Тема 4. Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия

тудент должен знать:

- методику формирования и расчета валовой прибыли, прибыли от про- Сдаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли;

- методику анализа уровня и динамики финансовых результатов; - пр емы факторного анализа прибыли и рентабельности;

- систему показателей, характеризующих рентабельность и пути ее по-

вышеннамикия; - метод ку факторного анализа эффективности;

- метод ку проведен я диагностики потенциала предприятия; - резервы повышен я эффективности деятельности предприятия;

1.ФормированиебАи расчет при ыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. Д

2.Анализ и оценка динамики, уровня и структуры прибыли.

3.Экономические факторы, влияющие на величину прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж, прибыли до налогообложения.

4.Система показателей рентабельности, их характеристика и факторный анализ рентабельности. И

5.Общая характеристика эффективности деятельности предприятия: показатели, виды эффективности.

6.Диагностика прибыльности (рентабельности).

7.Диагностика эффективности использования оборотных средств.

8.Оценка эффективности инвестиций.

9.Организация диагностики потенциала предприятия.

10.Резервы увеличения прибыли, повышения рентабельности.уметь:

Вопросы для самоконтроля

1. Что понимается под финансовыми результатами деятельности предприятия?

36

2. Какие виды прибыли отражаются в отчете о прибылях и убытках и чем они отличаются друг от друга?

3. Из чего складываются доходы организации?

4. Какие поступления отражаются в составе операционных доходов предприятия?

5. Какие поступления отражаются в составе внереализационных доходов предприятия?

6. Какое значен е меет анализ состава прибыли в динамике?

7. В какой последовательности проводится анализ прибыли от продаж?

рыночных условиях диверсифицирована: перевозкиИ(причем различных видов), погрузочно-разгрузочные работы, экспедиционные операции, автосервис, торговля автомобилями, запасными частями и т.д. Соизмерение затрат и результатов проводится, как правило, в денежной форме. еньги выступают как особый товар, всеобщий эквивалент, товар товаров. В денежном выражении измеряют затраты на производство, себестоимость продукции, ведут расчеты с обслуживаемой клиентурой, поставщиками подвижного состава, топлива, эксплуатационных и прочих материалов, с рабочими и служащими, государственными организациями, бюджетами всех уровней, осуществляют контроль за работой АТО [6].

При выполнении анализа финансово-экономических результатов деятельности АТО прибегают к такой последовательности действий:

37

- анализируют доходы от перевозок и других услуг и работ, выявляют факторы, оказывающие влияние на размер доходов;

- проводят анализ общей суммы затрат и себестоимости перевозок, в том числе структуры и статей затрат; влияния общих затрат и объема выполненной работы на себестоимость; изменения доли переменных и постоянных затрат, а также заработной платы водителей в себестоимости; техни- ко-эксплуатационных показателей и т.д.;

- исследуют форм рование и распределение прибыли; - выполняют анал з рентабельности.

Распределение доходов – это использование получаемых средств до формирования конечного финансового результата. Приведенная схема является в некотором смысле условным отображениемИреальных финансовоэкономических процессов, проходящих в коммерческих организациях.

Понятие «доходы» является собирательным и включает в себя все поступления от различных видов деятельности. Выручкой же называются денежные средства от реализации готовой продукции (услуг, работ) за вычетом налога на добавленную стоимость акцизов и аналогичных обязательных платежей, учитываемые при определении финансовых результатов. Кроме выручки у АТО могут быть и другие поступления, а именно: операционные (от реализации основных средств, сдачи имущества в аренду, дивиденды и пр.) и внереализационные (взысканные задолженности, штрафы, пени, неустойки и т.п.).

Получение доходов это завершающий этап оборота средств в хозяйстве, конечное звено производственно-хозяйственной деятельности организации. Доходы от каждого вида перевозок, от прочих работ и услуг учитыва-

38

ют, планируют и анализируют раздельно. Штрафы, пени и неустойки не входят в фактическую сумму доходов и не предусматриваются в плане.

Первоначально необходимо проанализировать состав и структуру доходов АТО по плану и отчету, степень выполнения плана по доходам в разрезе видов перевозок и выполняемых работ. При этом наибольший удельный вес в общей сумме доходов должны иметь те из них, которые получены от основной деятельности АТО – перевозок грузов [2, 6].

Таблица 5

Структура доходов и расходов общества, тыс. руб.

Горизонтальный анализАа солютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что предприятие в отчетном году не добилось положительных финансовых результатов. Произошло снижение прибыли до нало-

1909 тыс. руб. Это произошло за счетДроста цен на нефтепродукты. В результате этого валовая прибыль уменьшилась на 1974 тыс. руб. Расхождение в темпах снижения объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованных услуг в сторону уменьшения удельного веса более рентабельных видов.

гообложения по сравнению с прошлым годом.

Выручка от продажи услуг снизилась по сравнению с прошлым годом

на 65 тыс. руб., а полная себестоимость реализации увеличилась на И

От реализации основных средств и иного имущества получен также отрицательный финансовый результат, обеспечивший снижение прибыли отчетного года на 10 тыс. руб. в 2016 году и 14 тыс. руб. в 2015 году.

Наконец, финансовый результат, полученный от прочих видов деятельности привел к снижению суммы прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 36 тыс. руб.

Выполнение плана доходов от перевозок непосредственно зависит от выполнения плана перевозок и уровня ставки дохода. Прежде чем опреде-

39

лять влияние изменений объемов транспортной работы по видам перевозок и ставок дохода, необходимо установить правильность применяемых тарифов. Если в течение отчетного периода были утверждены новые тарифы, то выполнение плана доходов следует рассматривать раздельно по двум периодам: до ипосле введения новых тарифов.

По анализируемому обществу можно сделать вывод, что тарифы в некоторых случаях занижены, поскольку резкое подорожание топлива способствовало увел чен ю тар фов. Поэтому для сохранения клиентов предприятие пр бегало к сн жен ю тарифов, вследствие чего значительно умень-

Определить степень влияния на рентабельность продукции прибыли от реализации и себестоимости продукции методом цепных подстановок.

Задача № 2

Определить прибыль до налогообложения, найти отклонения, сделать выводы.

40

Задача № 4

Определить прибыль до налогообложения, найти отклонения, сделать выводы.

41

- анализировать показатели производства и реализации продукции; - давать оценку динамики показателей;

- определять влияние факторов на увеличение выпуска и реализации продукции.

Темы рефератов

1.Анализ объема производства продукции по стоимостным показателям.

2.Анализ производства продукции в натуральном выражении (номенклатура, ассортимент, структура). Анализ ритмичности производства, качества продукции.

3.Зависимость между производственным снабжением, процессом производства и реализацией готовой продукции.

4.Производственные результаты на транспортных предприятиях, показатели, характеризующие их; факторы, влияющие на них.

5.Анализ показателей научно-технического уровня производства, организации производства и труда.

6.Оценка влияния технико-организационного уровня на интенсивное использование производственных ресурсов. И

42

7. Определение резервов повышения технико-организационного уровня производства.

Относительное отклонение = 3650 100 106,1%. Кассортиментности опре3440

деляется отношением выпуска продукции в счет планового ассортимента к выпуску продукции по плану. В счет планового ассортимента засчитывается

43

меньшая величина между планом и фактом.

Кассортиментности в целом = 2950 100 87,5%.

3440

Касс. по прод. А = 1200 100 100%.

1200

Касс. по прод. Б = 1750 100 97,2%. 1800

Вывод: несмотря на то, что план в отчетном году перевыполнен на

Анализ проводится следующим образом.

1. Определяется общий процент выполнения плана.

2. Каждый вид продукции по плану умножается на общий процент выполнения плана.

3. Пересчитанные данные сравниваются с фактическим выпуском, и в

план по структуре засчитывается меньшая величина между пересчитанным и фактическим выпуском.

2400 100,5 2412. Сравниваем 2412 и 2452, засчитываем в структуру

100

2412.

1900 100,5 1909. Сравниваем 1909 и 1840, засчитываем 1840. 100

44

630 100,5 633. Сравниваем 633 и 595, засчитываем в структуру 595. 100

Таким образом, план по структуре в целом недовыполнен на 1,7%, соста-

лизу объемов перевозок.

• по перевозке пассажировА– изучение количества и качества перевозок по видам, маршрутам и регулярности;

Основными задачами анализа перевозок грузов и пассажиров являются:

• общая оценка выполнения плана перевозок и изменений в натураль-

ных, стоимостных и относительных измерителях;

• по перевозке грузов – определение степени удовлетворения потребно-

стей клиентуры по номенклатуре перевозимых грузов и срокам их доставки;

• оценка изменения технико-эксплуатационных показателей и выявление причин, воздействующих на характеристики транспортного процесса;

• изучение силы и направленности влияния отдельных факторов на вы-

Таким образом, общие направления анализа выполнения плана перевозок таковы:

1) при перевозке грузов – оценка выполнения заданного объема перевозок как в целом, так и по договорной клиентуре и срокам автомобильных перевозок; при перевозке пассажиров автобусами – оценка выполнения плана по количеству перевезенных пассажиров и выполненных пассажиро-

45

километров в целом по АТП и видам перевозок (городские, пригородные, междугородные, международные); при перевозке пассажиров автомобиля- ми-такси – оценка выполнения плана по количеству выполненных платных километров пробега;

2) оценка влияния отдельных факторов на выполнение заданного объема перевозок;

3) изучение потерь и резервов роста объема перевозок; 4) разработка орган зационно-технических мероприятий по использо-

лах задан я,общсверх задан я и о ъем, не предусмотренный заданием. Для

каждой группы определяется процент или индекс выполнения перевозок. Общий процент выполнения задания (бизнес-плана) представляет собой сумму процентов выполнения задания, объемов перевозок сверх задания,

перевозок для клиентов и по номенклатуре, не предусмотренных заданием. Производимые расчеты позволяют выявить структурные сдвиги – изменения соотношений отдельных частей в о щем объеме данной совокупности.

Результаты ра оты парка подвижного состава любой АТО оцениваются системой технико-эксплуатационных показателей (ТЭП), характеризующих количество и качество этой работы. Их можно условно разделить на две

транспортного процесса и включают следующие показатели:

• коэффициенты технической готовности и выпуска автомобилей на ли-

• грузоподъемность подвижного состава;

• коэффициенты статического и динамического использования грузоподъемности;

• средний пробег с грузом за поездку и среднее расстояние перевозки;

• коэффициент использования пробега;

• продолжительность работы автомобиля в наряде и простоя при погру- зочно-разгрузочных работах;

• средняя техническая и средняя эксплуатационная скорости движения. Вторая группа показателей объединяет результативную информацию:

число ездок, общий пробег и пробег с грузом, число отработанных авточасов, объем перевозок и грузооборот (транспортная работа).

46

После анализа уровня ТЭП определяют особенности их влияния на выполнение плана перевозок с помощью методов факторного анализа.

тепень выполнения плана перевозок в тоннах, тонно-километрах, ав- то-тонно-часах, пассажирах, пассажиро-километрах и платных километрах пробега зависит главным образом от списочного состава автомобильного

Спарка (его количества и структуры) и эффективности его использования. Анализ выполнения плана перевозок пассажиров автобусами по суще-

ству мало отл чается от анализа выполнения плана перевозок грузов. Первоначально проводят сравнение общих базисных итогов и отчетных

организацданных ч сле перевезенных пассажиров и пассажирообороте, оценивая влияние выполнен я задания на отдельных маршрутах на общие результаты,

.

После этого оцен вают уровни показателей, характеризующих использование автобусов, результаты перевозочного обслуживания, а затем опре-

Для автомобилейпробега-такси важное значение имеет рост коэффициента использования как одного из основных факторов, способствующих

деляют степень х вл ян я на пассажирооборот.

Анал з работы маршрутных такси проводится аналогично анализу работы автобусов, т. . сначала изучают результаты выполнения плана по платному пробегу (Lпл) для каждого маршрута такси, а затем уровень показате-

лей, характеризующихАиспользование автомобилей.

увеличению платного про ега и доходов. Поэтому при анализе нужно выяснить, что предпринималось в ТО для повышения этого показателя: изучался ли спрос населения на поездки Дв автомобилях-такси на обслуживаемой

территории по сезонам года, дням недели и временам суток; проводился ли анализ правильности размещения стоянок автомобилей-такси, рациональности их выпуска на линию в соответствии со спросом населения и эффектив-

ности работы диспетчерского аппарата.

Соблюдение планового ритма перевозок наИлюбом транспортном предприятии способствует выполнению плана, поэтому должно подвергаться по-

стоянному оперативному анализу и контролю.

Один из способов оценки ритмичности работы транспортной организации основан на сопоставлении отчетных данных нарастающим итогом с базовыми заданиями. Анализ должен производиться ежедневно, подекадно, ежемесячно, поквартально и в целом за год по отдельным исполнителям, производственным участкам (службам, автоколоннам, зонам, цехам, бригадам) и всей организации.

При проведении анализа рассчитываются коэффициенты ритмичности и аритмичности.

Анализ выполнения перевозок обязательно должен включать анализ их качества. Постоянное повышение качества транспортного обслуживания

47

вместе с ростом объемов перевозок положительно сказывается на конкурентоспособности АТО на рынке транспортных услуг.

Информационной базой для анализа выполнения объема перевозок является план перевозок и отчет о его выполнении, данные о движении списочного состава автомобилей в течение анализируемого периода, плановые и отчетные данные об уровне технико-экономических показателей, данные статистической отчетности и оперативного учета.

На основан заключенных договоров, а также предполагаемой клиен-

48

Окончание табл. 6

49

Выполнение плана наблюдается только по трём показателям: общий пробег – 106,1%, общий объём перевозок – 100% и общий грузооборот – 101,3%. Остальные показатели не достигли планового уровня. Основная причина в сокращении списочного количества автомобилей, которое привело к невыполнению плана по количеству автомобилей в эксплуатации и ав- томобиле-дней в эксплуатации и, как следствие, невыполнение плана по общему количеству ездок на 1,8%. При этом план по общему грузообороту был перевыполнен на 1,3% из-за увеличения длины груженой ездки и объема перевозок. План по показателю объема перевозок был выполнен, несмот-

водственной программы, результаты свести в таблицу и проанализировать динамику.

50

Ппл – плановое значение показателя.

Темп роста – это отношение фактического значения показателя к плановому значению, выражается в процентах:

51

которое показывает, какое абсолютное значение скрывается за относительным показателем одного процента прироста [2, 6].

Показатели динамики рассчитать по всему парку подвижного состава. Полученные значения заносят в табл. 9. После проведенных расчетов сделать выводы по полученным результатам с указанием причин изменений как в целом по парку, так и в отдельности по маркам. Связать эти изменения с отклонениями от плана, полученными при анализе производственной программы.