Задача № 21
Определить методом цепных подстановок или абсолютных разниц влияние количественных и качественных факторов на выручку от реализации продукции. Данные приведены в таблице. Сделать вывод.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
Предыдущий |
|
Отчетный |
Абсолютное |
|
||||||||
|
|
|
Показатель |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
год |
|
|
|
год |
отклонение |
|
||
|
|
1. Выручка от продажи продукции В, |
|
|
49687 |
|
|
|
36731 |
? |
|
|
||||||
|
|
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. реднегодовая сто мость основных |
|
32971 |
|
|
|
46827 |
? |
|
|
|||||||
|
|
Приме |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
фондов W, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Фондоотдача ФО, руб. (1п./2п.) |
|
|
|
? |
|
|
|
|
? |
? |
|
|
||||
|
|
|
чан е. В=W∙ФО – сумма влияний каждого фактора на выручку от |
|||||||||||||||
|
|
реализац |
продукц |
|
равна ее изменению за прошедший период. |
|||||||||||||
|
|
|
табл |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
Задача № 22 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
По данным |
цы выполнить анализ выполнения плана по товарной |
|||||||||||||||
|
|
продукц |
в целом |
|
А |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
выявить влияние использования материальных ресур- |
|||||||||||||||
|
|
сов на выпуск продукции методом цепных подстановок. Сделать выводы. |
||||||||||||||||
|
|
|
Показатель |
|
|
|
План |
|
Факт |
|
|
|
|
Отклонение |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
абсолютное |
относитель- |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ное, % |
|
|
|
|
Товарная продукция ТП, |
|
|
|
|
Д |
|
|
|||||||||
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
103708 |
|
103696 |
|
|
? |
|
? |
|
|
|||
|
|
Материальные затраты МЗ, |
47438 |
|
46530 |
|
|
? |
|
? |
|
|
||||||
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выпуск продукции на 1 руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
материальных затрат |
(матери- |
|
? |
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
|
|
|||
|
|
альная отдача) МО, руб./ руб. |
|
|
|
|
|
И |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Тема 7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Студент должен знать:
- методику факторного анализа себестоимости продукции; - методику анализа себестоимости по отдельным статьям затрат; - резервы снижения себестоимости продукции;
уметь:
-проводить расчет влияния факторов на себестоимость продукции;
-рассчитывать критическую точку реализации.
66
|
|
Темы рефератов |
1. |
Внешние и внутренние факторы, влияющие на себестоимость продук- |
|
ции. Факторный анализ себестоимости продукции. |
||
2. |
Взаимосвязь затрат на производство, объема реализации и прибыли. |
|
3. |
Методы расчета порога рентабельности (критической точки реализа- |
|
ции). |
|
|
4. |
Определение и оценка показателей себестоимости продукции. |
|
5. |
Расчет структуры затрат. |
|
6. |
Анал з себесто мости по отдельным статьям и элементам затрат. |
|
содержанию |
||
7. |
Резервы сн жен я себестоимости продукции. |
|
СВопросы |
задания для самоконтроля |
|
1. |
Каковы основные направления анализа себестоимости продукции? |
|
2. |
Класс ф кац я затрат на производство и реализацию продукции по |
|
|
б |
|
эконом ческому |
. |
|
3. |
Излож те метод ку анализа о щей суммы затрат на производство и |
|
реализац ю продукц . |
|
|
4.Как рассч тывается и анализируется показатель затрат на рубль продукции?
5.Какова методика анализа се естоимости отдельных видов продукции?
6.Назовите факторы и сконструируйте факторные модели изменения
суммы: прямых материальных затрат; прямых трудовых затрат; затрат на содержание основных средств; накладных и коммерческих расходов.А
|
Д |
Практическая часть – самостоятельное решение задач по следующей |
|
тематике: «Анализ влияния факторов на себестоимость продукции», «Расчет |
|
порога рентабельности». |
И |
|
|
|
Типовой пример № 1 |
На основе исходных данных и расчетов заполняют табл. 10. Плановые и фактические значения по каждой статье затрат суммируются по двумааркам, рассчитывают процент выполнения плана. Благодаря данным по аналитическому показателю, определяют различные виды отклонений.
Абсолютное отклонение рассчитывают как разность между фактическим и плановым значениями показателя. Оно отражает влияние объективных и субъективных факторов на определенный показатель. Допустимое отклонение представляет собой разность аналитического и планового значений, отражает влияние объективных факторов. Относительное отклонение рассчитывают как разность фактического и аналитического значений
67
показателя, оно отражает влияние тех факторов, которые полностью зависят от предприятия (субъективные) [2, 6].
Таблица 10
Анализ общей суммы затрат
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
С |
|
|
|
Сумма, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
Отклонение, тыс. руб. |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
татья затрат |
|
|
|
план |
|
факт |
|
аналитическое значение |
|
Выполнение |
плана, % |
|
абсолютное |
|
допустимое |
|
относительное |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
водители |
- |
|
- |
|
|
- |
|
|
- |
|
|
|
- |
|
|
- |
|
|
- |
|
|
||||
|
|
8. Фонд оплаты труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
В том ч сле: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лы |
рабоч |
30266 |
|
92,9 |
|
-2129 |
|
299,7 |
|
-2428,7 |
|
|||||||||||||||
- |
|
|
|
|
29966,7 |
27837 |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
- ремонтные |
е |
|
|
5518,3 |
5112,1 |
|
5187,2 |
|
92,6 |
|
-406,2 |
|
-331,1 |
|
-75,1 |
|
|
|||||||||
|
2. Страховые взносы |
|
|
4756,6 |
4568,1 |
|
4566,3 |
|
96,0 |
|
-188,5 |
|
-190,3 |
|
1,8 |
|
|
||||||||||
|
3. Затраты на топл во |
|
|
10462,8 |
9754,6 |
|
10405 |
|
93,2 |
|
-708,2 |
|
-57,6 |
|
-650,6 |
|
|||||||||||
|
4. Затраты на восстановле- |
71237,7 |
72613 |
|
75511 |
|
101,9 |
|
1375,5 |
|
4274,2 |
|
-2898,7 |
|
|||||||||||||
|
ние износа |
ремонт ш н |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Затраты на смазочные и |
|
|
1017,6 |
986,6 |
|
|
1078,7 |
|
97,0 |
|
-31 |
|
|
61,1 |
|
|
-92,1 |
|
|
|||||||
|
эксплуатационные материа- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
6. Ремонтный фонд |
|
|
2761,3 |
2575,7 |
|
2926,9 |
|
93,3 |
|
-185,6 |
|
165,6 |
|
-351,2 |
|
|||||||||||
|
7. Амортизационные отчис- |
6050,3 |
5961,8 |
|
6413,3 |
|
98,5 |
|
-88,5 |
|
363 |
|
|
-451,5 |
|
||||||||||||
|
ления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Общепроизводственные |
|
|
8353 |
8053 |
|
Д |
|
|
|
-373 |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
8426 |
|
96,4 |
|
-299 |
|
73 |
|
|
|
|
||||||||||||
|
расходы |
|
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
145167 142580 150128 98,2 |
|
-2586 |
|
4961 |
|
-7548 |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача № 1 |
И |
|||||||||||||||||
|
|
Произвести анализ общей суммы затрат транспортного предприятия. Сде- |
|||||||||||||||||||||||||
|
лать выводы. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 11 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
Статья затрат |
|
|
|
Сумма, тыс. руб. |
|
Выполнение плана |
|
Отклонение, тыс. руб. |
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
план |
факт |
|
аналитическое значение |
|
|
абсолютное |
|
допустимое |
|
относительное |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
%, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
1 |
|
|
2 |
3 |
|
4 |
|
5 |
|
|
|
6 |
|
|
7 |
|
|
8 |
|
|
||||
|
1. Фонд оплаты труда |
|
|
18383,5 |
17268 |
|
? |
|
? |
|
|
|
? |
|
|
? |
|
|
? |
|
|
||||||
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- водители |
|
|
|
14344,4 |
13097 |
|
? |
|
? |
|
|
|
? |
|
|
? |
|
|
? |
|
|
|||||
68
Окончание табл. 11
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
3 |
|
|
4 |
|
|
5 |
|
6 |
7 |
8 |
|
|
- ремонтные рабочие |
1932,7 |
|
2042,3 |
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
? |
? |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2. |
траховые взносы |
4779,7 |
|
4489,7 |
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
? |
? |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
С |
25166,4 |
|
30865 |
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
? |
? |
|||||
3. |
Затраты на топливо |
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
4. |
Затраты на восста- |
875,4 |
|
868,1 |
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
? |
? |
|||
|
|
новление зноса ре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
монт шин |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отчислен |
|
|
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
? |
? |
||||
5. |
Затраты на смазоч- |
18383,5 |
|
17268 |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
ные и эксплуатац он- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
ные матер алы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
6. |
Ремонтный фонд |
1666 |
|
2034,5 |
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
? |
? |
|||
7. |
|
руб |
|
|
|
? |
|
? |
? |
? |
||||||||
Аморт зац онные |
1842,7 |
|
2250,1 |
|
|
? |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
я |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Общепро зводствен- |
3273,9 |
|
3434,3 |
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
? |
? |
|||
|
|
ные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
? |
|
|
? |
|
|
? |
|
|
? |
|
? |
? |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача № 2 |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
Определить показатель затрат на 1 |
|
. продукции. Сделать выводы. |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Показатели |
|
|
|
|
Отчетный год |
|
Относительное |
|||||||
|
|
|
|
|
|
Д |
отклонение, % |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по плану |
фактически |
|||||||
|
|
Себестоимость товарной продукции, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
тыс. руб. |
|
А1180 1185 |
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Общий объем товарной продукции, |
|
|
|
|
1300 |
|
1310 |
|
|
|||||||
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Затраты на 1 руб. ТП, коп. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача № 3 |
|
|
|
|
|
|||||
Определить влияние снижения затрат на 1 руб. продукции на прибыль, если дано: затраты на 1 руб. продукции по плану – 96 коп., фактические за-
траты – 94 коп. Годовой объем товарной продукции на предприятии |
|
– 400 тыс. руб. |
И |
Задача № 4
Определить отклонения по затратам по статьям расходов. Объяснить причины отклонений, определить экономию (или перерасход). Сделать выводы. Найти структуру затрат (в %).
69