47-1

2

ББК 65.291.9-21

Морковина, С. С. Комплексный анализ предпринимательской деятельности предприятия [Текст] : методические указания к практическим занятиям для студентов по направлению подготовки магистра 080200 «Менеджмент»/ C. С. Морковина, А.В. Иванова; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2014. – 59 с.

Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № от г.)

Рецензент заведующая кафедрой менеджмента и управления персоналом ГОБУ ВПО ВО «ВИИС», канд. экон. наук, доц. Н.В. Сидорова

3

ВВЕДЕНИЕ

Практические занятия завершают изучение наиболее важных тем учебной дисциплины. Они служат для закрепления изученного материала, развития умений и навыков подготовки докладов, приобретения опыта устных публичных выступлений, ведения дискуссии, аргументации и защиты выдвигаемых положений, а также для контроля преподавателем степени подготовленности студентов по изучаемой дисциплине.

В ходе практических занятий по дисциплине «Комплексный анализ предпринимательской деятельности предприятия» используются следующие образовательные технологии:

1)Самостоятельное решение обучающимися комплексных задач, условия которых максимально приближены к реальным. Перед студентами ставится задача в течении всего курса поэтапно исследовать отдельные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ полученных данных, формулировка выводов и разработка комплекса рекомендаций по улучшению ситуации. Решение задач проходит как во время аудиторных занятий, так и во время самостоятельной (внеаудиторной) работы обучающихся.

2)Самостоятельное решение локальных задач, с объяснением алгоритма решения в аудитории.

3)Выступление обучающихся перед аудиторией с защитой эссе. Проведение дискуссии на указанную тему.

4)Участие в деловой игре.

Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах составляет более 40% аудиторных занятий.

Задания для интерактивных форм обучения предоставляются студентам в момент проведения занятия с применением интерактивных методов обучения. Данные задания являются составной частью учебнометодического комплекса дисциплины.

4

Практическая работа № 1

Теоретические и методологические основы комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия

1. Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:

−способностью использовать количественные и качественные методы для проведения научных исследований и управления бизнеспроцессами (ПК-5);

−владением методами экономического анализа поведения экономических агентов и рынков в глобальной среде (ПК-6).

2.В результате освоения данной работы студент должен знать основные методы и способы комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия и владеть приемами диагностики основывающиеся на факторном анализе.

3.Основные понятия: комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности; финансовый комплексный анализ хозяйственной деятельности; управленческий комплексный анализ хозяйственной деятельности; теория моделирования.

4.Вопросы для обсуждения:

1.Почему комплексный анализ предпринимательской деятельности предприятия рассматривается как база для принятия управленческих решений?

2.Почему качественная организация комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия невозможна без анализа и синтеза?

3.На каких принципах базируется комплексный анализ предпринимательской деятельности предприятия как наука?

4.Как Вы думаете, почему своевременность комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия и его достоверность прямо влияют на хозяйственную деятельность организации?

5.Поясните экономическое содержание методики комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия?

6.В чем состоит суть методики комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия?

7.Почему в условиях инфляции требуется корректировка отчетных

данных?

8.Что является предметом комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия?

9.Назовите особенности метода комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия?

5

10.Каковы основные задачи комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия?

11.Назовите виды комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия?

12.Назовите основные стадии в организации аналитической работы?

13.Какие знаете учетные источники комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия?

14.Какие знаете внеучетные источники комплексного анализа предпринимательской деятельности предприятия?

5.Вопросы для самоконтроля:

1.В чем суть индексного метода анализа и в каких случаях он применяется?

2.Назовите основное условие, которое необходимо в анализе при использовании способа разницы в процентах?

3.В каких случаях среднее квадратическое отклонение может использоваться в экономическом анализе. Приведите конкретный пример.

4.Какие типы связей подвергаются исследованию в ходе факторного анализа экономических систем?

5.Назовите основные особенности функциональных моделей факторного анализа.

6.Дайте характеристику этапам построения стохастической модели факторного анализа.

6.Методические указания и практические задания

6.1 Методические указания к выполнению практической работы

Система показателей экономического анализа

Под системой показателей, характеризующих определенный субъект или явление, понимается совокупность величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта хозяйствования или явления.

Любая система показателей, характеризующих организацию (хозяйствующий субъект), включает показатели натуральные (технические), экономические, технико-экономические и статистические.

Натуральные (технические) показатели характеризуют в абсолютных или относительных величинах отдельные конструктивные, технологические и эксплуатационные свойства ресурсов и результаты деятельности организации (показатели технического использования и движения основных средств, показатели использования материалов и т.д.).

Экономические показатели универсальны, так как сводят к денежной оценке разнородные показатели, характеризующие состояние и развитие анализируемого объекта.

Технико-экономические показатели характеризуют экономический субъект или явление как с экономической, так и с технической стороны (съем

6

продукции с производственной площади, эксплуатационные расходы на 100 км пути и т.д.).

Статистические показатели позволяют осуществить количественнокачественную характеристику хозяйственных процессов. Они выражаются в абсолютных, относительных, средних величинах и т.д.

По характеру исчисления различают относительные и абсолютные показатели.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого признака.

Расчетным абсолютным показателем, например является абсолютное отклонение. Эта разница между двумя абсолютными одноименными показателями:

где П1 - значение абсолютного показателя в отчетном периоде;

П0 - значение абсолютного показателя в базисном периоде;

П0 - абсолютное отклонение (изменение) показателя.

Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных (или других относительных) показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя.

Результатом соотношения одноименных показателей могут исчисляться в долях единицы (коэффициентах), когда сравниваемая величина делится на базу сравнения:

1. Относительные величины динамики – используются для характеристики временного ряда, т. е. изменения показателя за какой-либо промежуток времени. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его значение в предыдущем периоде.

где П1 – фактическое значение показателя в отчетном периоде; П0 – фактическое значение показателя за предшествующий период. Темп прироста (TR%):

показателем – степень выполнения плана. Рассчитывается как отношение фактического значения показателя за отчетный период (ТФ) к плановому значению показателя в том же периоде (ТПЛ), выраженное в процентах:

7

3. Относительные величины структуры – относительная доля

(удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах.

Относительные величины интенсивности характеризуют эффективность использования ресурсов, т. е. соотношение эффекта с ресурсами или затратами. К числу таких величин, например, относят производительность труда, товарооборачиваемость, фондоотдачу и т. д.

5.Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого (или различных экономических совокупностей) между собой, например, активной и пассивной части основных фондов, собственных и заемных средств, эффект операционного рычага и т. д.

6.Относительные величины сравнения характеризуют отношение одинаковых экономических показателей по различным объектам исследования (используются при сравнительном анализе деятельности однотипных организаций или структурных подразделений одной).

По содержанию принято разделять показатели, выделяя количественные и качественные.

Под количественными показателями при анализе понимают те,

к ые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета. Количественные показатели используют для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы организаций. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Так, количественными показателями будут объем реализованной продукции в рублях; выпуск продукции в килограммах, метрах; литрах; оптовый объем продаж по той или иной товарной группе в рублях и натуральных показателях; объем розничных продаж в рублях.

Качественные показатели определяют внутренние качества, признаки

иособенности изучаемых явлений. Качественные показатели используют для оценки выпущенной продукции с позиции ее ия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической эффективности трудовых и материальных затрат, а также финансовых вложений.

Методы факторного анализа

Способы и приемы диагностики основываются на факторном анализе. Идея факторного анализа заключается в разложении изменения результирующей переменной у на независимые компоненты, каждая из которых характеризует влияние того или иного фактора или взаимодействие ряда факторов.

Выделяют детерминированные и стохастические факторные системы.

8

Методы детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем имеет функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от деления или алгебраической суммы показателей, являющихся факторами детерминированной модели.

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными выражается в форме конкретного математического уравнения.

В детерминированном анализе» выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

•Аддитивные модели: Y = ∑х1 + х2 + х3 +...хn .

Они используются, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных систем.

•Мультипликативные модели: Y = ∑х1 х2 х3 ...хn

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

• Кратные модели: Y = x1 x2

Используются тогда, когда результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого.

•Смешанные (комбинированные) модели - это сочетание в

Известен ряд приемов моделирования факторных систем: расчленения, удлинения, расширения и сокращения. Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе» осуществляется путем расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.

Например, при оценке процесса формирования объема производства продукции можно применять такие детерминированные модели, как:

ВП - объем производства продукции; ЧР - среднегодовая численность персонала; ГВ - среднегодовая выработка работника;

Д - количество дней, отработанных одним рабочим за год; ДВ - среднедневная выработка одного рабочего; П - продолжительность рабочего дня; ЧВ - среднечасовая выработка одного рабочего.

Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной системы мультипликативного вида и расширения ее за счет расчленения на

9

сомножители комплексных факторов. Степень детализации и расширения модели зависит от цели исследования, а также от возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.

Моделирование аддитивных факторных систем» также можно осуществить путем расчленения факторов исходной модели на составные

VPП =VBП ОНП

гдеVBП - объем производства;

ОНП - остатки нереализованной продукции.

Остатки нереализованной продукции частично могут находиться на складах организации (ОСКЛ), частично отгружены покупателям, но еще не оплачены (ООТГ). В этом случае исходную модель можно отразить следующим образом:

Моделирование кратных факторных систем может осуществляться с помощью следующих способов: удлинения, расширения, сокращения.

Удлинение в кратных системах предусматривает замену факторов в числителе или знаменателе дроби на сумму однородных показателей. В результате может быть получена, например, аддитивная модель с новым составом факторов.

Метод расширения кратной модели представляет собой получение мультипликативной системы путем умножения числителя и знаменателя дроби исходной факторной модели на один или несколько новых показателей. Предположим, что исходная кратная модель имеет вид:

Если умножить и числитель, и знаменатель на у и l, то получим мультипликативную модель с новым набором факторов:

Метод сокращения позволяет получить модель, одинаковую по типу с исходной, но с новым набором факторов, путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель. Изменим вышеприведенный пример. Вместо умножения разделим числитель и знаменатель на выручку от продаж и получим новую факторную систему:

где АЕ - капиталоемкость продукции.

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, от поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

10

Стохастический факторный анализ - это методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом является неполной. Носит характер вероятностной, корреляционной зависимости, поскольку изменение фактора может дать несколько значений результата в зависимости от сочетания других факторов. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, которые воздействуют на этот показатель.

Методы стохастического факторного анализа

Способ парной корреляции. Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь, проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости. С помощью парной корреляции решаются две главные задачи: оставляется модель действующих факторов (уравнение регрессии); дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели. Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование – это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

6.2 Практические задания

По данным таблицы 1.1 требуется:

Таблица 1.1 - Динамика основных показателей деятельности промышленного предприятия