347
.pdf
|
51 |
Налоговая база |
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога |
|
признается величина вмененного дохода, рассчитываемая |
|
как произведение базовой доходности по определенному |
|
типу предпринимательской деятельности, исчисленной за |
|
налоговый период, и величины физического показателя, |
|
характеризующего данный вид деятельности. Базовая до- |
|
ходность корректируется (умножается) на коэффициенты |
|
К1, и К2. |
|
При определении величины базовой доходности предста- |
|
вительные органы муниципальных районов, городских |
|
округов, законодательные (представительные) органы го- |
|
сударственной власти городов федерального значения |
|
Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (ум- |
|
ножать) базовую доходность на корректирующий коэф- |
|
фициент К2. Корректирующий коэффициент К2 определя- |
|
ется как произведение установленных нормативными |
|
правовыми актами представительных органов муници- |
|
пальных районов, городских округов, законами городов |
|
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга зна- |
|
чений, учитывающих влияние на результат предпринима- |
|
тельской деятельности факторов, предусмотренных |
|
ст. 346.27 НК РФ. В целях учета фактического периода |
|
времени осуществления предпринимательской деятельно- |
|
сти значение корректирующего коэффициента К2, учиты- |
|
вающего влияние указанных факторов на результат пред- |
|
принимательской деятельности, определяется как отно- |
|
шение количества календарных дней ведения предприни- |
|
мательской деятельности в течение календарного месяца |
|
налогового периода к количеству календарных дней в |
|
данном календарном месяце налогового периода. Значе- |
|
ния корректирующего коэффициента К2 определяются |
|
для всех категорий налогоплательщиков представитель- |
|
ными органами муниципальных районов, городских окру- |
|
гов, законодательными (представительными) органами |
|
государственной власти городов федерального значения |
|
Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут |
|
быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. |
|
Если в течение налогового периода у налогоплательщика |
|
произошло изменение величины физического показателя, |
|
налогоплательщик при исчислении суммы единого налога |
|
учитывает указанное изменение с начала того месяца, в |
|
котором произошло изменение величины физического |
|
показателя Размер вмененного дохода за квартал, в тече- |
|
ние которого осуществлена соответствующая государст- |
|
венная регистрация налогоплательщика, рассчитывается |
|
исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего |
|
за месяцем указанной государственной регистрации. |
52
Налоговый
период
Налоговая ставка
Порядок и сроки уплаты единого налога
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
53
Физическиепоказатели, характеризующиеопределенный вид предпринимательской деятельности, ибазоваядоходность вмесяц
Виды |
|
Базовая доход- |
предпринимательской |
Физические показатели |
ность в месяц |
деятельности |
|
(руб.) |
Оказаниебытовыхуслуг |
Количествоработников, |
7500 |
|
включаяиндивидуального |
|
|
предпринимателя |
|
Оказаниеветеринарныхуслуг |
Количествоработников, |
7500 |
|
включаяиндивидуального |
|
|
предпринимателя |
|
Оказаниеуслугпоремонту, техниче- |
Количествоработников, |
12000 |
скому обслуживаниюимойкеавто- |
включаяиндивидуального |
|
транспортныхсредств |
предпринимателя |
|
|
|
|
Розничнаяторговля, осуществляемая |
Торговое место |
9000 |
через объектыстационарнойторговой |
|
|
сети, неимеющиеторговых залов, и |
|
|
розничнаяторговля, осуществляемая |
|
|
через объектынестационарнойторго- |
|
|
войсети |
|
|
|
|
|
Розничнаяторговля, осуществляемая |
Площадь торговогозала(в |
1800 |
через объектыстационарнойторговой |
м2) |
|
сети, имеющиеторговые залы |
|
|
|
|
|
Оказаниеавтотранспортныхуслуг |
Количествотранспортных |
6000 |
|
средств, используемыхдля |
|
|
перевозкипассажиров и гру- |
|
|
зов |
|
Разносная(развозная)торговля(заис- |
Количествоработников, |
4500 |
ключениемторговлиподакцизными |
включаяиндивидуального |
|
товарами, лекарственнымипрепарата- |
предпринимателя |
|
ми, изделиямииз драгоценных камней, |
|
|
оружиемипатронами кнему, меховы- |
|
|
ми изделиямиитехническисложными |
|
|
товарамибытовогоназначения) |
|
|
|
|
|
Оказаниеуслугобщественногопитания |
Площадь залаобслуживания |
1000 |
через объектыорганизации обществен- |
посетителей(в м2) |
|
ною питания, имеющиезалыобслужи- |
|
|
ванияпосетителей |
|
|
|
|
|
54
Оказание услуг общественного пи- |
Количество работников, |
4500 |
тания через объекты организации |
включая индивидуального |
|
общественного питания, не имею- |
предпринимателя |
|
щие залов обслуживания посетите- |
|
|
лей |
|
|
Распространение и (или) размеще- |
Площадь информацион- |
3000 |
ние наружной рекламы с любым |
ного поля наружной рек- |
|
способом нанесения изображения за |
ламы с любым способом |
|
исключением наружной рекламы с |
нанесения изображения, |
|
автоматической сменой изображе- |
кроме наружной рекламы |
|
ния |
с автоматической сменой |
|
|
изображения |
|
|
(в м2) |
|
Распространение и (или) размеще- |
Площадь информационно- |
4000 |
ние наружной рекламы с автомати- |
го поля экспонирующей |
|
ческой сменой изображения |
поверхности (в м2) |
|
|
|
|
Распространение и (или) размеще- |
Площадь информационно- |
5000 |
ние наружной рекламы посредством |
го поля электронных таб- |
|
электронных табло |
ло наружной рекламы (в |
|
|
м2) |
|
Распространение и (или) размеще- |
Количество автобусов лю- |
10000 |
ние рекламы на автобусах любых |
бых типов, трамваев, трол- |
|
типов, трамваях, троллейбусах, лег- |
лейбусов, легковых и гру- |
|
ковых и грузовых автомобилях, |
зовых автомобилей, при- |
|
прицепах, полуприцепах и прице- |
цепов, полуприцепов и |
|
пах-роспусках, речных судах |
прицепов-роспусков, реч- |
|
|
ных судов, используемых |
|
|
для распространения и |
|
|
(или) размещения рекламы |
|
|
|
|
Оказание услуг по временному раз- |
Площадь спального поме- |
1000 |
мещению и проживанию |
щения (в м2) |
|
|
|
|
Оказание услуг по передаче во вре- |
Количество торговых |
6000 |
менное владение и (или) пользова- |
мест, переданных во вре- |
|
ние стационарных торговых мест, |
менное владение или |
|
расположенных на рынках и в дру- |
пользование другим хо- |
|
гих местах торговли, не имеющих |
зяйствующим субъектам |
|
залов обслуживания посетителей |
|
|
|
|
|
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (ст. 146 Бюджетного кодекса РФ)
55
Р а з д е л 4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
(ГЛАВА 26.4. НК РФ)
Соглашения, в отношении которых применяется специальный налоговый режим
Специальный налоговый режимприменяется при выполнении соглашений, которые заключеныв соответствии сЗаконом оСИТ и отвечаютодновременноследующим условиям(ст.346.35 ПК РФ):
1)соглашения заключеныпослепроведения аукциона напредоставлениеправа пользования недрамина иныхусловиях, чемразделпродукции, ипризнания аукционанесостоявшимся (см. п.4 ст. 2Закона о СРП)
2)при выполнении соглашений, в которыхприменяется «прямой» способраздела продукции в соответствии с п.2 ст. 8 Закона оСРП, доля государства в общем объемепроизведенной продукциисоставляет не менее 32% общегоколичествапроизведенной продукции
3)соглашения предусматриваютувеличениедоли государствав прибыльной продукции в случаеулучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора привыполнении соглашения (показатели инвестиционной эффективности устанавливаютсяв соответствии с условиями соглашения)
Действие законодательства о налогах и сборах во времени при выполнении соглашений
При выполнении соглашений, заключенныхпосле вступленияв силу Законао СРП (пп.10-13 ст.346.35 НК РФ)
В отношении налогов, указанныхвпп.7и8 ст. 346.35 НК РФ
Налоговая база Налоговыйпериод Налоговая ставка Порядок исчисления
определяютсяс учетом особенностей, установленных гл.26.4 НК РФ, действующихна датувступлениясоглашения всилу
56
Приизменении втечение срока действия соглашения
– наименований налогов исбо- |
налоги и сборыис- |
ров; |
числяютсяи уплачи- |
– безизменения элементов на- |
ваютсяс новымна- |
логообложения |
именованием |
|
|
– порядка уплатыналогов и сбо- |
уплата налогов исбо- |
ров; |
ров, а такжепредстав- |
– форм, порядка заполнения и |
лениеналоговыхдек- |
сроков представления налого- |
лараций |
выхдеклараций; |
производятся всоот- |
– безизменения налоговой ба- |
ветствиис действую- |
зы, налоговой ставки и порядка |
щим законодательст- |
исчисления налога (элементов |
вом оналогахи сбо- |
обложениясбора) |
рах |
налоговойставки НДС |
исчислениеи уплата |
|
налога осуществля- |
|
ются поналоговой |
|
ставке, установленной |
|
в соответствиис гла- |
|
вой21 НК РФ «Налог |
|
на добавленную |
|
стоимость» |
При выполнении соглашений, заключенныхдо вступления всилу Закона о СРП (п. 15ст. 346.35 НК РФ)
–применяются условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата (возмещения) уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые предусмотрены указанными соглашениями
–вслучаенесоответствияположений НК РФ и (или)иныхактов законодательства Российской Федерации оналогахи сборах, актов законодательствасубъектов РФ оналогах и сборах, нормативныхправовыхактов представительных органов местногосамоуправления оналогахи сборах условиям указанныхсоглашенийприменяются условия такихсоглашений
57
Налогоплательщиками и плательщиками сборов при выполнении соглашений
и их уполномоченными представителями согласно ст. 346.36 НК РФ являются
Организации –инвесторысоглашений
Юридические лица |
объединения юридическихлиц, созда- |
|
ваемые на основе договора осовмест- |
|
ной деятельности ине имеющие статуса |
|
юридическоголица |
уполномоченным представителем налогоплательщика привыполнениисоглашений можетбыть оператор
Операторамисоглашениямогут являться:
– созданные инвестором на территории |
привлекаемые инвестором юридические |
РоссийскойФедерациифилиалы или |
лица, а также иностранные юридиче- |
юридические лица: |
ские лица, осуществляющиедеятель- |
– предметдеятельности которыхогра- |
ность на территорииРоссийскойФеде- |
ничен выполнением только организа- |
рации |
цией выполнения работ поСРП; |
|
– на которыхможетбыть возложено |
|
исполнение обязанностей, связанныхс |
|
выполнением специальногоналогового |
|
режима: |
|
– предметдеятельностикоторыхограничен выполнением только организацией выполнения работ поСРП;
– на которыхможетбыть возложеноисполнение обязанностей, связанныхс выполнением специального налогового режима
Общие положения по учету налогоплательщиков при выполнении соглашений согласно ст. 346.41 НК РФ
Срок подачи документов в налоговый орган
втечениедесяти дней сдатывступления соглашения всилу(п.5ст. 346.41)
Срок постановки налогоплательщика на учет исрок выдачи свидетельства опостановке на учет налогоплательщика посоглашению
втечение пятиднейсодня подачивсехнеобходимыхдокументов
В случае, если заключенонесколькосоглашенийо разделе продукции, топостановка на учет в налоговом органе осуществляется покаждомусоглашению отдельно; свидетельствовыдается каждойорганизации, втом числе входящей всостав
объединения юридическихлиц, не имеющегостатуса юридического лица;
58
указанное свидетельстводолжносодержать наименование соглашения, указание даты вступления соглашения всилуисрока егодействия, наименование участка недр, предоставленногов пользование всоответствии с условиямисоглашения, и указание егоместонахождения, а также указание на то, чтоданныйналогоплательщик является инвестором посоглашению или оператором соглашения ив отношенииэтогоналогоплательщика применяется специальныйналоговый режим, установленныйглавой26.4 НК РФ (абз. 2 п. 8ст. 346.41 НК РФ)
Особенности учета налогоплательщиков – российских юридических лиц согласно ст. 346.41 НК РФ
Подлежат постановке на учет вналоговыхорганах
1. Российские юридические лица
в налоговом органе поместонахожде- |
в налоговом органе поместонахожде- |
нию налогоплательщика |
нию участка недр, предоставленного |
(п. 1ст. 346.41 К РФ) |
инвесторув пользование на условиях |
|
соглашения (п. 3cт. 346.41 НК РФ) |
|
|
еслиучасток недррасположен: |
во всехостальныхслучаях |
–на континентальном шельфе Российской Федерации;
–в пределахисключительнойэкономическойзоныРоссийскойФедерации
Документы, подлежащие представлению
1.Уведомление об использовании пра- |
1. Копия свидетельства опостановке на |
Ba на применение специального налого- |
учет в налоговом органе организации |
вого режима при выполнении согла- |
по местуее нахождения, заверенная в |
шения о разделе продукции в произ- |
установленном порядке. |
вольной форме. |
2. Уведомление об использовании |
2. Соглашение о разделе продукции. |
права на применение специального |
3. Решение об утверждениирезульта- |
налогового режима при выполнении |
тов аукциона на предоставление права |
соглашения о разделе продукции в |
пользования участком недрна иных |
произвольной форме. |
условиях, чем разделпродукции, ио |
3. Соглашение о разделе продукции. |
признанииаукциона несостоявшимся в |
4. Решение об утверждениирезульта- |
связис отсутствием участников. |
тов аукциона на предоставление права |
|
пользования участком недрна иных |
|
условиях, чем разделпродукции, ио |
|
признанииаукциона несостоявшимся в |
|
связисотсутствием участников. |
|
|
59
2. Каждые российские юридические лица в отдельности, входящие в объединение организаций, которое не имеетстатуса юридическоголица
В соответствии с общим порядкомдля российскихюридическихлиц (см. п. 1)
Документы, подлежащие представлению
В отношении каждойорганизации: |
В отношении каждойорганизации: |
– см. п. 1общего порядка. |
– см. пп. 1 и2общего порядка. |
В одном экземпляре: |
В одном экземпляре: |
– см. пп. 2и3общегопорядка. |
– см. пп. 2и3общегопорядка. |
|
|
Особенности учета налогоплательщиков – иностранных организаций
Подлежат постановке на учет в налоговых органах
1. Иностранные организации
В налоговом органе субъекта Россий- |
По местонахождениюучастка недр, |
ской Федерации, примыкающегок |
предоставленногоинвесторув пользо- |
районуконтинентальногошельфа, или |
вание на условияхсоглашения |
исключительной экономической |
|
зоны РоссийскойФедерации |
|
еслиучасток недррасположен: |
во всехостальныхслучаях |
–на континентальном шельфе №…;
–в пределахисключительнойэкономическойзоныРоссийскойФедерации
Документы, подлежащие представлению
1.Заявление о постановке на учет.
2.Соглашение о разделе продукции.
3.Решение об утверждениирезультатов аукциона на предоставление права пользования участком недрна иныхусловиях, чем разделпродукции, всоответствии с Федеральным законом от 21февраля1992 г. №2395-1«О недрах»и о признании аукциона несостоявшимся в связис отсутствием участников.
4.Легализованные выпискииз торговогореестра илисертификатоб инкорпорации, илидругойдокумент аналогичногохарактера, содержащийинформацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате иместе регистрации. Вместоподлинников указанныхдокументов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которыхне требует специальной регистрации(внесение вторговый реестр ит.п.), –легализованные копии учредительныхдокументов илидругихдокументов, содержащихинформацию о полученииправа на ведение предпринимательскойдеятельности.
5.Справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).
60
6.Решение уполномоченногооргана иностранной организации осозданииотделения в РоссийскойФедерацииили вслучае отсутствия такогорешения копия договора, на основаниикоторого осуществляется деятельность в РоссийскойФедерации.
7.Доверенность, выданная иностраннойорганизациейна главу(управляющего) отделения
2. Каждые иностранные организации в отдельности, входящие в объединение организаций, которое не имеет статуса юридического лица
Всоответствии с общим порядком для иностранных организаций (см. п. 1)
Документы, подлежащие представлению
Водном экземпляре:
–см. пп. 1и2общегопорядкадля иностранныхорганизаций В отношении каждойорганизации:
–см. пп. 3–7общегопорядка для иностранныхорганизаций
Порядок раздела продукции при выполнении соглашений согласно главе 25.4 НК РФ
Произведенная продукция – продукция горнодобывающей промышленности и продукция разработки карьеров, удовлетворяющая следующим условиям:
–содержащаяся вфактическидобытом из недр, отходовили потерь минеральном сырье (породе, жидкости, инойсмеси);
–первая посвоемукачествусоответствующая стандартам качества;
–добытая входе выполнения соглашения;
–уменьшенная на количествотехнологическихпотерь в пределахустановленныхнормативов
Произведенная продукция
Компенсационная продукция |
Прибыльная продукция |
|
|
Часть произведеннойпродукции, пере- |
Произведенная за налоговый(отчет- |
даваемойв собственность инвестора |
ный) период продукция, за исключени- |
для возмещения понесенныхим расхо- |
ем: |
дов, состав которыхопределяется всо- |
– компенсационной продукции; |
глашении |
– продукции, стоимостнойэквивалент |
|
которой используетсядля уплаты нало- |
|
га на добычуполезныхископаемых |
|
|