ в данном перечне отсутствует.

125.Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить транспортный налог за легковой автомобиль, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:

ответ 3: правомерны, поскольку НК РФ предусматривает правопреемство в части обязанности по уплате транспортного налога.

Ключ: как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, задолженность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.

126.Круг налогоплательщиков федерального налога устанавливается:

ответ 1: в федеральных законах.

Ключ: круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, п. 2 ст. 12 НК РФ).

127. Круг налогоплательщиков регионального налога устанавливается: ответ 1: в федеральных законах.

Ключ: круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О, п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.

128. Круг налогоплательщиков местного налога устанавливается: ответ 1: в федеральных законах.

Ключ: круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О, п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.

129. Обязанность по уплате налога является следствием:

ответ 2: совершения налогоплательщиком действий, указанных в нормативном акте о налоге, как основания для возникновения обязанности по его уплате.

Ключ: исходя из п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Указанное обстоятельство - юридический факт (действие (деятельность) налогоплательщика или правовое состояние, являющееся результатом действия налогоплательщика) в науке обозначается как объект налога. Действия (акты) налогового органа или иного органа исполнительной власти на возникновение обязанности по уплате налога не влияют.

130. Объект налогообложения в науке налогового права обычно определяется как:

ответ 2: юридический факт (факты), наличие которого(-ых) установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Ключ: в науке налогового права объект налогообложения обычно определяется как юридический факт (факты), наличие которого установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Например, для поимущественных налогов объект налогообложения - состояние владения определенными видами имущества. Для налогов на доход (прибыль) объект налогообложения - получение дохода (прибыли).

131. Объект налогообложения как юридический факт может быть для налогоплательщика: ответ 3: действием или состоянием (являющимся результатом действия).

Ключ: поскольку обязанность по уплате налога всегда является правовым результатом правомерных действий (деятельности) налогоплательщика, объект налогообложения может быть только действием (пример - получение дохода) либо состоянием, являющимся результатом действия (пример - владение ранее приобретенным автомобилем, зарегистрированным в ГИБДД), но никак не событием.

132.Какой набор элементов является минимально необходимым для того, чтобы налог являлся установленным и мог уплачиваться?

Ответ 1: налогоплательщик, объект налога, сумма налога (способ ее исчисления), срок (периодичность) уплаты, получатель платежа.

Ключ: минимально необходимый набор элементов должен придавать определенность нормативному акту о конкретном налоге. В этом качестве может быть охарактеризован только такой набор элементов: налогоплательщик, объект налога, сумма налога (способ ее исчисления), срок (периодичность) уплаты, получатель платежа. Прочие наборы либо не содержат необходимого элемента (объект налога); либо содержат элемент, не являющийся необходимым (налоговые льготы).

133.Юридический состав налога в науке налогового права обычно определяется как:

ответ 2: система существенных элементов налога, которые минимально необходимы для его однозначного исчисления и уплаты.

Ключ: в науке налогового права юридический состав налога обычно определяется, как система существенных элементов налога, которые минимально необходимы для его однозначного исчисления и уплаты.

134.Наука налогового права выделяет такой элемент налога, не установленный в НК РФ, как: ответ 2: предмет налогообложения.

Ключ: в ст. 17 НК РФ предмет налогообложения как элемент налога не указан (в отличие от объекта

ибазы). В науке налогового права предмет налога определяется как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Например, в поимущественных налогах предметом являются некоторые виды имущества (оно обладает стоимостной, физической или иной характеристикой), а объектом - юридический факт владения налогоплательщиком данным имуществом на определенном праве.

135.Предмет налогообложения в науке налогового права обычно определяется как:

ответ 1: явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой.

Ключ: в науке налогового права предмет налогообложения обычно определяется как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Например, для транспортного налога предмет - автомобиль (обладает, в частности, такой характеристикой, как мощность двигателя); а объект - факт владения налогоплательщиком автомобилем, зарегистрированным в органах ГИБДД.

136. Объект налогообложения по федеральному налогу устанавливается:

результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

145.В соответствии с НК РФ организация или индивидуальный предприниматель реализует услуги, если имеет место:

ответ 1: возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Ключ: пункт 1 ст. 39 НК РФ: реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

146.Налоговая база в науке налогового права обычно определяется как:

ответ 2: количественное выражение предмета налога через масштаб налога и единицу налога. Ключ: в науке налогового права налоговая база обычно определяется как количественное

выражение предмета налога через масштаб налога и единицу налога. Например, для транспортного налога (гл. 28 НК РФ) автомобиль (предмет налога) количественно выражается через масштаб (мощность двигателя) и единицу (единицы лошадиных сил). В принципе не исключено введение другого масштаба (например, объем двигателя) и соответствующей ему единицы (например, десятки кубических сантиметров). В таком случае ставка налога могла бы выглядеть так: 100 руб. на каждые 10 кубических сантиметров объема двигателя.

147. Налоговая ставка в науке налогового права обычно определяется как: ответ 3: размер налога (в рублях) на единицу налога.

Ключ: в науке налогового права налоговая ставка обычно определяется как размер налога (в рублях) на единицу налога. Например, в НДФЛ стандартная налоговая ставка составляет 13% от облагаемого дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ). В транспортном налоге на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (ст. 361 НК РФ) максимальная налоговая ставка (без учета повышающих коэффициентов) составляет 25 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя.

148. С точки зрения науки налогового права налоговые ставки могут быть: ответ 3: твердыми, процентными, комбинированными.

Ключ: из предложенных вариантов с точки зрения науки налогового права налоговые ставки могут быть только твердыми (транспортный налог на а/м с мощностью двигателя до 100 л.с. - как максимум 25 руб./л.с.), процентными (НДФЛ - 13% от дохода), комбинированными (акциз на сигареты в 2015 г. - 960 руб. на 1000 шт. + 11% расчетной стоимости).

149.Региональный законодатель установил ставку транспортного налога в размере, превышающем предел, установленный в НК РФ. В этом случае:

ответ 1: применяется предельная ставка, установленная в НК РФ.

Ключ: исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08 если региональный законодатель установил ставку транспортного налога (как, впрочем, и любого иного регионального налога)

вразмере, превышающем предел, установленный в НК РФ, то применяется предельная ставка, установленная в НК РФ.

150.Депутат внес в Законодательное Собрание Нижегородской области законопроект, снижающий ставку НДС на территории области с 18% до 12% для организаций, осуществляющих обработку (переработку) древесины. Данный законопроект:

ответ 2: не может быть принят, поскольку в НК РФ прав законодательных органов субъектов РФ по регулированию ставки НДС не предусмотрено.

Ключ: прав законодательных органов субъектов РФ по регулированию ставки НДС (федеральный налог, полностью зачисляемый в федеральный бюджет) в НК РФ не предусмотрено. Соответственно, такой законопроект не может быть принят.

151.С точки зрения науки налогового права налоговые ставки могут быть:

ответ 2: пропорциональными, прогрессивными, регрессивными.

Ключ: из предложенных вариантов с точки зрения науки налогового права налоговые ставки могут быть пропорциональными, т.е. не меняющимися с ростом налоговой базы (в НДФЛ); прогрессивными - растущими с ростом налоговой базы (в транспортном налоге); регрессивными, а именно уменьшающимися с ростом налоговой базы (в настоящее время прямо не предусмотрены). Конституция РФ не содержит норм, регламентирующих налоговые ставки.

152. В соответствии с нормативным определением под налоговым периодом понимается: ответ 2: Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по

окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Ключ: в силу п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

153. Налоговый период с точки зрения науки налогового права: ответ 1: может отсутствовать в некоторых налогах.

Ключ: у разовых налогов (в настоящее время формально не установлены, до 01.01.2006 - налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения), объектом которых являются действия налогоплательщика, по мнению законодателя, совершаемые редко (эпизодически), налоговый период не устанавливается. Срок уплаты разового налога может исчисляться либо от момента появления объекта налогообложения, либо от момента истребования налога налоговым органом (следующим за моментом появления объекта налогообложения).

154. У налогов, установленных в РФ, максимальный размер налогового периода установлен

как:

ответ 1: календарный год.

Ключ: максимальный размер налогового периода у налогов, установленных в РФ, - календарный год (часть II НК РФ - в т.ч. у налога на прибыль организаций, у НДФЛ, у всех поимущественных налогов).

155. Налоговый период всегда устанавливается в налогах:

ответ 1: в качестве объектов которых установлен юридический факт - состояние.

Ключ: налоговый период обязателен только для тех налогов, у которых в качестве объектов налогообложения установлены юридические факты - состояния, поскольку в этом случае размер налога должен зависеть от времени нахождения плательщика в налогооблагаемом состоянии (например, размер транспортного налога зависит от того, сколько месяцев в году налогоплательщик владел автомобилем (п. 3 ст. 362 НК РФ)). При исключении налогового периода из норм закона о таком налоге закон утратит определенность. Для налогов, у которых в качестве объектов налогообложения установлены юридические факты - действия, налоговый период в принципе может отсутствовать, что и имеет место в разовых налогах.

156. В соответствии с НК РФ налоговый период в некоторых налогах может быть разделен: ответ 2: на отчетные периоды.

Ключ: в силу п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

157.В соответствии с правовой позицией ВАС РФ обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика:

ответ 3: вследствие появления в деятельности налогоплательщика объекта налогообложения по этому налогу (а также окончания налогового периода - для периодических налогов).

Ключ: в науке налогового права объект налогообложения определяется как юридический факт (факты), наличие которого(-ых) установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога. В соответствии с п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода.

158.Должен ли вор с точки зрения НК РФ уплатить НДФЛ с украденных им и потраченных

денег?

Ответ 1: нет, поскольку прав на данные деньги он не приобретает.

Ключ: обязанность по уплате налога является результатом только правомерных действий (деятельности) налогоплательщика. Налог должен уплачиваться только из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 8 НК РФ).

159.Срок уплаты налога с точки зрения науки налогового права - это:

ответ 2: определенная (определимая) календарная дата, следующая из акта законодательства о налогах, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог.

Ключ: в науке налогового права срок уплаты налога обычно определяется как определенная (определимая) календарная дата, следующая из акта законодательства о налогах, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог. Пункт 2 ст. 58 НК РФ - подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

160. Отметьте правильное утверждение:

ответ 2: применительно к конкретному налогу может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

Ключ: как следует из п. 3 ст. 58 НК РФ, может предусматриваться уплата в течение налогового

периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. В частности, такие платежи по НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели (п. п. 8, 9 ст. 227 НК РФ). Некоторые налоги (например, ЕНВД) уплачиваются в полной сумме в срок, установленный по окончании налогового периода (не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)).

161.Срок уплаты ЕНВД за соответствующий квартал - не позднее 25 числа следующего месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). 25.01.2015 - воскресенье. Соответственно, ЕНВД за IV квартал 2014 года должен быть уплачен не позднее:

ответ 2: 26.01.2015.

Ключ: пункт 7 ст. 6.1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

162.В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал - ст. 163 НК РФ). Как должен налогоплательщик уплатить НДС в сумме 3000 руб. по итогам IV квартала 2015 года (без учета выходных и праздничных дней)?

Ответ 3: по 1000 руб. не позднее 25.01.2016, 25.02.2016 и 25.03.2016.

Ключ: в данных условиях налогоплательщик, очевидно, должен уплатить НДС в сумме 3000 руб. по итогам IV квартала 2015 года по 1000 руб. не позднее 25.01.2016, 25.02.2016 и 25.03.2016.

163.Изменением срока уплаты налога и сбора в соответствии с НК РФ признается:

ответ 1: перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Ключ: пункт 1 ст. 61 НК РФ: изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

164. В соответствии с НК РФ налог должен исчисляться:

ответ 2: налогоплательщиком, налоговым органом, налоговым агентом, в зависимости от вида налога.

Ключ: пункты 1, 2 ст. 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ; в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. На уполномоченных представителей (ст. 29 НК РФ) такая обязанность НК РФ не возлагается.

165. Примером налога, который исчисляется налоговым агентом, является: ответ 3: НДФЛ.

Ключ: из приведенных видов налогов только НДФЛ исчисляется в том числе налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Прочие платежи не предполагают каких-либо облагаемых выплат от одного лица другому лицу, вследствие чего институт налоговых агентов в них неприменим.

166.Примером налога, который исчисляется только налоговым органом, является: ответ 2: налог на имущество физических лиц.

Ключ: государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ) налогом не является, а представляет собой сбор (

п.2 ст. 8 НК РФ, п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Из оставшихся платежей только налоговым органом исчисляется налог на имущество физических лиц (п. 1 ст. 408 НК РФ).

167.Налогоплательщик - физическое лицо в 2014 году приобрел автомобиль и зарегистрировал его в ГИБДД, но ни в 2015 году, ни впоследствии ему не направлялись налоговые уведомления, вследствие чего он не уплачивал транспортный налог. В этом случае:

ответ 2: налогоплательщик обязан самостоятельно сообщить об этом факте в налоговый орган. Ключ: пункт 2.1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на

основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

168.Налогоплательщик - физическое лицо в 2014 году приобрел автомобиль и зарегистрировал его в ГИБДД, но ни в 2015 году, ни впоследствии ему не направлялись налоговые уведомления, вследствие чего он не уплачивал транспортный налог. Соответствующее сообщение в налоговый орган сделано им в 2016 году. Налоговый орган в 2017 году может истребовать транспортный налог:

ответ 3: за 2016 год.

Ключ: пункт 2 ст. 52 НК РФ: налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем

за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

169. Налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения): ответ 2: являются факультативным элементом любого налога.

Ключ: исходя из п. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие не снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге.

170.При отсутствии в федеральном законе о конкретном федеральном налоге налоговых льгот (вычетов, расходов, освобождений):

ответ 1: налог тем не менее является установленным и должен уплачиваться.

Ключ: исходя из п. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие не снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге, такой налог является установленным и должен уплачиваться. ФНС России полномочий по установлению льгот (вычетов, расходов, освобождений) не имеет.

171.Налоговую декларацию можно охарактеризовать как:

ответ 1: заявление налогоплательщика об исчисленной им и подлежащей уплате за налоговый период сумме конкретного налога.

Ключ: в силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основаниями для исчисления и уплаты налога.

172. В соответствии с НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов): ответ 1: предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Ключ: на основании п. 3 ст. 80 НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

173. Налоговые декларации должны представляться:

ответ 3: организациями и физическими лицами по тем налогам, по которым прямо установлена такая обязанность.

Ключ: в силу подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Обычно данная обязанность возлагается законодательством на тех лиц, которые обязаны исчислять соответствующий налог самостоятельно. Например, вообще нет обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество физических лиц, данный налог исчисляет только налоговый орган (п. 1 ст. 408 НК РФ), даже если его должен уплачивать индивидуальный предприниматель.

174. Отметьте правильное утверждение:

ответ 2: законодатель обычно возлагает обязанность по представлению налоговой декларации на налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог самостоятельно.

Ключ: из приведенных высказываний верно только то, что законодатель обычно возлагает обязанность по представлению налоговой декларации на налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог самостоятельно. Документ, представляемый плательщиками сборов, называется расчет сбора (п. 1 ст. 80 НК РФ). Физические лица без статуса индивидуального предпринимателя в некоторых случаях обязаны представлять налоговые декларации (например, по НДФЛ при продаже имущества, которым владели менее трех лет (п. 1 ст. 229, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ)).

175.Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии с НК РФ мерой ответственности за налоговые правонарушения?

Ответ 2: не является.

Ключ: пункт 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9: пеня не является мерой налоговой ответственности (ст. ст. 72 и 75 НК РФ).

176.Пеня за неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ исчисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Следовательно, при снижении ставки рефинансирования с определенной даты:

ответ 1: уже начисленная до этой даты сумма пени не пересчитывается, а с этой даты пеня

исчисляется исходя из сниженной ставки рефинансирования.

Ключ: пеня за неуплату налога мерой ответственности не является (п. 18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9) и исчисляется за конкретный период времени исходя из той ставки рефинансирования, которая была установлена в данном периоде. Следовательно, изменение (в т.ч. снижение) ставки рефинансирования касается только той пени, которая подлежит начислению с даты действия новой ставки рефинансирования.

177. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:

ответ 1: с момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете.

Ключ: подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

178. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным: ответ 3: со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств.

Ключ: на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

179.Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2014 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2015 год на сумму 500 руб. В этой ситуации недоимка за 2015 год:

ответ 3: имеет место и прекратится со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога за 2014 год в счет погашения недоимки за 2015 год.

Ключ: подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

180.Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2014 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2015 год на сумму 500 руб. В этой ситуации налоговый орган вправе начислять пени на недоимку за 2015 год:

ответ 2: до дня принятия налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

Ключ: подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Судам не предоставлено право на принятие решений о зачете. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 N 9334/12 отмечается, что НК РФ не содержит положений, согласно которым обязанность по уплате налога считается исполненной не на момент принятия решения о зачете, а на более раннюю дату.

181.Если обязанность по исчислению и удержанию налога из выплат налогоплательщику возложена на налогового агента, то обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня:

ответ 1: удержания сумм налога налоговым агентом.

Ключ: в силу подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению

иудержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента.

182.Обязанность по уплате налога прекращается уплатой налога, а также:

ответ 2: вследствие принятия налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Ключ: на основании ст. 59 НК РФ налоговым органом может быть принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. Судам соответствующих полномочий законодательство не предоставляет (суд может только принять акт, в котором констатируется, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ)). Налоговые льготы (ст. 56 НК РФ) не носят разрешительного характера.

183. Может ли обязанность по уплате налога списываться налоговым органом при длительной невозможности его взыскания?

Ответ 1: может в отношении любого налогоплательщика.

Ключ: подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ: задолженность м.б. признана безнадежной при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: 1) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве (300 тыс. руб. - ю.л., 500 тыс. руб. - ф.л.); 2) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

184.Налогоплательщик поставил администрации муниципального образования товаров на 1000 руб. Администрация не оплатила товары. По итогам налогового периода налогоплательщик обязан уплатить в местный бюджет 1500 руб. местного налога, из которых он уплатил 500 руб. и сделал заявление о зачете задолженности. В этом случае:

ответ 1: налогоплательщик остается должен 1000 руб. местного налога.

Ключ: зачет с гражданско-правовыми требованиями как способ прекращения обязанности по уплате налога в законодательстве о налогах (в т.ч. в ст. 45 НК РФ) не предусмотрен. Пункт 3 ст. 2 ГК РФ предусмотрено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Из 1500 руб. налогоплательщик оплатил 500 руб., вследствие чего остался должен 1000 руб. местного налога.

185.В качестве излишне уплаченного (взысканного) налога всегда можно квалифицировать сумму денежных средств:

ответ 2: зачисленную на счета соответствующего бюджета в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Ключ: в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05 разъяснено, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Соответственно, для квалификации налога как излишне уплаченного (взысканного) необходимо фактическое поступление денежных средств в бюджет.

186.Налоговый орган в соответствии с НК РФ может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки:

ответ 2: как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

Ключ: исходя из п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ, налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения недоимки как по заявлению налогоплательщика, так и по собственной инициативе.

187.Налоговый орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченный индивидуальным предпринимателем НДС в счет погашения:

ответ 3: только такой задолженности предпринимателя по НДС, сроки на взыскание которой не истекли.

Ключ: налоговый орган вправе зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения только такой задолженности налогоплательщика, сроки на взыскание которой не истекли (Определение КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). НДС с индивидуальных предпринимателей по общему правилу взыскиваются во внесудебном порядке.

188.Налоговый орган обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченный налог по его заявлению:

ответ 2: только если у налогоплательщика отсутствует задолженность, в счет погашения которой можно зачесть излишне уплаченный налог.

Ключ: на основании п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

189.Организация излишне уплатила НДС. В этом случае возможен зачет в счет погашения недоимки по:

ответ 3: налогу на прибыль организаций.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Следовательно, излишне

уплаченный НДС (федеральный налог - ст. 13 НК РФ) может быть зачтен в счет погашения недоимки по налогу на прибыль организаций (федеральный налог - ст. 13 НК РФ). Транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), земельный налог - местным (ст. 15 НК РФ).

190. Каким образом по общему правилу принудительно взыскивается налог?

Ответ 3: с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей - во внесудебном порядке.

Ключ: пункт 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (внесудебный порядок). Взыскание налога

сфизического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (судебный порядок).

191.Каким образом по общему правилу принудительно взыскивается пеня за неуплату

налога?

Ответ 3: с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей - во внесудебном порядке.

Ключ: пункт 2 ст. 45 НК РФ: взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (внесудебный порядок). Взыскание налога

сфизического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (судебный порядок). В соответствии с п. 8 ст. 45, п. 9 ст. 46 НК РФ, п. 8 ст. 47 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ пеня взыскивается по тем же правилам, что и сам налог.

192.Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом:

ответ 1: от самого налогоплательщика; в результате налоговых проверок; от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы.

Ключ: достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом только из трех источников: от самого налогоплательщика (в т.ч. через налоговую декларацию); от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы (в т.ч. от органов ГИБДД - об автомобилях, облагаемых транспортным налогом, - п. 4 ст. 85 НК РФ); в результате налоговых проверок (в т.ч. путем анализа документов о деятельности налогоплательщика).

193.Может ли налоговый орган, обязанный исчислять в соответствии с законодательством конкретный налог, требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления налогового уведомления?

Ответ 2: не может.

Ключ: пункт 4 ст. 57 НК РФ: в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Поскольку обязанность по уплате любого налога является следствием действий самого налогоплательщика (либо нахождения налогоплательщика в правовом состоянии, являющемся следствием его действий), более корректным будет утверждение: налоговый орган, обязанный исчислить в соответствии с законодательством конкретный налог, не может требовать от налогоплательщика уплаты этого налога до направления налогового уведомления.

194.При взыскании налога на имущество организаций с ООО какая последовательность действий налогового органа является правильной?

Ответ 3: направление требования об уплате налога - принятие решения о взыскании налога за счет средств на счетах в банках - принятие решения о взыскании налога за счет имущества.

Ключ: налог на имущество организаций исчисляется самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, ст. 382 НК РФ), вследствие чего налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ) налогоплательщику не направляется. Кроме того, с ООО такой налог взыскивается по общему правилу во внесудебном порядке. Первым шагом при взыскании любого налога будет направление требования (ст. ст. 69, 70 НК РФ). При неисполнении требования налоговый орган может принять решение о взыскании налога за счет средств на счетах в банках (ст. 46 НК РФ). Если денежных средств недостаточно, налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счет имущества (ст. 47 НК РФ).

195.Для взыскания налога на имущество физических лиц с лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, какая последовательность действий налогового органа является правильной?

Ответ 2: направление налогового уведомления - направление требования об уплате налога - направление в суд искового заявления.

Ключ: налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговым органом (п. 1 ст. 408 НК

РФ), вследствие чего налогоплательщику предварительно направляется налоговое уведомление (п. 2 ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ) с расчетом данного налога для его добровольной уплаты. Первым шагом при взыскании любого налога будет направление требования (ст. ст. 69, 70 НК РФ). С физического лица без статуса индивидуального предпринимателя налог взыскивается только в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).

196.Какой меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога не предусматривает НК РФ?

Ответ 3: обращение взыскания на денежные средства законных представителей налогоплательщика.

Ключ: статьи 46 - 48 НК РФ не предусматривают обращения взыскания на денежные средства законных представителей налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ налог является индивидуальным платежом и уплачивается за счет средств самого налогоплательщика. Соответственно, потенциально возможно обращение взыскания как на денежные средства, так и на иное имущество самого налогоплательщика.

197.Как обозначается в НК РФ документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом для инициирования процедур принудительного взыскания налога?

Ответ 2: требование об уплате налога.

Ключ: налоговое уведомление направляется налогоплательщику в случае, если налог исчисляется налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ) и содержит предложение добровольно уплатить налог до срока уплаты. Путем направления требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ) налоговый орган инициирует процедуры принудительного взыскания налога. Решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках (ст. 46 НК РФ) либо за счет иного имущества (ст. 47 НК РФ) могут быть приняты в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей только при условии предшествующего направления требования и его неисполнения налогоплательщиком.

198.Срок на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя) в банках с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога составляет:

ответ 2: 2 месяца.

Ключ: пункт 3 ст. 46 НК РФ: решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя) в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

199.Срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога составляет:

ответ 3: 6 месяцев при условии, что задолженность превышает 3000 руб.

Ключ: пункт 2 ст. 48 НК РФ: заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пункт 1 ст. 48 НК РФ: заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

200.В случае судебного взыскания налога в суде общей юрисдикции:

ответ 1: обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, возлагается на налоговый орган.

Ключ: в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

201.Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 47 НК РФ). В этом случае налоговый орган:

ответ 3: принимает соответствующее постановление и передает его судебному приставу-исполнителю, который обеспечивает его принудительное исполнение.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ "Об исполнительном производстве".

202.Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. В этом случае обязанность по уплате налога:

ответ 3: сохраняется, но может быть списана налоговым органом.

Ключ: в п. 3 ст. 44 НК РФ такое основание для прекращения обязанности по уплате налога, как

утрата налоговым органом возможности его принудительного взыскания, не указано. Соответственно, данная обязанность сохраняется, хотя и не может быть исполнена принудительно. В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ такая задолженность может быть списана. Прокурор, обращаясь в суд с заявлением в защиту публичных интересов (ст. 45 ГПК РФ, ст. 39 КАС РФ) связан теми же сроками, которые обязан соблюдать налоговый орган; если они уже пропущены, подобное заявление прокурора не подлежит удовлетворению.

203.Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания налога, поскольку пропустил сроки на его взыскание. Налогоплательщик тем не менее налог уплатил. В этом случае налогоплательщик:

ответ 2: не имеет права на возврат налога.

Ключ: пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57: поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными

всмысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ.

204.Налоговый контроль в соответствии с НК РФ является в основном:

ответ 3: последующим.

Ключ: пункт 1 ст. 82 НК РФ: налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. При этом главной обязанностью налогоплательщика является обязанность по уплате налогов, которая всегда является правовым последствием экономической деятельности (действий) налогоплательщика. Соответственно, налоговый контроль является в основном последующим (исключение - разд. V.2 НК РФ "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга").

205.Основной формой налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) является:

ответ 1: выездная (камеральная) налоговая проверка.

Ключ: в качестве основных и самостоятельных форм налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) можно охарактеризовать только выездные (камеральные) налоговые проверки (ст. 87 НК РФ), поскольку прочие формы налогового контроля (получение объяснений, осмотр помещений, проверка данных учета и отчетности, экспертиза и др.), как правило, проводятся в рамках налоговых проверок.

206.Какие виды налоговых проверок налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) предусмотрены в НК РФ?

Ответ 2: выездная, камеральная.

Ключ: пункт 1 ст. 87 НК РФ: налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки (ст. 88 НК РФ); 2) выездные налоговые проверки (ст. 89 НК РФ). Прочие виды проверок (из числа приведенных) в НК РФ не выделены, хотя проверки по ст. 101.4 НК РФ иногда обозначают как документальные.

207.Решение о проведении камеральной налоговой проверки:

ответ 3: не предусмотрено НК РФ.

Ключ: в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

208. Камеральная налоговая проверка проводится: ответ 2: по месту нахождения налогового органа.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

209. В порядке камеральной налоговой проверки налогоплательщика в общем случае проверяются:

ответ 3: налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком. Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе

налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07 наличие представленной налогоплательщиком декларации является обязательным условием для проведения налоговым органом данной проверки.

210. Какой предельный срок может продолжаться камеральная налоговая проверка? Ответ 2: 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Ключ: пункт 2 ст. 88 НК РФ: камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

211.Налогоплательщик 25.01.2016 направил по почте в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2015 года. Декларация поступила в налоговый орган 27.01.2016. Не позднее какой даты в соответствии с НК РФ налоговый орган должен завершить камеральную налоговую проверку данной декларации?

Ответ 1: не позднее 25.04.2016.

Ключ: день представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) может отличаться от дня поступления документа в налоговый орган, в т.ч. если декларация представлена по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ). Тем не менее срок проведения камеральной налоговой проверки будет исчисляться именно от дня представления налоговой декларации. В соответствии с п. 8 ст. 6.1 НК РФ если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

212.В какой срок в общем случае должен быть составлен акт камеральной налоговой проверки?

Ответ 3: в течение 10 дней после окончания проверки.

Ключ: пункт 1 ст. 100 НК РФ: в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Справка при проведении камеральной налоговой проверки (п. 15 ст. 89 НК РФ) не составляется.

213.Отметьте правильную последовательность действий налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщика:

ответ 2: получение от налогоплательщика налоговой декларации - фактическое проведение проверки - составление акта проверки.

Ключ: камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ). Результаты проверки описываются проверяющими в акте проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Справка при камеральной проверке (п. 15 ст. 89 НК РФ) не составляется.

214.Налоговый орган за пределами 3-месячного срока на проведение камеральной проверки истребовал у налогоплательщика документы. Налогоплательщик отказался их представить. В этом случае налоговый орган:

ответ 3: может проверять только те документы, которые ранее и были представлены в его распоряжение налогоплательщиком.

Ключ: сам по себе срок на проведение камеральной налоговой проверки не является пресекательным (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57), за его пределами проверка может продолжаться. Однако по истечении этого срока налоговый орган уже не может требовать от налогоплательщика представления каких-либо документов (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09).

215.Наиболее вероятно, налоговый орган выберет для проведения выездной налоговой проверки организацию, у которой имеет место:

ответ 2: опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Ключ: подпункт 4 п. 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@): подозрительным является опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

216.Наиболее вероятно, налоговый орган выберет для проведения выездной налоговой проверки предпринимателя, у которого имеет место:

ответ 3: отражение суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

Ключ: подпункт 7 п. 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@): подозрительным является отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода,

полученного за календарный год.

217. Решение о проведении выездной налоговой проверки:

ответ 1: принимается руководителем налогового органа либо его заместителем.

Ключ: в силу п. 1 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

218. Выездная налоговая проверка налогоплательщика по общему правилу проводится: ответ 1: на территории (в помещении) налогоплательщика.

Ключ: в силу п. 1 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

219.Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться:

ответ 3: с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

Ключ: в силу п. 12 ст. 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

220.Какой стандартный срок установлен для проведения выездной налоговой проверки? Ответ 3: 2 месяца со дня принятия решения о ее проведении и до дня составления справки о

проведенной проверке.

Ключ: пункт 6 ст. 89 НК РФ: выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Пункт 8 ст. 89 НК РФ: срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

221.Какой временной период в общем случае может быть охвачен выездной налоговой проверкой?

Ответ 3: три календарных года, предшествовавшие году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также прошедший период года, в котором вынесено это решение.

Ключ: пункт 4 ст. 89 НК РФ: в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено НК РФ. Очевидно, что также может быть проверен прошедший период текущего календарного года (Постановления Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 N 2046/04, от 11.10.2005 N 5308/05).

222.Какой документ в соответствии с НК РФ фиксирует факт окончания выездной налоговой проверки?

Ответ 1: справка о проведенной проверке, составленная проверяющим.

Ключ: пункт 15 ст. 89 НК РФ: в последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

223.В справке о проведенной выездной налоговой проверке фиксируются:

ответ 3: предмет проверки и сроки ее проведения.

Ключ: пункт 15 ст. 89 НК РФ: в последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

224. В какой срок в общем случае должен быть составлен акт выездной налоговой проверки? Ответ 2: в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной проверке.

Ключ: пункт 1 ст. 100 НК РФ: по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

225.Отметьте правильную последовательность действий налогового органа при проведении выездной налоговой проверки:

ответ 3: принятие решения о проведении проверки - фактическое проведение проверки - составление справки о проверке - составление акта проверки.

Ключ: выездная налоговая проверка начинается с принятия решения о ее проведении (п. 1 ст. 89 НК РФ), после чего проводится фактически (п. п. 12 - 14 ст. 89 НК РФ). Заканчивается проверка составлением справки (п. 15 ст. 89 НК РФ), после чего результаты проверки описываются проверяющими в акте проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

226.Вправе ли суд признать решение о назначении выездной налоговой проверки

недействительным по основанию нецелесообразности ее проведения (декларации плательщика не вызывали нареканий, проверка существенно затруднит хозяйственную деятельность и т.д.)?

Ответ 3: не вправе, поскольку суд не может оценивать целесообразность назначения налоговым органом выездной налоговой проверки.

Ключ: пункт 25 Постановления Пленума ВС РФ от 10.02.2009 N 2: при рассмотрении дела по существу суду надлежит выяснять, имеет ли орган (лицо) полномочия на принятие решения или совершение действия. В случае, когда принятие или непринятие решения, совершение или несовершение действия в силу закона или иного нормативного правового акта отнесены к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие) которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия (бездействия).

227. Подписание акта проверки проверенным налогоплательщиком означает: ответ 3: подтверждение факта получения акта проверки.

Ключ: в соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). Соответственно, подписание акта проверки проверенным налогоплательщиком означает только подтверждение факта получения акта проверки.

228.Проверенный налогоплательщик, не согласный с выводами проверяющих, изложенными

вакте проверки, вправе:

ответ 2: представить в налоговый орган, проводивший проверку, письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Ключ: как следует из п. 6 ст. 100 НК РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Таким образом, возражения представляются в тот же налоговый орган, который проводил проверку.

229. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан:

ответ 1: известить о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Ключ: на основании п. 2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

230.Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не известил о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Указанное обстоятельство:

ответ 3: является безусловным основанием для отмены решения налогового органа по результатам проверки.

Ключ: вынесение налоговым органом решения по результатам налоговой проверки без надлежащего извещения налогоплательщика о месте и времени рассмотрения ее материалов является безусловным основанием для отмены такого решения (п. 14 ст. 101 НК РФ, п. 40 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

231.По какому адресу проверенному лицу (ООО) должен быть направлен по почте акт налоговой проверки?

Ответ 1: по адресу места нахождения ООО, содержащемуся в ЕГРЮЛ.

Ключ: как следует из п. 5 ст. 31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством

оналогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - российской организации (ее филиалу, представительству) по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в ЕГРЮЛ.

232.Материалы проверки были рассмотрены в присутствии проверенного лица заместителем руководителя налоговой инспекции. Решение по результатам проверки вынесено руководителем налоговой инспекции. Указанное обстоятельство:

ответ 2: является безусловным основанием для признания недействительным решения налогового органа.

Ключ: пункт 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57: вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля не тем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который рассматривал указанные материалы, в том числе возражения соответствующего лица, и непосредственно исследовал все имеющиеся доказательства, также является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения, поскольку в этом случае лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка или иные мероприятия налогового контроля, лишается возможности дать пояснения относительно содержащихся в акте и иных материалах выводов непосредственно тому должностному лицу налогового органа, которое вынесло решение.

233.Материалы проверки были рассмотрены в присутствии проверенного лица заместителем руководителя налоговой инспекции. Решение по результатам проверки вынесено тем же заместителем руководителя налоговой инспекции. Указанное обстоятельство:

ответ 3: не свидетельствует о незаконности решения налогового органа.

Ключ: в соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ решение по результатам проверки может быть вынесено как руководителем, так и заместителем руководителя налогового органа. Важно, чтобы это было одно и то же должностное лицо (п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

234.Налоговый орган по результатам выездной (камеральной) проверки принял решение о привлечении проверенного лица к налоговой ответственности. В этом решении:

ответ 2: всегда применены штрафы за налоговые правонарушения, а также могут быть доначислены налоги и пени.

Ключ: в силу п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф. Таким образом, если недоимка не выявлена (как и соответствующие пени), в решении о привлечении к налоговой ответственности может быть только штраф (например, за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ).

235.Налоговый орган по результатам выездной (камеральной) проверки принял решение об отказе в привлечении проверенного лица к налоговой ответственности. В этом решении:

ответ 2: отсутствуют налоговые санкции, но могут доначисляться налоги и пени.

Ключ: как следует из п. 8 ст. 101 НК РФ, в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней. Соответственно, в таком решении не может быть штрафа.

236.Решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки в общем случае: ответ 2: вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения проверенному лицу (если оно

не обжаловалось в апелляционном порядке).

Ключ: как следует из п. 9 ст. 101 НК РФ, решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки в общем случае вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ, т.е. со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

237.Решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки направлено проверенному лицу по почте заказным письмом. Поскольку апелляционная жалоба не поступала, исчислив дату вступления решения в силу, налоговый орган приступил к взысканию доначисленного налога. Налогоплательщик оспорил принудительное взыскание и представил справку о том, что решения по почте он не получал. Указанное обстоятельство:

ответ 3: не имеет правового значения при решении вопроса о законности принудительного взыскания доначисленного налога.

Ключ: как следует из п. 4 ст. 31, п. 9 ст. 101 НК РФ, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Данная презумпция применительно к рассматриваемой проблеме является неопровержимой.

238.Решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки направлено проверенному лицу по почте. Поскольку апелляционная жалоба не поступала, исчислив дату вступления решения в силу, налоговый орган приступил к взысканию доначисленного налога. Налогоплательщик оспорил решение по результатам проверки и представил справку о том, что этого решения по почте он не получал. Указанное обстоятельство:

ответ 3: само по себе не свидетельствует о незаконности решения по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки.

Ключ: как следует из п. 4 ст. 31, п. 9 ст. 101 НК РФ, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Соответственно, если решение направлено по почте "обычным" письмом, то данная презумпция не работает. Однако неполучение решения не может свидетельствовать о незаконности самого решения (как

ипроверки).

239.Какой вид налоговых санкций предусматривает НК РФ?

Ответ 1: штрафы.

Ключ: пункты 1, 2 ст. 114 НК РФ: налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения; налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.

240.Какое обстоятельство всегда исключает вину лица в совершении налогового правонарушения?

Ответ 3: выполнение лицом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных уполномоченным органом.

Ключ: подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ: обстоятельством, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признается выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

241.С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответственности физическое лицо в соответствии с НК РФ?

Ответ 2: с 16 лет.

Ключ: пункт 2 ст. 107 НК РФ: физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

242.Может ли организация привлекаться к налоговой ответственности, а ее должностные лица - одновременно к административной ответственности?

Ответ 1: это возможно, т.к. привлечение организации к налоговой ответственности само по себе не освобождает ее должностных лиц от административной ответственности.

Ключ: пункт 4 ст. 108 НК РФ: привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. В частности, за непредставление налоговой декларации организация может быть привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ, а директор организации - по ст. 15.5 КоАП РФ.

243.Каким образом налоговый орган может индивидуализировать наказание за конкретное налоговое правонарушение и снизить размер санкции?

Ответ 2: путем установления смягчающих ответственность обстоятельств.

Ключ: пункт 3 ст. 114 НК РФ: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Прочие способы индивидуализации наказания (из перечисленных) в НК РФ не предусмотрены.

244.Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются:

ответ 3: как налоговым органом, так и судом.

Ключ: как следует из п. 4 ст. 112 НК РФ, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

245.При наличии смягчающего ответственность обстоятельства штраф подлежит:

ответ 3: уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Ключ: в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

246. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в НК РФ:

ответ 2: является открытым.

Ключ: перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, установлен в п. 1 ст. 112 НК РФ и является открытым. Кроме прямо указанных (например, совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных

обстоятельств), суд или налоговый орган, рассматривающий дело, могут признать смягчающими ответственность любые разумные обстоятельства.

247.Налоговый орган применил к налогоплательщику штрафы по ст. 122 НК РФ в сумме 5000 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 7500 руб. Это обстоятельство:

ответ 3: само по себе не имеет значения, поскольку налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Ключ: пункт 5 ст. 114 НК РФ: при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. КоАП РФ в вопросах налоговой ответственности не применяется (в том числе субсидиарно). Исходя из п. 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 обязанности по уплате налога и по представлению налоговой декларации должны исполняться независимо; штрафы за неисполнение данных обязанностей также могут применяться независимо.

248.Налогоплательщик, руководствуясь письменным разъяснением Минфина РФ (впоследствии признанным ошибочным), не уплатил налог. Налоговый орган при проверке сделал вывод о том, что налог подлежал уплате. В этом случае налоговый орган:

ответ 2: может взыскать с налогоплательщика налог, но не может взыскать пени, а также не может привлечь его к налоговой ответственности.

Ключ: в соответствии с п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ неуплата налогоплательщиком налога вследствие выполнения им ошибочных письменных разъяснений Минфина РФ не освобождает его от самой обязанности по уплате налога, но освобождает от пени и налоговых санкций.

249.Вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения всегда отсутствует,

если:

ответ 3: деяние совершено вследствие чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.

Ключ: на основании подп. 1 п. 1 ст. 111 НК РФ обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, признается совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.

250.Установлена ли в НК РФ налоговая ответственность за неуплату сбора?

Ответ 2: установлена, в виде штрафа.

Ключ: пункт 1 ст. 122 НК РФ: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

251.В течение какого срока налоговый орган может принять решение о привлечении к ответственности за неуплату налога по ст. 122 НК РФ?

Ответ 1: в течение трех лет со дня, следующего после окончания налогового периода, в котором налог подлежал уплате.

Ключ: пункт 1 ст. 113 НК РФ: лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ. С учетом п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 имеется в виду налоговый период, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

252.До какой даты налоговый орган может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организаций за 2011 год?

Ответ 2: не позднее 31.12.2015.

Ключ: исходя из п. 1 ст. 113 НК РФ, п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 исчисление трехлетнего срока давности по ст. 122 НК РФ начинается с первого дня налогового периода, следующего за тем налоговым периодом, в котором нормативными актами установлен срок уплаты налога. Срок уплаты налога на прибыль организаций - 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289, п. 1 ст. 285 НК РФ). Соответственно, срок давности начнет исчисляться с 01.01.2013 и закончится 31.12.2015.

253.До какой даты налоговый орган может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой

декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год? Ответ 1: не позднее 28.03.2015.

Ключ: в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления налоговой декларации. Срок представления декларации по налогу на прибыль организаций - 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 4 ст. 289, п. 1 ст. 285 НК РФ). Соответственно, срок давности начнет исчисляться с 29.03.2012 и закончится 28.03.2015.

254.Гражданин не уплатил транспортный налог за автомобиль. Налоговый орган привлек данного гражданина к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 20% от неуплаченного налога. Действия налогового органа являются:

ответ 2: незаконными, поскольку деяние гражданина не охватывается диспозицией п. 1 ст. 122 НК

РФ.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Транспортный налог для физических лиц (на автомобили) исчисляется налоговым органом на основании сведений из ГИБДД (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ). В п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ.

255.ООО верно исчислило и продекларировало НДС в сумме 1000 руб., но сам налог в срок не уплатило. Налоговый орган привлек ООО к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 20% от неуплаченного налога. Действия налогового органа являются:

ответ 1: незаконными, поскольку деяние ООО не охватывается диспозицией п. 1 ст. 122 НК РФ. Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в

результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). НДС исчисляется самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 166 НК РФ). В п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с него подлежат взысканию пени.

256.ООО продекларировало и уплатило НДС в сумме 1000 руб. При проверке налоговый орган установил, что в действительности НДС подлежал декларированию и уплате в сумме 1500 руб. По результатам проверки налоговый орган привлек ООО к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 100 руб. Действия налогового органа являются:

ответ 3: законными, поскольку деяние ООО охватывается диспозицией п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). НДС исчисляется самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 166 НК РФ). Поскольку в рассматриваемом случае НДС занижен (не исчислен и не продекларирован) налогоплательщиком на сумму 500 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 100 руб. применен обоснованно.

257.Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ. Указанное обстоятельство:

ответ 3: не освобождает его от обязанности по уплате налога и пени.

Ключ: пункт 5 ст. 108 НК РФ: привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

258.Штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ:

ответ 1: зависит от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной декларации, а также от периода просрочки представления.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

259. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 100 руб. налога,

представил налоговую декларацию с просрочкой на 1 день, налог в установленный срок не уплатил. Налоговый орган:

ответ 2: может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа

вразмере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, имеет место неполный месяц просрочки, штраф составит 1000 руб., т.к. 5% от суммы налога меньше минимального размера штрафа.

260.Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 1 млн. руб. налога, представил налоговую декларацию с просрочкой в 2 года, налог в установленный срок уплатил. Налоговый орган:

ответ 2: может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа

вразмере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, если налог уплачен, то штраф составит 1000 руб. Срок давности привлечения к ответственности составляет три года (п. 1 ст. 113 НК РФ).

261.Налогоплательщик НДС, имеющий право по итогам налогового периода возместить из бюджета 1 млн. руб. налога, представил налоговую декларацию с просрочкой на 45 календарных дней. Налоговый орган:

ответ 2: может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа

вразмере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, штраф составит 1000 руб., т.к. отсутствует сумма налога, подлежащая уплате (доплате).

262.Налоговый агент в соответствии со ст. 123 НК РФ может быть привлечен к ответственности:

ответ 3: за неисполнение обязанности по удержанию налога и (или) за неисполнение обязанности по перечислению налога.

Ключ: в силу ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 N 15638/12 отмечается, что положения ст. 123 НК РФ предусматривают применение мер налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, за невыполнение налоговым агентом обязанности как по удержанию, так и (или) перечислению налогов.

263.Налоговый агент, обязанный в соответствии с НК РФ удержать из выплаченного налогоплательщику дохода и перечислить в бюджетную систему 1000 руб. налога, фактически удержал 1000 руб., а перечислил в бюджетную систему 500 руб. налога. В этом случае налоговый орган может применить штраф по ст. 123 НК РФ в сумме:

ответ 1: 100 руб.

Ключ: в соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Поскольку удержанная, но не перечисленная сумма налога составила 500 руб., штраф составит 100 руб. (20% от 500 руб.).

264.Каким образом по общему правилу взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?

Ответ 3: с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей - во внесудебном порядке.

Ключ: пункт 1 ст. 115, п. 10 ст. 46, п. 8 ст. 47 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17499/08: штрафы взыскиваются с организаций и индивидуальных предпринимателей в том же порядке, как и налоги (в основном внесудебный порядок). Пункт 1 ст. 115, п. 2 ст. 48 НК РФ: штрафы

ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

272. Пропущенный срок подачи административной апелляционной жалобы: ответ 3: не восстанавливается.

Ключ: исходя из п. 4 ст. 139.3 НК РФ восстановление пропущенного срока на обжалование неприменимо к апелляционным жалобам.

273. Пропущенный срок подачи административной жалобы:

ответ 1: восстанавливается в случае пропуска по уважительной причине по ходатайству лица, подающего жалобу.

Ключ: как предусмотрено в п. 2 ст. 139 НК РФ, в случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

274. Административная жалоба (административная апелляционная жалоба) подается:

ответ 2: в вышестоящий налоговый орган, через налоговый орган, вынесший обжалуемое решение. Ключ: как следует из п. 1 ст. 139.1 НК РФ, апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. В силу п. 1 ст. 139 НК РФ жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц

которого обжалуются.

275.Налогоплательщик получил по почте письменное уведомление о необходимости представления им налоговой декларации, после чего обжаловал его в административном порядке. Данное действие:

ответ 1: бесперспективно, поскольку такие уведомления, с точки зрения судебной практики не нарушают прав налогоплательщика.

Ключ: как это следует из Определений КС РФ от 26.01.2010 N 26-О-О и от 27.05.2010 N 714-О-О, направляемые налоговыми органами налогоплательщикам уведомления о необходимости представления ими налоговых деклараций носят информационный характер, а следовательно, не нарушают права налогоплательщиков и не могут быть результативно обжалованы.

276.Требование об уплате налога:

ответ 3: не может быть обжаловано в апелляционном порядке.

Ключ: пункт 1 ст. 138 НК РФ: апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со ст. 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. Соответственно, требование об уплате налога не обжалуется в апелляционном порядке.

277. Вышестоящий налоговый орган не вправе:

ответ 3: ухудшить положение лица, подавшего административную жалобу (административную апелляционную жалобу).

Ключ: как следует из п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, при рассмотрении жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом не может быть принято решение о взыскании с налогоплательщика дополнительных налоговых платежей, пеней, штрафов, не взысканных оспариваемым решением, поскольку иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении его решения.

278. Вышестоящий налоговый орган вправе:

ответ 3: исправить арифметические ошибки, опечатки в обжалуемом решении.

Ключ: как следует из п. 81 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, вышестоящий налоговый орган вправе дополнить и (или) изменить приведенное в обжалуемом решении правовое обоснование взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, исправить арифметические ошибки, опечатки.

279. Какой размер государственной пошлины установлен в НК РФ за рассмотрение административной жалобы (административной апелляционной жалобы)?

Ответ 3: за рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом государственная пошлина не предусмотрена.

Ключ: глава 25.3 НК РФ "Государственная пошлина" не предусматривает уплаты государственной пошлины для рассмотрения административной жалобы (административной апелляционной жалобы).

280.Вышестоящий налоговый орган, рассматривая административную жалобу (административную апелляционную жалобу):

ответ 3: вправе рассмотреть жалобу в отсутствие налогоплательщика.

Ключ: Постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2010 N 4292/10: порядок рассмотрения жалобы на акты налогового органа, действия или бездействие его должностного лица предусмотрен гл. 20 НК РФ, однако обязанность обеспечения присутствия налогоплательщика при рассмотрении жалобы в данной главе не предусмотрена.

281.Налогоплательщик обжалует в суде решение по результатам выездной (камеральной) проверки. Исполнение данного решения:

ответ 3: может быть приостановлено судом по ходатайству налогоплательщика.

Ключ: в соответствии с п. 4 ст. 138 НК РФ в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством РФ.

282.В судебном процессе налогоплательщик сделал заявление, что налог в решении по результатам выездной (камеральной) проверки доначислен неправомерно, поскольку в его деятельности отсутствовал объект налогообложения. В этом случае:

ответ 2: налоговый орган обязан доказать наличие объекта налогообложения, налогоплательщик может этот факт отрицать.

Ключ: доказательство должен представить тот, кто утверждает, а не тот, кто отрицает. Налоговый орган, принявший ненормативный акт, в случае его обжалования должен доказать то, что в нем утверждается (устанавливается). В частности, если оспаривается решение по результатам выездной (камеральной) проверки, на основании которого подлежит взысканию налог, то налоговый орган обязан доказать наличие в деятельности налогоплательщика объекта налогообложения.

283.В судебном процессе налогоплательщик сделал заявление, что налог в решении по результатам выездной (камеральной) проверки доначислен неправомерно, поскольку он имеет право на льготы (вычеты, расходы, освобождения). В этом случае:

ответ 1: обязанность по доказыванию права на льготы (вычеты, расходы, освобождения) лежит на налогоплательщике.

Ключ: доказательство должен представить тот, кто утверждает, а не тот, кто отрицает. Если налогоплательщик утверждает, что он имеет право на льготы (вычеты, расходы, освобождения), доказать это - его обязанность (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

284.Налоговый орган взыскивает в судебном порядке налог, доначисленный в решении по результатам выездной (камеральной) проверки. Налогоплательщик обосновал незаконность доначисления налога. Налоговый орган возразил, отметив, что налогоплательщик не обжаловал данное решение. В этом случае налоговый орган:

ответ 3: не прав, поскольку налогоплательщик вправе возражать в суде против любых требований налогового органа.

Ключ: процессуальные кодексы (ч. 1 ст. 41 АПК РФ, ч. 1 ст. 35 ГПК РФ, ч. 1 ст. 45 КАС РФ) предусматривают право ответчика возражать против любых заявленных требований. Как следует из п. 58 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки, пеней, штрафа суду необходимо исходить из того, что действующее законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения должно расцениваться как его согласие с заявленным требованием.

285. Налоговый орган взыскивает в судебном порядке налог, доначисленный в решении по результатам выездной (камеральной) проверки по основанию занижения дохода. Налогоплательщик представил возражения. Налоговый орган отметил, что налогоплательщик ранее обжаловал данное решение в суде, но суд признал факт получения спорного дохода, судебный акт вступил в силу. В этом случае налоговый орган:

ответ 1: прав, поскольку ранее вынесенный судебный акт имеет преюдициальное значение.

Ключ: в силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ, ч. 2 ст. 61 ГПК РФ, ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Соответственно, ранее вынесенный судебный акт имеет преюдициальное значение.

286. Налог на добавленную стоимость является: ответ 1: федеральным налогом.

Ключ: в силу ст. 13 НК РФ налог на добавленную стоимость является федеральным налогом.

287.НДС не установлен: ответ 3: в США.

Ключ: в США не установлен НДС (хотя взимается налог с продаж).

288.Налог на добавленную стоимость может быть охарактеризован как: ответ 2: косвенный налог.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик

НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Таким образом, НДС является косвенным налогом. Поскольку для НДС установлен налоговый период (квартал (ст. 163 НК РФ)), он не является разовым. Следует отметить, что разовых налогов НК РФ в настоящее время не предусматривает.

289.Налогоплательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ в общем случае могут являться:

ответ 1: организации и индивидуальные предприниматели.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается в т.ч. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Реализация товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ может осуществляться только организациями и индивидуальными предпринимателями.

290.Наиболее часто встречающимся на практике объектом налогообложения НДС является: ответ 2: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается в т.ч.

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Данный объект наиболее часто встречается на практике. Иных вариантов объекта (из числа приведенных) в ст. 146 НК РФ не указано.

291.Наиболее часто встречающийся на практике объект налогообложения НДС - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ) может быть охарактеризован как:

ответ 3: действие налогоплательщика.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе. Очевидно, такой объект может быть охарактеризован только как действие налогоплательщика.

292.ООО более трех раз в одном налоговом периоде отпустило благотворительной организации товар без оплаты; с указанных сделок НДС не уплачивало. Налоговый орган при проверке пришел к выводу, что по рассматриваемым сделкам НДС подлежал уплате. В данной ситуации налоговый орган:

ответ 1: прав, поскольку для целей исчисления НДС безвозмездная передача права собственности на товары облагается, как и возмездная.

Ключ: подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ: в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Остальные обстоятельства (число сделок в налоговом периоде, организационно-правовая форма налогоплательщика-организации) не имеют правового значения для целей исчисления НДС.

293.Ставки НДС:

ответ 1: установлены в НК РФ.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в т.ч. по НДС) устанавливаются НК РФ. Соответственно, ставки НДС установлены в ст. 164 НК РФ (стандартная - 18%, при реализации ряда социально значимых товаров - 10%, при реализации товаров на экспорт и в некоторых иных случаях - 0%).

294. Налогоплательщик НДС при реализации товаров (ранее приобретенных у поставщика, также являющегося налогоплательщиком НДС) может использовать в качестве вычетов по данному налогу:

ответ 2: суммы НДС, предъявленные ему поставщиками при приобретении товаров в составе цены. Ключ: в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные

налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

295.Индивидуальный предприниматель приобрел товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18%

-18 руб.) и реализовал его в том же квартале за 354 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 54 руб.). Иных операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены. Сумма НДС к уплате в бюджет составит:

ответ 2: 36 руб.

Ключ: в данном случае предприниматель, реализовавший покупателю товар, в цене которого НДС составил 54 руб., в отсутствие вычетов был бы обязан уплатить данную сумму в бюджет. Однако в силу п. 2 ст. 171 НК РФ предприниматель имеет право уменьшить данную сумму на величину вычета (в сумме НДС, предъявленного в составе цены поставщиком), т.е. на 18 руб. Итоговая сумма НДС к уплате в бюджет составит 54 руб. - 18 руб. = 36 руб.

296.Индивидуальный предприниматель приобрел муку за 110 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 10 руб.) и электроэнергию за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.), изготовил хлебобулочные изделия и реализовал их в том же квартале за 253 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 23 руб.). Иных операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены. Сумма НДС по итогам квартала составит:

ответ 1: 5 руб. к возмещению из бюджета.

Ключ: несмотря на то что предприниматель затратил на приобретение муки и электроэнергии 228 руб. с НДС, он реализует товар (хлебобулочные изделия), реализация которого облагается НДС по пониженной ставке 10% (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) и в цене которого НДС составил 23 руб. Соответственно, предприниматель имеет право применить вычет по НДС в сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиками (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 28 руб. (10 руб. + 18 руб.). Таким образом, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 28 руб. - 23 руб. = 5 руб.

297.ООО приобрело товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.) и реализовало часть этого товара в том же квартале за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9 руб.). Иных операций, связанных с НДС, общество не производило, условия для применения вычетов соблюдены. По итогам данного квартала:

ответ 2: сумма НДС к возмещению из бюджета составит 9 руб.

Ключ: в данном случае ООО, реализовавшее покупателю товар, в цене которого НДС составил 9 руб., имеет право при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, применить вычет по НДС в сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиком (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 18 руб. Соответственно, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 18 руб. - 9 руб. = 9 руб.

298.ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9 руб.), отгрузило этот товар покупателю во втором квартале за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.), а оплату за товар получило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не производило. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам:

ответ 2: второго квартала.

Ключ: в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошла отгрузка товара) в сумме 18 руб. По итогам первого квартала НДС подлежит возмещению в сумме 9 руб.

299.ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9 руб.), во втором квартале получило от покупателя предварительную оплату за товар в сумме 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.), а отгрузку товара осуществило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не производило. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам:

ответ 2: второго квартала.

Ключ: в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошло получение предварительной оплаты) в сумме 18 руб. По итогам первого квартала НДС подлежит возмещению в сумме 9 руб.

обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма НДС выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

307.В магазине, принадлежащем ООО, при инвентаризации товара выявлен факт недостачи товара. По указанию директора ООО данный факт задокументирован как кража без установления виновных лиц; в органы МВД заявления не подавались. Налоговая инспекция при проверке сочла товар безвозмездно реализованным и потребовала уплатить НДС. Действия налогового органа в общем случае:

ответ 3: правомерны, т.к. налогоплательщик (в разумных пределах) обязан доказать, что товар был именно украден, а не реализован.

Ключ: пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33: при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.

308.Акциз является:

ответ 1: федеральным налогом.

Ключ: в силу ст. 13 НК РФ акциз является федеральным налогом.

309. Акциз может быть квалифицирован как: ответ 2: косвенный налог.

Ключ: косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом (в основном - реализацию произведенных подакцизных товаров), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза. В силу того что для акциза установлен налоговый период (календарный месяц (ст. 192 НК РФ)), он не является разовым.

310. Подакцизным товаром являются:

ответ 2: моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Ключ: в силу ст. 181 НК РФ из числа приведенных примеров подакцизным товаром являются только моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

311. Подакцизные работы: ответ 3: в РФ не предусмотрены.

Ключ: в ст. 181 НК РФ в качестве подакцизных предусмотрены только отдельные виды товаров, но не работы (услуги).

312. Физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления: ответ 3: в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ "Акцизы", не участвуют. Ключ: в гл. 22 НК РФ "Акцизы" в числе обязанных (управомоченных) лиц не указаны физические

лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления. Соответственно, они не участвуют в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ, и обычно в науке обозначаются, как "фактические налогоплательщики".

313. В соответствии с НК РФ налогоплательщиками акциза по общему правилу являются: ответ 1: производители подакцизных товаров, реализующие их.

Ключ: в силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

314. ПАО, производящее подакцизный товар (алкогольную продукцию), реализовало его оптовому покупателю - ООО, которое, в свою очередь, осуществило его дальнейшую реализацию с наценкой. Кто в данном случае является плательщиком акциза с точки зрения НК РФ?

Ответ 1: ПАО.

Ключ: в силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Соответственно, плательщиком акциза будет только производитель - ПАО.

315. Ставки акциза:

ответ 1: установлены в НК РФ.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в том числе по акцизу) устанавливаются только в НК РФ. Ставки акциза установлены в ст. 193 НК РФ (в т.ч. на 2015

Ключ: глава 23 НК РФ не содержит положений о том, что доход физического лица в размере 1 МРОТ (либо в размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, вследствие чего он облагается на общих основаниях. В силу п. 5 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками. Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ в общем случае представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

325.Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работодатель обязан:

ответ 2: письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности работника.

Ключ: в силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Уплатить НДФЛ за работника работодатель не может, как не может и истребовать неудержанную сумму налога у работника.

326.Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работник обязан:

ответ 3: представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в бюджет. Ключ: в соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие

доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода и самостоятельно уплачивают налог. Работодатель

вданных отношениях уже не участвует. Уплата налога в соответствии со ст. 8 НК РФ возможна только в виде денежных средств.

327.Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) предоставил своему работнику беспроцентный заем на приобретение автомобиля в сумме 1 млн. руб. на 3 года. Налоговая инспекция сделала вывод, что работник получил доход в виде экономии на процентах и должен уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа является:

ответ 2: законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ как материальная выгода.

Ключ: как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

328.Для целей НДФЛ налоговые резиденты в общем случае определяются как:

ответ 2: физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Ключ: пункт 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

329. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал унаследованную им год назад квартиру в Н. Новгороде за 3 млн. руб. Налоговый орган потребовал от данного гражданина уплаты НДФЛ с указанной суммы. Гражданин считает, что налог он уплачивать не обязан. В соответствии с НК РФ:

ответ 1: гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30%. Ключ: в рассматриваемом случае гражданин не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК

РФ). Однако он получил доход от источника, находящегося на территории РФ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), вследствие чего является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поскольку в силу п. п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, могут применяться только налоговыми резидентами РФ, данный гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от

продажи квартиры по ставке 30%.

330.Гражданин РФ, проживающий в России и работающий по трудовому договору, продал квартиру в Н. Новгороде, принадлежавшую ему на праве собственности 10 лет, за 3 млн. руб. Налоговый орган, получив от Росреестра информацию о данной сделке, предложил гражданину представить налоговую декларацию по НДФЛ и продекларировать указанный доход. Требование налогового органа:

ответ 3: не соответствует закону, поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин не обязан представить декларацию и не должен уплатить НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

Ключ: как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. В соответствии с п. 17.1 ст. 217, ст.

227.1НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (с 2016 г. - 5 лет). Указанные доходы в ст. ст. 227,

227.1и 228 НК РФ не упомянуты. Соответственно, они не декларируются, а НДФЛ с них не уплачивается.

331.Гражданин РФ, проживающий в России и работающий по трудовому договору, оплатил за своего 20-летнего сына обучение в вузе в сумме 100 тыс. руб. за год. Отметьте правильное утверждение:

ответ 2: гражданин имеет право уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы за указанный год на 50 тыс. руб.

Ключ: в силу подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ такой налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

332.Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, приобрел товар за 59000 руб. (в т.ч. НДС - 9000 руб.) и в том же году продал его за 118000 руб. (в т.ч. НДС - 18000 руб.). Иных доходов, облагаемых НДФЛ, предприниматель не получал; применимы только профессиональные налоговые вычеты. НДФЛ по итогам года подлежит уплате в сумме:

ответ 3: 6500 руб.

Ключ: в силу подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход составит 100000 руб. (без НДС). В п. 1 ст. 221, ст. 254 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Как следует из п. 19 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде косвенных налогов. Таким образом, расходы составят 50000 руб. (без НДС). Сумма НДФЛ будет равна (100000 руб. - 50000 руб.) x 13% = 6500 руб.

333.Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, получил за календарный год облагаемый НДФЛ по ставке 13% доход в сумме 10 млн. руб. Документы на расходы, которые он понес при получении указанных доходов, не сохранились. В какой сумме предприниматель должен уплатить НДФЛ в отсутствие документов на вычеты?

Ответ 2: 1,04 млн. руб.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Соответственно, НДФЛ за год равен (10 млн. руб. - 20%) x 13% = 1,04 млн. руб.

334.Облагается ли НДФЛ доход в виде квартиры, полученной по наследству?

Ответ 3: не облагается.

Ключ: в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

335. Облагается ли НДФЛ доход в виде автомобиля, полученного в дар, если даритель не является родственником одаряемого?

Ответ 2: облагается в полном объеме.

Ключ: в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств,

акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

336.Прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ для российских организаций в общем случае определяется как:

ответ 1: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Ключ: на основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

337.В случае если доходы организации по итогам налогового периода составляют 500 тыс. руб., а расходы - 600 тыс. руб., то имеет место:

ответ 3: убыток в сумме 100 тыс. руб.

Ключ: на основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

338.Для целей налога на прибыль организаций все доходы подразделяются в НК РФ на: ответ 3: доходы от реализации и внереализационные доходы.

Ключ: в силу п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся: 1) доходы от реализации

товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы.

339.Доход от реализации товаров (работ, услуг) для целей налога на прибыль организаций определяется в гл. 25 НК РФ как:

ответ 3: выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Ключ: в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

340.Примером внереализационного дохода для целей налога на прибыль организаций

является:

ответ 2: безвозмездно полученное имущество (работы, услуги).

Ключ: как следует из п. 8 ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

341.Ставка налога на прибыль организаций является:

ответ 3: пропорциональной.

Ключ: поскольку налоговая ставка по налогу на прибыль организаций (ст. 284 НК РФ, стандартный размер - 20%) не зависит от величины налоговой базы (прибыли), она является пропорциональной.

342. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения: ответ 2: субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ при определении состава расходов,

подлежащих учету при исчислении НДФЛ.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" при определении состава расходов (профессиональных налоговых вычетов), подлежащих учету при исчислении НДФЛ. Например, предприниматель, купивший товар за 700 руб. (без НДС) и продавший его за 1000 руб. (без НДС), уменьшает свой доход в размере 1000 руб. на расходы в сумме 700 руб., применяя ст. 254 НК РФ "Материальные расходы".

343. С точки зрения гл. 25 НК РФ организации обязаны:

ответ 3: представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций.

Ключ: из всех перечисленных обязанностей в гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" указана только обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (ст. 289 НК РФ). Поскольку налог на прибыль организаций не является косвенным, нет необходимости увеличивать цены реализации товаров (работ, услуг) на его размер.

344.Некоммерческая организация (юридическое лицо), осуществляющая социальную поддержку ветеранов войн:

ответ 3: является налогоплательщиком налога на прибыль организаций.

Ключ: с точки зрения гл. 25 НК РФ организационно-правовая форма юридического лица, а также его уставная деятельность в общем случае не влияют на решение вопроса о том, является ли такая организация налогоплательщиком налога на прибыль.

345.ООО в начале года приобрело за 7 млн. руб. грузовой автомобиль для перевозки товара

(срок службы автомобиля - 7 лет). При исчислении налога на прибыль за этот год ООО уменьшило полученный доход 15 млн. руб. на указанную сумму расходов 7 млн. руб. Данные действия ООО

являются:

ответ 3: обоснованными в части амортизации автомобиля за данный год.

Ключ: пункт 1 ст. 256 НК РФ: амортизируемым имуществом признаются имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб. Соответственно, данный автомобиль является амортизируемым имуществом. Упрощенно можно утверждать, что ООО при применении линейного метода амортизации (ст. 259.1 НК РФ) имеет право за каждый год использования автомобиля уменьшать доход на 1/7 от 7 млн. руб., то есть на 1 млн. руб.

346.Организация для исчисления облагаемой прибыли вправе уменьшить свои доходы на

сумму:

ответ 3: любых затрат, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением прямо указанных в НК РФ).

Ключ: пункт 1 ст. 252 НК РФ: налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

347.Налогоплательщиками НДПИ признаются:

ответ 3: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Ключ: пункт 1 ст. 334 НК РФ: налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Статья 9 ФЗ "О недрах": права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

348.НДПИ подлежит уплате в связи с: ответ 3: добычей полезных ископаемых.

Ключ: НДПИ в силу п. 1 ст. 336 НК РФ подлежит уплате в связи с добычей полезных ископаемых.

349.Индивидуальный предприниматель на принадлежащем ему земельном участке пробурил скважину и добывает воду. Будет ли он являться плательщиком НДПИ?

Ответ 2: не будет, если вода используется для личного потребления.

Ключ: в силу подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ в целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления. Статья 19 ФЗ "О недрах": собственники земельных участков имеют право осуществлять в границах данных земельных участков без применения взрывных работ использование для собственных нужд общераспространенных полезных ископаемых, имеющихся в границах земельного участка и не числящихся на государственном балансе, подземных вод, объем извлечения которых должен составлять не более 100 куб. м. в сутки.

350.Не является объектом налогообложения водным налогом:

ответ 2: забор воды из систем водоснабжения.

Ключ: на основании п. 1 ст. 333.9 НК РФ объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

351.При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики водный налог исчисляется исходя из:

ответ 3: количества произведенной за налоговый период электроэнергии.

Ключ: на основании п. 4 ст. 333.10 НК РФ при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

352.Размер водного налога при заборе воды из водных объектов зависит от:

ответ 3: объема воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Ключ: пункт 2 ст. 333.10 НК РФ: при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

353. Плательщики водного налога обязаны:

ответ 2: самостоятельно исчислять сумму водного налога.

Ключ: из всех перечисленных обязанностей в НК РФ закреплена только обязанность самостоятельно исчислять сумму водного налога (п. 1 ст. 333.13 НК РФ). Водный налог не является косвенным, вследствие чего нет необходимости включать его в цену реализуемой воды. Кроме того, физические лица не являются плательщиком водного налога, вследствие чего они не уплачивают его в составе коммунальных платежей.

354.Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов водных биологических ресурсов) являются:

ответ 2: организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Ключ: в силу п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие

вустановленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

355.Ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены:

ответ 2: только по отношению к специально перечисленным в НК РФ объектам животного мира и водных биологических ресурсов.

Ключ: ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены в гл. 25.1 НК РФ только по отношению к специально перечисленным

вНК РФ объектам животного мира и водных биологических ресурсов. Так, за лося ставка сбора установлена в размере 1500 руб. за одно животное (п. 1 ст. 333.3 НК РФ).

356.Индивидуальный предприниматель на рыбалке на реке Волга добыл 15 кг рыбы различных видов для личного потребления. Должен ли данный индивидуальный предприниматель уплачивать сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Ответ 2: не должен.

Ключ: в силу п. 2 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в т.ч. признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах. В соответствии с п. 1 ст. 24 ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов" граждане вправе осуществлять любительское и спортивное рыболовство на водных объектах общего пользования свободно и бесплатно, если иное не предусмотрено данным ФЗ. В п. 16 ст. 1 указанного ФЗ определено: любительское и спортивное рыболовство - деятельность по добыче (вылову) водных биоресурсов в целях личного потребления и в рекреационных целях.

357.Государственная пошлина может быть охарактеризована как:

ответ 3: федеральный сбор, не имеющий отношения к таможенной пошлине.

Ключ: государственная пошлина - федеральный сбор (ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ), урегулированный гл. 25.3 НК РФ, не является разновидностью таможенной пошлины и имеет публично-правовой (а не гражданско-правовой) характер.

358. Государственная пошлина в соответствии с НК РФ является: ответ 2: федеральным сбором.

Ключ: государственная пошлина является федеральным сбором (ст. 13, ст. 333.16 НК РФ). Такого термина, как "судебный сбор", НК РФ не предусматривает.

359. Размер государственной пошлины:

ответ 1: может быть уменьшен судом по ходатайству заинтересованного лица исходя из его имущественного положения.

Ключ: судебные органы по ходатайству заинтересованного лица, исходя из его имущественного положения, могут уменьшить размер государственной пошлины (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22, п. 3 ст.

333.23НК РФ). Иным органам подобного права не предоставлено.

360.У государственной пошлины:

ответ 3: нет налогового периода.

Ключ: в соответствии со ст. 17 НК РФ налоговый период устанавливается только для налогов. Государственная пошлина является федеральным сбором (ст. 13, ст. 333.16 НК РФ) и по общему правилу (ст. 333.18 НК РФ) уплачивается до истребования у уполномоченных органов (лиц) юридически значимых действий. Соответственно, у государственной пошлины нет налогового периода.

361. За совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает:

ответ 1: нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины,

предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

Ключ: в силу ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате за совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе. Денежные средства, полученные нотариусом, занимающимся частной практикой, после уплаты налогов, других обязательных платежей поступают в собственность нотариуса.

362. Налогом на имущество у российских организаций в общем случае облагаются: ответ 1: основные средства.

Ключ: согласно п. 1 ст. 374 НК РФ у российских организаций налогом на имущество в общем случае облагаются основные средства. В Положении ПБУ 6/01 указано, что объекты являются основными средствами, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 мес.; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

363.ООО приобрело здание цеха и стало использовать его в производственных целях. Регистрация права собственности осуществлена позднее. С какого момента здание должно облагаться налогом на имущество организаций?

Ответ 2: с момента ввода здания в эксплуатацию.

Ключ: исходя из п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 налог на имущество организаций подлежит уплате с момента ввода в эксплуатацию основного средства (здания).

364.Законом субъекта РФ может быть введено налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества организаций:

ответ 1: по их кадастровой стоимости.

Ключ: в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 378.2 НК РФ законом субъекта РФ может быть введено налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества организаций (в т.ч. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы)) по их кадастровой стоимости.

365.Размер налога на имущество организаций:

ответ 2: не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: размер налога на имущество организаций, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Товары, как их определяет ст. 38 НК РФ, налогом на имущество организаций не облагаются, поскольку не учитываются на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

366.Отметьте правильное утверждение (без учета возможных переоценок основных

средств):

ответ 2: балансовая стоимость станка с течением времени уменьшается в связи с применением амортизации, а размер налога на имущество организаций с него с течением времени уменьшается.

Ключ: в силу п. 17 Положения ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств (ОС) погашается посредством начисления амортизации. На основании п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база для ОС определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Соответственно, балансовая стоимость ОС, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи применением амортизации; размер налога на имущество организаций с конкретного ОС с течением времени уменьшается.

367.Законом субъекта РФ введено налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества организаций (в т.ч. административно-деловых центров) по их кадастровой стоимости. Отметьте правильное утверждение:

ответ 2: кадастровая стоимость центра с течением времени изменяется только в результате новой государственной кадастровой оценки, вследствие чего изменяется размер налога на имущество организаций.

Ключ: кадастровая стоимость объекта с течением времени в общем случае изменяется только в результате новой государственной кадастровой оценки. Амортизация для обложения налогом на имущество отдельных объектов недвижимого имущества ("коммерческой недвижимости") правового значения не имеет. Статья 24.12 ФЗ "Об оценочной деятельности в РФ": государственная кадастровая оценка проводится не реже чем один раз в течение пяти лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

368.В ст. 381 НК РФ указаны налоговые льготы по налогу на имущество организаций. В законе субъекта федерации, которым введен данный налог, эти льготы не предусмотрены. В этом случае использование федеральных льгот на территории соответствующего субъекта РФ:

ответ 2: правомерно, поскольку они установлены непосредственно в НК РФ.

Ключ: в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ при установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Данное право касается только дополнительных региональных льгот. Те льготы, которые уже установлены на федеральном уровне в акте большей юридической силы - в НК РФ (в ст. 381), подтверждения в региональном законе (в т.ч. о бюджете) не требуют.

369.Налог на игорный бизнес является:

ответ 1: региональным прямым налогом.

Ключ: в соответствии со ст. 14, гл. 29 НК РФ налог на игорный бизнес является региональным налогом, который рассчитывается исходя из упрощенных внешних характеристик игорного бизнеса (количество игровых автоматов, пунктов приема ставок букмекерской конторы и т.д.). Данный налог не является косвенным, т.к. он не включается в стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

370. Налог на игорный бизнес в соответствии с НК РФ обязаны уплачивать:

ответ 3: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Ключ: в силу ст. 365 НК РФ налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Отсутствие среди налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей следует из ч. 1 ст. 6 ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр...": организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории РФ.

371. В соответствии с НК РФ игорный бизнес определяется как:

ответ 3: предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

Ключ: в соответствии со ст. 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

372.ООО осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ООО:

ответ 1: налог на игорный бизнес уплачивать не обязано, но может быть привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Ключ: в соответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр..." в настоящее время игровые столы и автоматы могут использоваться только в пяти особых игорных зонах. Нижегородская область в их число не входит. Соответственно, если ООО

осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов, это является незаконным и влечет ответственность по ст. 14.1.1 "Незаконные организация и проведение азартных игр" КоАП РФ. Незаконная деятельность не может облагаться налогами.

373.ООО осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием букмекерских контор. В этом случае ООО:

ответ 2: обязано иметь лицензию и уплачивать налог на игорный бизнес.

Ключ: в соответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр..." в настоящее время игровые столы и автоматы могут использоваться только в пяти особых игорных зонах. Нижегородская область в их число не входит. Однако игорный бизнес с использованием букмекерских контор является законным и на территории Нижегородской области, вследствие чего облагается налогом на игорный бизнес. Кроме того, данная деятельность лицензируется (п. 2 ст. 14 указанного ФЗ). НДС и налогом на прибыль указанные доходы не облагаются (подп. 28 п. 2 ст. 149, п. 9 ст. 274 НК РФ).

374.Индивидуальный предприниматель в букмекерской конторе, принадлежащей ООО,

выиграл 50 тыс. руб. Данный доход предпринимателя: ответ 3: облагается НДФЛ.

Ключ: указанная деятельность индивидуального предпринимателя сама по себе предпринимательской не является. Соответственно, она не может быть охарактеризована и как игорный бизнес (ст. 364 НК РФ). Кроме того, налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются только организации (ст. 365 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 210, п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ в отношении выигрышей, превышающих 4 тыс. руб., устанавливается в размере 35%.

375.Региональный законодатель, принимая закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, вправе устанавливать:

ответ 1: налоговые ставки в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: региональные органы власти при регламентации налога на игорный бизнес в соответствии с

п.1 ст. 369 НК РФ могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Иные элементы данного налога, в том числе объект, база, период, сроки уплаты, регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ). Федеральных налоговых льгот по данному налогу в НК РФ не установлено, возможности установления региональных налоговых льгот также не предусмотрено.

376.Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:

ответ 2: презюмируемого результата деятельности налогоплательщика.

Ключ: в соответствии с гл. 29 НК РФ размер налога на игорный бизнес не зависит от фактического результата деятельности налогоплательщика. Налог зависит только от того, с какими параметрами осуществляется игорный бизнес (например, количество пунктов приема ставок тотализатора), то есть исходя из презюмируемого результата деятельности налогоплательщика. Это качество данного налога сближает его, например, с ЕНВД, патентной системой налогообложения и торговым сбором.

377.Транспортный налог является: ответ 1: региональным прямым налогом.

Ключ: в соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. В связи

стем что данным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ), данный налог является поимущественным, т.е. разновидностью прямого налога.

378.Транспортным налогом облагается владение:

ответ 3: определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ транспортным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке. Данным налогом в силу п. 1 ст. 361 НК РФ облагаются и некоторые виды транспортных средств без двигателей (в т.ч. несамоходные (буксируемые) суда исходя из регистровых тонн валовой вместимости).

несобственника, который может быть обязан уплачивать транспортный налог, - федеральный орган власти (в т.ч. налоговая инспекция, зарегистрированная как юридическое лицо), владеющий автомобилями на праве оперативного управления.

380. Не облагаются транспортным налогом: ответ 2: троллейбусы.

Ключ: троллейбусы не указаны в числе облагаемых транспортных средств в п. 1 ст. 358 НК РФ. В п. 1 ст. 361 НК РФ отсутствуют ставки транспортного налога для троллейбусов. Соответственно, транспортным налогом они не облагаются. Прочие транспортные средства (из числа приведенных) в общем случае облагаются транспортным налогом.

381.Может ли региональный законодатель установить дифференцированные ставки транспортного налога для юридических и физических лиц?

Ответ 2: не может, поскольку это не предусмотрено НК РФ.

Ключ: в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08 был сделан вывод о том, что

узаконодательного (представительного) органа субъекта РФ отсутствуют полномочия по установлению разных ставок транспортного налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства той же категории и мощности. Дифференциация ставок данного налога в зависимости от субъекта налогообложения федеральным законом не предусмотрена.

382.Размер транспортного налога на автомобиль в общем случае зависит от:

ответ 3: мощности двигателя.

Ключ: в соответствии со ст. 361 НК РФ размер транспортного налога на автомобиль зависит от мощности двигателя. В п. 2 ст. 362 НК РФ предусмотрены повышающие коэффициенты для отдельных видов легковых автомобилей (с высокой средней стоимостью).

383. Обычно в науке налогового права применительно к транспортному налогу автомобиль характеризуется как:

ответ 3: предмет налога.

Ключ: в науке налогового права предмет налога обычно определяется как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Применительно к транспортному налогу автомобиль - это предмет налога (используется его физическая характеристика - мощность двигателя); объект транспортного налога

-юридический факт владения зарегистрированным автомобилем.

384.Транспортный налог с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, может быть взыскан налоговым органом:

ответ 1: в судебном порядке через суд общей юрисдикции.

Ключ: в соответствии со ст. ст. 45, 48 НК РФ транспортный налог, как и любой другой, может быть взыскан с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только в судебном порядке через суд общей юрисдикции.

385.Иванов, владевший легковым автомобилем, продал его Сидорову; регистрация в ГИБДД проведена 10 февраля. Как уплачивается транспортный налог за февраль за указанный автомобиль?

Ответ 3: как Иванов, так и Сидоров уплачивают транспортный налог за полный февраль.

Ключ: в силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

386.Иванов, владевший легковым автомобилем, продал его в 2015 году по доверенности Сидорову, то есть выдал ему доверенность на право владения и распоряжения транспортным средством, а также получил с него денежные средства. В органах ГИБДД в течение 2016 года автомобиль продолжал быть зарегистрированным за Ивановым. Отметьте правильное утверждение:

ответ 3: налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2016 год только к Иванову.

Ключ: плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке

зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Соответственно, налоговый орган может предъявлять требования об уплате транспортного налога за 2016 год именно к Иванову, поскольку автомобиль остается зарегистрированным на него.

387. Земельный налог является:

ответ 3: местным поимущественным налогом.

Ключ: в соответствии со ст. 15, гл. 31 НК РФ земельный налог является местным налогом. В связи с тем что данным налогом облагается владение определенным видом имущества - земельными участками ( п. 1 ст. 389 НК РФ), он является поимущественным.

388. Размер земельного налога зависит:

ответ 3: от кадастровой стоимости облагаемых участков.

Ключ: размер земельного налога, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ.

389.Земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику:

ответ 1: на праве собственности.

Ключ: согласно ст. ст. 388, 389 НК РФ земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

390.Местные органы власти, регламентируя земельный налог, вправе установить:

ответ 3: налоговые льготы.

Ключ: в силу п. 2 ст. 387 НК РФ местные органы власти, регламентируя земельный налог, вправе установить муниципальные налоговые льготы. Объект налога и налоговая база по любому налогу устанавливаются только в федеральном законе (п. п. 2 - 4 ст. 12 НК РФ, Постановления КС РФ от

21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О).

391. Отметьте правильное утверждение:

ответ 3: земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП, как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ: как разъяснено в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

392.ООО приобрело здание и зарегистрировало право собственности на него в ЕГРП. Права на муниципальный земельный участок под зданием ООО не оформляло. Налоговый орган истребовал у ООО земельный налог по основанию фактического пользования земельным участком. Позиция налогового органа является:

ответ 2: необоснованной, поскольку земельный налог обязаны уплачивать лица, указанные в ЕГРП, как имеющие облагаемое налогом право на соответствующий земельный участок.

Ключ: как разъяснено в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", в общем случае плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

393.По общему правилу земельный налог с ООО может быть взыскан налоговым органом: ответ 3: во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.

Ключ: в соответствии со ст. ст. 45 - 47 НК РФ земельный налог, как и любой другой, может быть

взыскан с юридического лица - коммерческой организации во внесудебном порядке, за счет денежных средств или иного имущества.

394.Город (муниципальное образование) владеет на праве собственности земельными участками. Обязан ли город уплачивать земельный налог?

Ответ 2: не обязан, т.к. не является налогоплательщиком.

Ключ: публично-правовые образования (в т.ч. муниципальное образование) не входят в объем понятия "организация" (ст. 11 НК РФ) и, следовательно, не могут являться налогоплательщиками (ст. 19 НК РФ) какого-либо налога.

395.Налог на имущество физических лиц уплачивается в связи с обладанием:

ответ 1: на праве собственности отдельными видами объектов недвижимого имущества.

Ключ: в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение). В данном перечне указаны не все выделяемые в законодательстве виды объектов недвижимого имущества (например, в п. 1 ст. 130 ГК РФ недвижимым имуществом признаются воздушные и морские суда).

396. Налог на имущество физических лиц исчисляется: ответ 2: налоговым органом.

Ключ: налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 408 НК РФ).

397. Налог на имущество физических лиц в общем случае исчисляется исходя из:

ответ 3: инвентаризационной стоимости облагаемого имущества, а при принятии соответствующего закона субъектом РФ - исходя из его кадастровой стоимости.

Ключ: в силу п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налог на имущество физических лиц в общем случае исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости облагаемого имущества, а при принятии соответствующего закона субъектом РФ - исходя из его кадастровой стоимости.

398. При исчислении налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости как в общем случае исчисляется налоговая база в отношении квартиры?

Ответ 3: как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. общей площади этой квартиры.

Ключ: в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. общей площади этой квартиры.

399. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате:

ответ 1: в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ключ: пункт 1 ст. 409 НК РФ: налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

400.Налог на имущество физических лиц с унаследованной квартиры уплачивается наследником:

ответ 1: с момента открытия наследства.

Ключ: в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ).

401.Гражданин, владеющий квартирой на праве собственности более трех лет, но не проживавший в ней и не предоставлявший ее в пользование другим лицам, на основании ст. 78 НК РФ обратился в налоговый орган с требованием о возврате уплаченного им налога на имущество физических лиц за весь период владения квартирой. Налоговый орган:

ответ 1: имеет право отказать в возврате налога.

Ключ: использование облагаемого имущества самим собственником или иными лицами не имеет правового значения при исчислении налога на имущество физических лиц, поскольку подобных норм в НК РФ не предусмотрено.

402.Торговый сбор (если он введен на территории муниципального образования) уплачивается в связи с:

ответ 1: осуществлением торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Ключ: в соответствии с п. 1 ст. 413 НК РФ торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

403.Для целей торгового сбора торговля нормативно определяется как:

ответ 2: вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Ключ: подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ: торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

404.При условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем установленным

вНК РФ критериям ЕСХН может применяться:

ответ 3: по усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.

Ключ: переход на уплату ЕСХН при условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем критериям (в т.ч. п. 2 ст. 346.2 НК РФ - доход от реализации сельхозпродукции собственного производства должен быть не менее 70% от общего дохода) является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). При этом сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, обязаны до указанного перехода уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

405. Размер ЕСХН:

ответ 3: зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ), ставка налога - в общем случае 6% (ст. 346.8 НК РФ). Соответственно, размер ЕСХН зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Решения налоговых органов не могут влиять на размер какого-либо налога, переход на ЕСХН является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

406. Организация - плательщик ЕСХН в общем случае:

ответ 1: освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ: в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ организация - плательщик ЕСХН в общем случае освобождается от обязанности по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Сбор за право применения ЕСХН не предусмотрен. В соответствии с п. 4 ст. 346.1 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

407. Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

ответ 1: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

Ключ: подп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ: не вправе переходить на уплату ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.

408. Налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется: ответ 1: налогоплательщиком.

Ключ: налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

409. Размер налога, взимаемого в связи с применением УСН:

ответ 2: зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: объект налогообложения по УСН предусмотрен в двух разных вариантах: доходы (ставка налога в общем случае 6%), а также доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога в общем случае 15%). Право выбора принадлежит налогоплательщику (ст. ст. 346.14, 346.20 НК РФ). Соответственно, размер налога, взимаемого в связи с применением УСН, зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Налоговые органы не могут своими решениями влиять на размер какого-либо налога.

410.При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям УСН применяется:

ответ 3: по усмотрению налогоплательщика с уведомлением налогового органа.

Ключ: переход на уплату УСН при условии соответствия налогоплательщика всем критериям (в т.ч. выручка организации за 9 мес. не должна превысить определенной величины - п. 2 ст. 346.12 НК РФ) является добровольным (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, обязаны заблаговременно уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

411.Не вправе применять УСН:

ответ 1: банки.

Ключ: в силу подп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН в т.ч. банки. Для ООО и ИП таких ограничений не установлено.

412. ООО, применяющее УСН, в общем случае:

ответ 1: освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ: в силу п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, в общем случае освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество (за исключением коммерческой недвижимости) организаций, не является налогоплательщиком НДС. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

413.Ставка налога для налогоплательщиков, применяющих УСН, в соответствии с НК РФ в общем случае составляет:

ответ 2: 6% от доходов либо 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, по выбору налогоплательщика.

Ключ: в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Как следует из ст. 346.20 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Ставка может корректироваться (снижаться) на региональном уровне.

414.Объект налогообложения по ЕНВД установлен в НК РФ как:

ответ 1: вмененный доход.

Ключ: объект налогообложения ЕНВД предусмотрен в п. 1 ст. 346.29 НК РФ как вмененный доход. При этом в силу ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД.

415. ЕНВД:

ответ 3: вводится на территориях муниципальных образований по усмотрению представительных органов местного самоуправления.

Ключ: в силу п. п. 1 - 3 ст. 346.26 НК РФ право на введение ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам местного самоуправления (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законодательным органам государственной власти). По этой причине ЕНВД имеет сходство с местными налогами.

416. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям ЕНВД применяется:

ответ 1: по усмотрению налогоплательщика с постановкой на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Ключ: переход на уплату ЕНВД в случае введения его на территории соответствующего муниципального образования является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на

учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД (п. п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).

417. Не могут применять ЕНВД:

ответ 3: организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Ключ: некоторые категории налогоплательщиков ни при каких условиях не могут применять ЕНВД ( п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), в том числе организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Прочие категории налогоплательщиков (из числа приведенных) не ограничены в праве применения ЕНВД.

418. Размер ЕНВД:

ответ 3: зависит от внешних характеристик хозяйственной деятельности налогоплательщика, но не от ее результатов.

Ключ: в соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход определяется как потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога. Соответственно, ЕНВД - классический налог с презюмируемого результата деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика, но зависит от внешних характеристик деятельности (например, от места нахождения магазина, площади торгового зала и ассортимента товаров в нем).

419.Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, приостановил свою деятельность и уведомил об этом налоговый орган. В этом случае:

ответ 2: обязанности по уплате ЕНВД и по представлению налоговых деклараций на период приостановления деятельности сохраняются.

Ключ: пункт 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157: неосуществление

втечение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Статус плательщика ЕНВД прекращается только в случае снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

420.ООО, применяющее ЕНВД, реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв. м автозапчасти и моторные масла. В этом случае ООО:

ответ 2: уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел - налоги по общей системе налогообложения.

Ключ: в силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м, облагается ЕНВД при введении данного специального налогового режима на территории муниципального образования. Однако в силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в том числе моторных масел). На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

421.Налоговый орган провел выездную проверку индивидуального предпринимателя, вынес решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислил ЕНВД. До получения требования об уплате налога индивидуальный предприниматель прекратил свой статус. В этой ситуации налоговый орган:

ответ 3: может взыскать доначисленные суммы через суд общей юрисдикции.

Ключ: в п. 13 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8 разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

422.Система налогообложения при выполнении СРП предусматривает:

ответ 3: особые правила исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов. Ключ: при применении СРП перечень подлежащих уплате налогов прямо предусмотрен в гл. 26.4

НК РФ (перечень федеральных налогов сокращен по сравнению со ст. 13 НК РФ), а сами налоги исчисляются и уплачиваются с существенными особенностями. Кроме того, СРП предполагает раздел добытых полезных ископаемых между государством и инвестором. Расходы инвестора по уплате некоторых налогов могут увеличить его долю при разделе продукции.

423. Патентная система налогообложения:

ответ 1: вводится на территориях субъектов РФ по усмотрению региональных органов законодательной власти.

Ключ: право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего