47-1
.pdf
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(объем продаж), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Полная себестоимость |
S |
|
18452 |
31442 |
|
|
проданной продукции (работ, |
|
|
|
|
|
|
|
услуг), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Прибыль от продаж |
P |
|
3867 |
4504 |
|
|
продукции (работ, услуг), тыс. |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Среднесписочная |
R |
|
217 |
204 |
|
|
численность работающих, |
|
|
|
|
|
|
|
чел. |
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Среднегодовая стоимость |
F |
|
5814 |
6205 |
|
|
основных производственных |
|
|
|
|
|
|
|
фондов, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
5.1. Активная часть |
Ува |
|
2923 |
3040 |
|
|
|
6. |
Материальные затраты, |
M |
|
7452 |
13896 |
|
|
включенные в себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Среднегодовые остатки |
E |
|
5325 |
7363 |
|
|
оборотных активов, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Фонд заработной платы |
V |
|
4580 |
6789 |
|
|
работающих, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Среднегодовая стоимость |
K |
|
14551 |
16305 |
|
|
капитала (активов), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Расчетно-аналитические (качественные) показатели
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Вариант 1.
Задача 1. По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Назвать количественные и качественные показатели деятельности промышленного предприятия.
2.Рассчитать качественные показатели деятельности предприятия.
3.Определить абсолютное изменение и темп роста показателей.
4.Дать оценку результатов деятельности промышленного предприятия.
5.Назвать специальные приемы, которые были использованы в процессе анализа.
Задача 2. По данным таблицы 1.1 требуется:
12
1.Раскрыть содержание, практическое значение и привести рабочие формулы приема абсолютных разностей.
2.Определить приемом абсолютных разностей влияние на изменение объема продаж продукции количественных и качественных факторов использования:
а) основных средств; б) материальных ресурсов; в) трудовых ресурсов.
3.Дать оценку влияния факторов на изменение объема продаж продукции, выявить резервы его увеличения.
Вариант 2.
Задача 1. По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Раскрыть содержание, практическое значение и привести рабочие формулы приема относительных разностей.
2.Определить приемом относительных разностей влияние на изменение объема продаж продукции трех групп факторов, перечисленных в задании:
а) основных средств; б) материальных ресурсов; в) трудовых ресурсов
3.Составить аналитическое заключение по результатам выполненных расчетов.
Задача 2. По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Рассчитать влияние на изменение объема продаж величины оборотных активов и их оборачиваемости, используя прием абсолютных разностей.
2.Исчислить влияние изменения объема проданной продукции и рентабельности продаж на прибыль от продаж, используя прием относительных разностей.
3.Дать оценку результатам факторного анализа.
Вариант 3.
Задача 1. По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Охарактеризовать содержание метода цепных подстановок.
2.Привести рабочие формулы расчета влияния факторов на изменение результативного показателя различными приемами цепных подстановок.
3.Составить модель зависимости фонда заработной платы работающих от следующих факторов:
– среднесписочной численности работающих;
– их производительности труда;
– зарплатоемкости продукции.
4.Рассчитать влияние перечисленных факторов на изменение фонда заработной платы работающих, используя прием абсолютных разностей цепных подстановок.
5.Составить аналитическое заключение по результатам расчетов.
13
Задача 2. . По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Рассчитать величину внеоборотных активов предприятия в предыдущем и отчетном году.
2.Составить модель зависимости рентабельности капитала (совокупных активов) от факторов: прибыли, стоимости основного капитала (внеоборотных активов) и оборотного капитала (оборотных активов).
3.Рассчитать влияние перечисленных выше факторов на изменение рентабельности капитала, используя прием прямого счета цепных подстановок.
4.Охарактеризовать влияние факторов на изменение рентабельности капитала, выявить пути ее наращивания.
Вариант 4.
Задача 1. По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Рассчитать удельный вес активной части в общей величине основных производственных фондов в предыдущем и отчетном году.
2.Определить техническую вооруженность труда работающих в предыдущем и отчетном году.
3.Составить модель зависимости фондоотдачи от факторов:
–структуры основных производственных фондов;
–вооруженности труда работающих машинами и оборудованием;
–производительности труда работающих.
4.Рассчитать влияние названных факторов на изменение фондоотдачи, используя табличную форму цепных подстановок.
5.Составить аналитическое заключение по результатам факторного
анализа.
Задача 2. По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Раскрыть содержание интегрального метода, назвать его отличительные особенности от методов и приемов элиминирования.
2.Рассчитать влияние на прибыль от продаж факторов: объема и рентабельности продаж продукции, используя интегральный метод.
3.Составить модель зависимости рентабельности капитала (совокупных активов) от рентабельности продаж и оборачиваемости капитала, исчислить их влияние на результативный показатель интегральным методом.
4. Оценить влияние факторов на изменение прибыли и рентабельности капитала организации.
Вариант 5.
Задача 1. По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Рассчитать качественные показатели деятельности предприятия.
2.Определить абсолютное изменение и темп роста показателей.
2.Определить приемом абсолютных разностей влияние на изменение объема продаж продукции количественных и качественных факторов использования:
а) основных средств; б) материальных ресурсов;
14
в) трудовых ресурсов.
3. Дать оценку влияния факторов на изменение объема продаж продукции, выявить резервы его увеличения.
Задача 2. По данным таблицы 1.1 требуется:
1.Рассчитать удельный вес активной части в общей величине основных производственных фондов в предыдущем и отчетном году.
2.Определить приемом абсолютных разностей влияние на изменение объема продаж продукции количественных и качественных факторов использования:
а) основных средств; б) материальных ресурсов; в) трудовых ресурсов.
3.Определить приемом относительных разностей влияние на изменение объема продаж продукции трех групп факторов, перечисленных во 1 пункте задания.
4.Составить аналитическое заключение по результатам выполненных расчетов.
7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2.
Форма контроля практической работы – тестирование.
Методические указания по подготовке к тестированию
Успешное выполнение тестовых заданий является необходимым условием итоговой положительной оценки в соответствии с рейтинговой системой обучения.
Тестовые задания подготовлены на основе учебников и учебных пособий по дисциплине «Комплексный анализ предпринимательской деятельности предприятия», изданных за последние пять лет.
Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.
Предлагаемые тестовые задания охватывают узловые вопросы теоретических и практических основ экономического анализа деятельности организаций.
Для формирования заданий использована закрытая форма. У студента есть возможность выбора правильного ответа или нескольких правильных ответов из числа предложенных вариантов.
Для выполнения тестовых заданий студенты должны изучить лекционный материал по теме, соответствующие разделы учебников, учебных пособий и других источников информации, а также повторить предыдущие темы.
15
Практическая работа № 2
Анализ объемов производства и продаж продукции и выявление влияния факторов на их изменение
1. |
Целью данной работы является формирование у обучающегося |
следующих профессиональных компетенций: |
|
− |
владением методами стратегического анализа (ПК-7); |
− |
способностью готовить аналитические материалы для управления |
бизнес-процессами и оценки их эффективности (ПК-8) |
|
2. |
В результате освоения данной работы студент должен знать |
задачи, |
основные направления, информационное обеспечение анализа |
объемов и продаж продукции и владеть следующими частными аналитическими задачами анализа объемов производства:
•оценкой степени выполнения производственной программы и плана продаж продукции;
•оценкой динамики выпуска и продаж продукции;
•оценкой выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;
•установлению причин снижения объемов производства и неритмичности выпуска;
•количественной оценкой резервов роста выпуска и продаж продукции.
3.Основные понятия: задачи анализа и источники информации; показатели объемов производства и продаж, их формирование и взаимосвязь; анализ объема производства продукции; влияние структурных сдвигов на объем продукции; факторный анализ объема продаж; анализ ритмичности производства; анализ ассортимента продукции; анализ качества продукции; факторы и резервы роста производства и реализации продукции.
4.Вопросы для обсуждения:
1.Задачи анализа и источники информации анализа объемов и продаж продукции
2.Показатели объемов производства и продаж, их формирование и взаимосвязь
3.Анализ объема производства продукции. Влияние структурных сдвигов на объем продукции
4.Факторный анализ объема продаж
5.Анализ ритмичности производства
6.Анализ ассортимента продукции
7.Анализ качества продукции
8.Факторы и резервы роста производства и реализации продукции
16
5.Вопросы для самоконтроля:
1.Раскрыть содержание, цель и задачи анализа производства и продаж продукции.
2.Назвать субъекты и пользователей результатов анализа производства и продаж продукции.
3.Перечислить и охарактеризовать методы и приемы анализа производства продукции.
4.Дать определение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции, охарактеризовать показатели анализа выполнения плана по ассортименту.
5.Раскрыть механизм влияния структуры производства продукции на объем ее выпуска и другие экономические показатели.
6.Назвать основные направления анализа качества продукции.
7.Указать известные способы обобщенной оценки выполнения плана по качеству.
8.Дать определение ритмичности производства и раскрыть систему показателей ее оценки.
9.Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение объема
продаж.
10.Раскрыть содержание анализа выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.
6.Методические указания и практические задания
6.1Методические указания
Анализ объемов производства и продаж продукции проводится для того, чтобы изыскать пути увеличения объемов реализации по сравнению с конкурентами, расширить долю рынка при максимальном использовании производственных мощностей и, как результат, - увеличить прибыль организации.
Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используется несколько методов.
1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:
N(D) =Q1 |
|
|
|
|
(2.1) |
∑(D1i p0i ) − ∑(D0i p0i ) |
|||||
|
|
i |
i |
|
|
или
|
|
D1i ) −∑(Q1 |
|
(2.2) |
|
N(D) = ∑(Q1 |
D0i ) p0i |
||
|
i |
i |
|
|
где N - выпуск продукции в стоимостном выражении; |
|
|||
Q - выпуск продукции в натуральном выражении; |
|
|||
D - удельный вес каждого изделия i-го наименования; |
|
|||
р - цена за единицу. |
|
|
|
|
2. |
Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения |
|||
плана:
17
N(D) = ∑(Q1i p0i ) −∑(Q0i ВП p0i ) |
(2.3) |
|
i |
i |
|
3. Метод средних цен; основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск.
Использование средних взвешенных необходимо в тех случаях, когда отдельные групповые средние или отдельные варианты значений признака нельзя рассматривать как равноценные в формировании общей средней:
|
|
|
|
= |
∑k |
(pi gi ) |
|
|
(2.4) |
|
|
|
|
p |
i =1 |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
k |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
∑gi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
i = |
|
|
|
|
|
|
(Di ) = ∑k |
( p0i |
Di ) |
(2.5) |
|||||
|
p |
|||||||||
|
|
|
|
|
i =1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
K |
|
|
|
Q1 |
(2.6) |
|
N(D) = ∑( p0i Di ) |
||||||||||
|
|
|
|
i =1 |
|
|
|
|
|
|
где Di - доля значения признака.
Анализ продаж тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (работ, услуг).
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (работ, услуг) рассчитывается по формуле:
Kn = (N0 − NH ) 100% (2.7)
N0
где Кn - искомый процент выполнения плана договорных обязательств; N0 - плановый объем продукции для заключения договоров, тыс. руб.; NН - недопоставка продукции по договорам, тыс. руб.
По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества — с данными прошлых периодов.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: а) отношением количества продукции I сорта к общему количеству; б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной
стоимости продукции по цене I сорта:
Kcjhn = |
∑(Ni pi |
) |
100% |
(2.8) |
N p |
|
|||
|
Ιсорта |
|
|
|
Показатели качества продукции анализируются путем сравнения фактических данных с данными предыдущих отчетных периодов, планом, аналогичными данными других родственных организаций.
Расчет влияния качества продукции на стоимостные показатели работы организации: изменение выпуска товарной продукции ( NT), изменение
18
выручки от продаж продукции ( Np) и изменение прибыли ( П) - проводится следующим образом:
NТ =(p1 − p0 ) Qk1 |
(2.9) |
NP = (p1 − p0 ) N p.кач |
(2.10) |
П = (p1 − p0 ) N p.кач −(с1 −с0 ) N р.кач |
(2.11) |
где p0 и p1 - цена изделия соответственно до и после изменения качества;
c0 и c1 - себестоимость изделия соответственно до и после изменения качества;
Qк1 - количество произведенной продукции повышенного качества; Np.кач - объем продаж продукции повышенного качества.
Рост объема производства продукции непосредственно связан с технико-организационным уровнем производства.
Рассмотрим порядок расчета прироста объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резервов).
1. Приращение продукции в результате создания дополнительных рабочих мест:
NPM = M B0 |
(2.12) |
где М - дополнительные рабочие места;
B0 - среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб. 2.Приращение объема продукции от ввода нового оборудования:
Nоб = ∑n |
(Tфi Bфi ) |
(2.13) |
i =1 |
|
|
где n - число единиц вновь вводимого оборудования;
Тфi - полезное время работы каждого вида оборудования, машино-ч; Вфi - выработка продукции за 1 машино-ч каждого вида оборудования,
руб.
2.Приращение продукции от ликвидации потерь рабочего времени:
NЛ.П. = ТП B |
(2.14) |
где Тп - число потерянных часов рабочего времени; В - среднечасовая выработка.
4.Приращение продукции от ликвидации потери времени работы оборудования рассчитывается аналогично п. 3.
5.Приращение продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда:
NИТП. = ∑(Т1i B1i ) −∑(Т0i B0i ) |
(2.15) |
|
i |
i |
|
где Т1i - время работы в отчетном периоде i-го вида оборудования; B0, В1 - выработка продукции до и после внедрения новых технологий.
6. Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда (по трудовым ресурсам):
N(BЧ ) = BЧ T |
(2.16) |
где Вч - прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда;
19
Т - число часов, отработанное всеми рабочими.
7. Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий:
NM = p0 Q1∑(H1i − H0i ) |
(2.17) |
где Н1i, Н0i - нормы расхода сырья и материалов соответственно до внедрения i-го мероприятия по плану и с учетом его предполагаемого внедрения;
p0 - плановая цена единицы сырья и материалов; Q1 - планируемый выпуск продукции.
6.2 Практические задания Вариант 1.
Задача 1. На основании приведенных данных рассчитайте базисные, цепные и среднегодовые темпы роста объема производства и реализации продукции, нейтрализовав предварительно влияние фактора цен, постройте график динамики.
Год |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
Объем производства |
300 |
360 |
4S0 |
660 |
915 |
в текущих ценах, |
|
|
|
|
|
млн. руб. |
|
|
|
|
|
Объем реализации в |
305 |
350 |
475 |
670 |
900 |
текущих пенах, млн. |
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
Индексы цен |
1,0 |
1,25 |
1,23 |
1,22 |
1,20 |
Задача 2. Используя нижеприведенные данные определите:
−абсолютное и относительное отклонение от плана по объему производства и реализации продукции;
−изменение в структуре произведенной продукции и влияние данного фактора на объем выпуска продукции в стоимостном выражении
−ответьте, почему неодинаковы темпы роста объема производства продукции в физическом и стоимостном измерении, учитывая, что выпуск продукции отчетного и прошлого периодов выражены в одинаковых ценах.
Вид |
Цена на 1т., тыс. руб. |
Объем производства, т |
Объем реализации, т |
|||
продукции |
|
|
|
|
|
|
Прошлый |
Отчетный |
Прошлый |
Отчетный |
Прошлый |
Отчетный |
|
|
период |
период |
период |
период |
период |
период |
А |
100 |
120 |
5500 |
6120 |
5600 |
6000 |
Б |
25 |
30 |
4500 |
5880 |
4400 |
6000 |
Итого |
- |
- |
10000 |
12000 |
10000 |
12000 |
Вариант 2.
Задача 1. Установите, насколько изменилась выручка от реализации продукции А за счет изменения ее сортового состава:
Сорт |
Цена 1 т. |
Объем реализации, т |
|
продукции |
тыс. руб. |
Прошлый период |
Отчетный период |
|
|
|
|
20
Высший |
120 |
2800 |
4200 |
Первый |
100 |
1400 |
1500 |
Второй |
60 |
1400 |
300 |
Итого |
- |
5600 |
6000 |
Задача 2. На основании ниже приведенных данных рассчитайте изменение выпуска продукции за счет:
−численности промышленно - производственного персонала и выработки одного работника;
−размера основных производственных фондов и фондоотдачи;
−стоимости использованных материальных ресурсов и материалоотдачи.
Сделайте выводы по результатам анализа.
Показатель |
Прошлый гол |
Отчетный год |
|
|
|
Стоимость валового выпуска продукции, тыс. руб.: |
|
|
в сопоставимых ценах |
660000 |
762500 |
в текущих ценах |
660000 |
915000 |
Среднесписочная численность ППП, чел. |
1000 |
1200 |
Среднего ими стоимость ОПФ. тыс. руб. |
183820 |
228750 |
Сумма материальных затрат, тыс. руб. |
350000 |
450000 |
Вариант 3.
Задача 1. Вычислите коэффициент ритмичности по данным таблицы
Декада |
Выпуск продукции за год, |
Объем продукции, |
|
|
тыс. руб. |
зачтенной в |
|
|
|
|
выполнение плана по |
|
|
|
ритмичности, тыс. руб. |
|
|
|
|
Первая |
40000 |
46000 |
|
Вторая |
40000 |
3S000 |
|
Третья |
40000 |
56500 |
|
ВСЕГО за год |
120 |
140500 |
|
Задача 2. Заполните таблицу и определите выполнение плана по качеству:
Сорт |
Цена |
Выпуск продукции, шт. |
Стоимость выпуска, тыс. руб. |
||||
продукции |
за 1 шт., |
план |
факт |
план |
факт |
По цене 1 сорта |
|
|
руб. |
|
|
|
|
план |
факт |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
500 |
600 |
400 |
|
|
|
|
2 |
400 |
400 |
300 |
|
|
|
|
3 |
300 |
200 |
300 |
|
|
|
|
Итого |
X |
1200 |
1000 |
|
|
|
|
Вариант 4.
Задача 1. По данным таблицы определите процент выполнения плана реализации продукции.
Показатели в плановых оптовых пенах предприятия |
Сумма, тыс. руб. |