1483

Раздел IV. Транспортный налог

Общее положение о транспортном налоге. Правовое регулирование транспортного налога определяется гл. 28 второй части Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог».

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3)промысловые морские и речные суда;

4)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сель-

101

скохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6)транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7)транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база определяется:

1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как

мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2)в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3)в отношении определенных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

В отношении некоторых транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соот-

ветственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст. 361 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Вслучае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу ка-

102

лендарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Закон Омской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает и вводит в действие транспортный налог (далее - налог), обязательный к уплате на территории Омской области, определяет налоговые ставки, льготы по налогу и основания их использования, порядок и сроки уплаты налога. (в ред. Закона Омской области от 09.11.2004 № 560-ОЗ).

Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, форма отчетности по налогу устанавливаются федеральным законом.

Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну ло-

103

шадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

104

От уплаты налога освобождаются:

1)Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

2)участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды боевых действий и бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны, по одному зарегистрированному на физическое лицо легковому автомобилю с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, либо мотоциклу или мотороллеру независимо от мощности двигателя;

3)общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности, с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно;

4)организации автомобильного и электрического транспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси, включая маршрутные);

5)бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местного бюджетов, органы государственной власти Омской области и органы местного самоуправления Омской области.

На территории Омской области, по состоянию на 1 июля 2008 г, более 300 тысяч физических лиц имеют в собственности наземные, водные или воздушные транспортные средства, являясь плательщиками транспортного налога, ставки и сроки уплаты которого установлены Законом Омской области от 18 ноября 2002 года №407-ОЗ «О транспортном налоге».

105

Управление ФНС России по Омской области рекомендует всем физическим лицам, своевременно не уплатившим до 1 февраля 2008 года транспортный налог или по тем или иным причинам не согласным с порядком его исчисления, обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации принадлежащих им транспортных средств. Напоминаем, что несвоевременная уплата налога влечёт за собой начисление пени, рассчитанной исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Раздел V. Надзор (контроль), административная и уголовная Ответственность на транспорте.

Государственный надзор и контроль в сфере транспорта . Федеральная служба по надзору в сфере транспорта действует на основании постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2004 № 398 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере транспорта» и имеет территориальные органы (отделения) в субъектах Российской Федерации.

Главными задачами службы являются осуществление государственного контроля за соблюдением транспортного законодательства, правил безопасности движения и экологических требований при эксплуатации транспорта, лицензирование перевозочной, транспортноэкспедиционной и другой деятельности, связанной с осуществлением транспортного процесса, ремонтом и техническим обслуживанием транспортных средств.

Деятельность службы осуществляется во взаимодействии с другими контрольно-надзорными органами исполнительной власти Российской

Федерации и ее субъектов с соблюдением принципа исключения дублирования функций. Инструктивные указания о порядке выполнения контрольных и других функций, возложенных на службу, утверждаются министром транспорта Российской Федерации. Органы ФСНСТ выдают лицензии на транспортные виды деятельности в соответствии с федеральными законами «О лицензировании отдельных видов деятельности», «О безопасности дорожного движения», а также другими федеральными законами и нормативными актами Правительства Российской Федерации.

Органы ФСНСТ осуществляют следующие функции (схема 1)

•проверяют соблюдение транспортного законодательства лицами, осуществляющими индивидуальную трудовую деятельность, связанную с коммерческими перевозками, ремонтом и техническим обслуживанием автотранспортных средств;

•проверяют соблюдение грузоотправителями и грузополучателями

106

требований транспортных уставов (кодексов) и правил перевозок;

•проверяют в установленном порядке транспортные средства на линии;

•приостанавливают действие выданных ими лицензий до устранения нарушений;

•применяют в установленном порядке санкции за нарушение требований транспортного законодательства и лицензионного порядка осуществления автотранспортной деятельности, а также выполняют ряд других функций.

Органы исполнительной власти осуществляют свою деятельность в соответствии с федеральным законодательством. Например, правовой основой для деятельности органов ГИБДД МВД России являются Закон Р. Ф. от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции», Закон « О безопасности дорожного движения» Кодекс об административных правонарушениях, другие федеральные законы. Наставление по работе дорожно-патрульной службы Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждено приказом МВД России от 20.04.1999 № 297) и другие акты МВД России.

Органы Государственного пожарного надзора МЧС России действуют на основе Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» и введенных в соответствии с этим законом «Правил пожарной безопасности в Российской Федерации» (утверждены приказом МЧС России от 18.06.2003 № 313). «Правил пожарной безопасности для предприятий автотранспорта ВППБ 11-01-96»» (утверждены Минтрансом России 29.12.1995 по согласованию с Государственной противопожарной службой и Главным управлением ГИБДД МВД России).

Органы исполнительной власти осуществляют контроль и надзор за деятельностью в транспортом комплексе. Под контролем понимают проверку соответствия чего-либо предъявляемым требованиям.

Надзор является более жестким воздействием, поскольку предполагает также и властное воздействие (схема 1). Государственный надзор — это особая форма контроля за соблюдением предписанных государством правил, осуществляемого уполномоченными органами государственного управления в обязательном порядке, на постоянной основе и по установленному регламенту при обязательности исполнения предписаний, выдаваемых этими органами по результатам контрольных проверок.

Общий надзор за соблюдением законодательства осуществляет Прокуратура Российской Федерации и ее органы.

Судебные органы осуществляют надзор за исполнением приговоров и решений судов. Органы исполнительной власти осуществляют административный контроль и надзор в соответствии с их компетенцией. Органы местного самоуправления могут нормативными актами устанавливать и

107

осуществлять муниципальный контроль в пределах установленных предметов ведения.

(схема 6)

Государственный контроль и надзор в сфере транспорта

Федеральная служба по надзору в сфере транспорта, является Федеральным органом исполнительной власти, находиться в ведении Министерства транспорта Р. Ф.

Выдача лицензий, приостановление, ограничения действий и аннулирование их

108

Основные контрольно-надзорныефункции, осуществляемыев транспортном комплексе.

109

Административное правонарушение в области транспорта. Дея-

тельность человека состоит ив поступков. Поступок - главный элемент человеческих взаимоотношений, в котором проявляются различные качества личности, как хорошие, так и дурные, отношение к проблемам действительности, к окружающим людям. Всякий поступок влечет за собой неизбежные результаты: изменения в отношениях людей, в их сознании, он также влечет последствия и для самого действующего лица. Поступок всегда связан с определенной ответственностью человека за свои действия.

В сфере правовых отношений поступок может иметь двойное значение. Основную часть актов поведения личности составляют поступки правомерные - то есть соответствующие нормам права, требованиям законов. Антиподом правомерного поведения является поведение неправомерное, то есть противоречащее нормам права. Неправомерное поведение выражается в правонарушениях, как это следует из самого термина, актах, нарушающих право, противных ему. Из определения преступления и различных видов проступков можно вывести общее понятие правонарушения.

Административным правонарушением (проступком) признаётся противоправное виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность.

Вышеприведенное законодательное определение административного правонарушения соединяет нижеследующие его существенные формальные и материальные признаки:

противоправное деяние;

виновное деяние;

административно наказуемое деяние (действие или бездействие).

Сущность противоправности как формального признака административного правонарушения состоит в том, что соответствующим действиям или бездействием нарушается норма права, которая по своей отраслевой принадлежности может быть не только нормой административного права, но также конституционного, земельного, гражданского, банковского, экологического и других правовых отраслей и подотраслей.

Виновностью называют материальный признак правонарушения и универсальное условие любой юридической ответственности. При-

менительно к административным правонарушениям физических лиц признак виновности предполагает вину физических лиц в форме умысла или неосторожности. В отношении юридических лиц установлении е виновности предполагает оценку принятия организацией всех зависящих от него мер по соблюдению норм и правил и наличия возможности их соблюдения.

Следует выделить еще один материальный признак административного правонарушения, его так называемую общественную вредность, ко-

110