1196

8.На основании возбужденного уголовного дела прокуратура вынесла решение провести проверку деятельности ЗАО «Опус». Для этого был приглашен аудитор ведущей фирмы. Как называется аудит

вданном случае? Каков порядок оплаты работы аудитора? Кто разрабатывает программу аудита в данном случае? Кем устанавливается срок проверки?

9.В ходе аудита по поручению прокуратуры выявлена несостоятельность клиента оплатить работу аудитора. Каков порядок оплаты аудиторских услуг в данном случае?

10.Сумма активов баланса страховой компании «Медполис» на конец отчетного периода составила 10 800 100 руб., объем выручки от

реализации услуг 14 560 000 руб. Подлежит ли деятельность данного отчетного периода компании обязательному аудиту?

11.Руководитель фирмы «Тест +» принял решение о проведении аудиторской проверки впервые. Где он может найти информацию с целью приглашения квалифицированного авторитетного аудитора?

12.Претенденту, участвовавшему в процедуре аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью, было отказано в получении аттестата. Назовите структуры, в которые он, возможно, обращался до аттестации и после; возможные причины отказа.

13.Физическому лицу было отказано в допуске к аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью. Назовите организации,

вкоторые он обратился, и доводы и документы, на основании которых он мог получить отказ.

14.В ЦАЛАК МФ РФ поступили сведения о том, что некая аудиторская фирма работала по лицензии, срок действия которой истек. Определите минимальный и максимальный размеры штрафа в рублях.

15.Универсальная аудиторская фирма имеет намерение заниматься аудитом. Какие виды лицензий она может получить? На основании какого документа?

16.Аудитор, имеющий квалификационный аттестат с датой получения 20 сентября 200_ г., обратился по вопросу трудоустройства в аудиторскую фирму и получил отказ. Назовите возможные причины отказа.

17.Фирма «X» обратилась в ЦАЛАК с жалобой на неквалифицированную проверку аудитором достоверности отчетности. Для данного аудитора это третья жалоба. Действия комиссии?

101

18.По поводу аттестации обратилось физическое лицо со средним специальным экономическим образованием и стажем работы в течение последних шести лет в качестве ревизора финансового отдела администрации города. Будет ли допущено лицо к аттестации? Проинформируйте его по характеру, срокам, порядку аттестации.

19.Аудитор, имеющий квалификационный аттестат от 30 августа 200_ г., проводил проверку деятельности страховой фирмы «РАПС», имея лицензию на осуществление общего аудита. Установите вид нарушений и возможные взыскания.

20.Универсальная аудиторская фирма имеет намерение предоставлять аудиторские услуги. Какие виды лицензии она может получить? На основании какого документа?

21.Фирма «Уран» подала в суд на аудиторскую фирму и доказала факт утечки информации, представляющей коммерческую тайну, во время проведения инициативного аудита. Определите нарушенную этическую норму и взыскание.

22.Аудиторская фирма «Инаудит» была организована при участии холдинга «Делойт Лтд.». В январе 200_ г. «Инаудит» провела проверку отчетности ЗАО «Кредит», акции которого в этот же период приобрел холдинг «Делойт Лтд.». Определите характер нарушений, нормативные акты и последствия.

23.По поручению прокурора аудитор фирмы «Центр-аудит» проводила аудит деятельности ОАО «Лотос», через две недели аудитор правомерно отказалась от проведения проверки. Назовите возможные причины отказа и нормативный документ.

24.Благотворительный фонд «Доверие» обратился с просьбой к штатному аудитору фирмы «Аудит +» восстановить данные бухгалтерского учета за полгода из-за сбоя в автоматической программе и провести проверку бухгалтерской отчетности. Может ли аудитор принять оба предложения и на основании какого документа?

25.Руководство ЗАО «Медполис» (страховые услуги) отказалось предоставлять данные для ежегодной аудиторской проверки, мотивируя тем, что сумма активов баланса и сумма выручки от реализации на конец года не превышают установленную законодательством величину. Определите правомерность действий экономического субъекта; определите, если необходимо, величину штрафов с руководителя и экономического субъекта.

102

26. Составьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита аудиторской фирмой «Аудит Плюс», адресованное ООО «Нефтепродукт», от 20 ноября 200_ г.

Укажите:

1)цель проверки подтверждение достоверности финансовой отчетности за 200_ г.;

2)нормативные документы аудита и бухгалтерского учета, которые аудиторская фирма будет использовать в ходе проверки;

3)подробно перечислите все формы отчетности за 200_ г.;

4)ответственность и обязанности аудиторов;

5)условия оплаты услуг предоплата 50%.

27.Осуществляя контроль качества оказания аудиторских услуг группой сотрудников фирмы «Аудит Плюс», руководитель фирмы «Аудит Плюс» установил, что программа аудита содержала следующую информацию: период аудита, количество человекочасов работы, состав аудиторской группы, данные о руководителе группы. Программа аудита была подписана ассистентом ведущего аудитора группы. Установите недостатки и нарушения оформления программы аудита.

28.Аудитор фирмы «Аудит и консалтинг», осуществляя подготовку к проверке финансовой отчетности ОАО «Континент», обнару-

жил наличие операций, не характерных для обычной деятельности клиента, и отсутствие результатов предшествующих независимых проверок отчетности фирмы. Оцените вероятность искажений отчетности как высокую, среднюю или низкую. Определите тип риска при проверке отчетности.

29.При проверке отчетности организации, в структуре которой предусмотрен отдел внутреннего аудита, независимая аудиторская фирма выявила ряд грубых бухгалтерских ошибок. Как называется тип аудиторского риска в этом случае? В какой форме (устной или письменной) отражаются рекомендации аудитора? Кто несет ответственность за недостатки учета?

30.Акционерное общество закрытого типа заключило договор на проведение выборочной проверки с частным аудитором, в котором

оговорен участок аудита инвестиционная деятельность фирмы. В ходе планирования аудитором процедуры проверки руководство ЗАО настаивало на использовании в аудите конкретных методов и приемов, а также ограничивало доступ аудитора к документам, характери-

103

зующим отдельные финансовые вложения фирмы. Установите правомерность действий руководителей ЗАО и определите права аудитора

вданном случае.

31.По окончании аудиторской проверки ЗАО «Кристалл» готово перечислить средства в оплату аудиторских услуг фирме «Аудит Плюс». Определите документ, являющийся основанием для перечисления средств: 1) акт приема-сдачи работ; 2) аудиторское заключение; 3) договор на проведение аудиторской проверки.

32.Согласно внутрифирменным стандартам аудиторской фирмы «АБУ» существенным признается отклонение значения показателя отчетности в размере 10%, существенность отклонения в интервале 10 и 5% расценивается аудитором, отклонение менее 5% признается несущественным и не вводящим пользователей в заблуждение. Рассчитайте границы предельных отклонений по статьям баланса

клиента, если суммы по статьям составили: «Основные средства» 6 890 650 руб., «Денежные средства» 890 000 руб., «Запасы» 42 898 000 руб.

33. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 60%, риск контроля 40%, риск необнаружения 10%.

34. Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор планирует аудиторскую проверку на следующих данных: приемлемый аудиторский риск 0,09; риск контроля 0,4; внутрихозяйственный риск

0,8.

35. В соответствии с внутрифирменными стандартами аудитор считает существенным отклонением значение показателя отчетности в размере 10%, существенность отклонения в интервале 10 и 5% расценивается по усмотрению аудитора, отклонение менее 5% признается несущественным и не вводящим пользователей в заблуждение. При аудите учета внеоборотных активов было установлено, что на отдельные виды оборудования отсутствуют приходные документы. Были выявлены факты подмены старых основных средств новыми при списании. Инвентаризация выявила недостатки сохранности основных средств. При этом отклонения суммы по статье «Основные средства» составили 8%. Сделайте выводы аудитора о степени существенности выявленных расхождений и составьте план аудиторской проверки.

104

36.Органы прокуратуры имеют намерения обратиться в фирму «Аудит +» для привлечения аудитора в качестве эксперта на основании открытого уголовного дела. Может ли привлекаться аудитор? Как называется процесс работы аудитора в данном случае? Кто осуществляет оплату его работы? Кто определяет методические приемы документальных проверок и срок проверки?

37.Аудитор заключил договор и приступил к аудиторской проверке. В ходе аудита выяснилось, что клиент отказывается предоставлять всю необходимую документацию. Определите права и возможные действия аудитора в данном случае.

38.В ходе аудита бухгалтерской отчетности предприятия-про- фессионального участника рынка ценных бумаг аудитор решил, что необходимы дополнительные источники информации для оценки финансовых активов. Определите порядок дальнейших действий аудитора.

39.Инициативный аудит бухгалтерской отчетности фирмы «Полюс» длился с 12 марта 200_ г. по 25 марта 200_ г. Ассистент ведущего аудитора подписала аудиторское заключение 25 марта, 27 марта в документы отчетности и аудиторское заключение было внесено изменение. Руководитель фирмы «Полюс» не был поставлен в известность. Определите характер нарушений, нарушенные нормативные акты и ответственность аудиторской организации.

40.В ходе аудита деятельности предприятия геологического профиля аудитор настаивал на приглашении эксперта для оценки запасов полезных ископаемых. Однако руководитель проверяемого предприятия не видел такой необходимости. Определите права сторон в данной ситуации и возможности дальнейшего сотрудничества.

41.В процессе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия, занимающегося продажей и оценкой недвижимости, возникла необходимость привлечения специалиста-эксперта. Руководитель проверяемого предприятия предложил услуги своего подчиненного, штатного оценщика недвижимости. Может ли ведущий аудитор принять данное предложение? Назовите нормативный документ, определяющий соответствующие требования.

42.Аудитор в ходе поверки бухгалтерской отчетности экономического субъекта за прошедший отчетный год имеет намерение пригласить независимого эксперта для оценки основных средств. Экс-

105

перт-оценщик имеет квалификационный диплом и лицензию на право заниматься оценкой недвижимости; кроме того, в прошлом году он оказывал экономическому субъекту услуги по составлению финансовой отчетности. Может ли в данном случае эксперт-оценщик быть привлечен к оценке основных средств?

43.Независимый внешний аудитор по результатам аудиторской проверки составил аудиторское заключение. При этом, делая заключение о порядке осуществления клиентом внешнеэкономических сделок, он сослался на устную консультацию юриста. Определите правомерность действий аудитора.

44.В ходе аудита независимый аудитор признал необходимость привлечения к работе специалиста по нормированию труда. В каком нормативном акте аудитор может узнать условия привлечения специ- алистов-экспертов к аудиторской проверке?

45.При осуществлении аудита в организации аудитору не хватило компетенции для оценки финансовой деятельности клиента. Аудитор самостоятельно принял решение о привлечении специалиста. Руководитель настаивает, что право такого решения должно остаться за ним. Определите права сторон в данном случае.

46.После даты составления бухгалтерской отчетности руководство экономического субъекта сочло нужным внести коррективы в бухгалтерскую отчетность. Определите мнение аудитора в этом случае и его действия.

47.Штатный аудитор фирмы «Аякс» оказывал услуги по составлению бухгалтерской отчетности ОАО «Технотекс» в отчетном году. Имеется ли у него возможность выдачи аудиторского заключения по результатам ежегодной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО «Технотекс»?

48.ОАО «Текстиль» приняло решение об организации внутреннего аудита. Каков порядок избрания и утверждения постоянной ревизионной комиссии? В какой форме еще может осуществляться внутренний аудит?

49.Проводя независимую внешнюю аудиторскую поверку, аудитор использовал опыт и отчеты штатного внутреннего аудитора. Кто несет ответственность за выводы по результатам проверки?

106

50.По окончании аудита в организации клиента и предоставлении условно-положительного заключения аудитор фирмы «Аудитсервис» оставил право хранения рабочих бумаг за собой. Определите правомерность такого решения и порядок сохранности рабочей документации аудитора.

51.Акционеры ОАО «Темп», совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности. Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО «Темп», если сумма активов баланса на конец года составила 15 380

240 руб., объем выручки от реализации услуг за год 60 183 000 руб.?

52.ОАО «Кристалл» внесло основные средства в оплату дополнительной эмиссии акций общей номинальной стоимостью 100 000 руб. Оценка вносимых основных средств осуществлялась советом директоров. Определите характер нарушений.

53.Аудитором выявлены нарушения при аудите формирования уставного капитала предприятия. ОАО выпустило и разместило обыкновенные акции в количестве 12 000 номинальной стоимостью 200

руб., привилегированные акции 1 000 шт. номинальной стоимостью 1 000 руб. Определите характер нарушений, составьте методику аудита.

54.При проверке отчетности за прошлый год аудитор обнаружил проводки: Дт 75 Кт 80 на сумму 1 400 000 руб., Дт 01 Кт 75 на сумму 700 000 руб., Дт 58 Кт 75 на сумму 300 000 руб. До конца года движения на счетах 80 и 75 не было. Определите характер нарушений. Составьте методику аудита этого раздела учета.

55.При проверке формирования уставного капитала ОАО аудитор обнаружил на хранении предприятия нереализованные собственные акции в количестве 140 (номинал 120 руб.), выпущенные в декабре 200_ г. Образованный в декабре 200_ г. уставный капитал составил 130 000 руб. Движений по счету «Уставный капитал» не было. Определите характер нарушений. Составьте методику аудита этого раздела учета.

56.В ходе аудита учета основных средств выявлено, что по данным учетных регистров ежемесячная сумма амортизационных отчислений составила 600 руб. Срок полезного использования 12 лет. Определите утвержденный в учетной политике способ начисления амор-

107

тизации, первоначальную стоимость основных средств, нормативные

ипервичные документы, необходимые аудитору при проверке.

57.Проверка учета оборотных и внеоборотных активов выявила, что хозяйственная операция по приобретению компьютера на сумму 12 000 руб. была отражена записью Дт 10 Кт 76. Назовите характер, нормы нарушения, первичные документы и учетные регистры, содержащие необходимую информацию для аудита этих разделов учета.

58.В ходе аудита учета основных средств выявлено, что по данным учетных регистров ежемесячная сумма амортизационных отчис-

лений за год составила 350 руб. Срок полезного использования 14 лет. Определите утвержденный в учетной политике способ начисления амортизации, остаточную стоимость основных средств после трех лет прихода на балансе, нормативные и первичные документы, необходимые аудитору при проверке.

59. В ходе аудита бухгалтерского учета реализации основных средств были выявлены следующие записи на счетах:

списаны основные средства по первоначальной стоимости Дт 91/2 Кт 01 88 000 руб.;

списан накопленный износ основных средств Дт 02 Кт 91 35 000 руб.;

начислен НДС по реализованным основным средствам Дт 91/2 Кт 68 11 000 руб.;

отражена цена реализации основных средств Дт 62 Кт 91/1 66 000 руб.;

отражена прибыль от реализации основных средств Дт 91/2

Кт 91/9 2 000 руб.

Составьте мнение аудитора о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

60. В ходе аудиторской проверки были установлены следующие нарушения при отражении хозяйственных операций: не учтен НДС по приобретенному оборудованию, неправильно применен план счетов для отражения затрат по приобретению.

Приобретено новое оборудование, не требующее установки (цена поставщика 260 000 руб. без НДС). Отражены и оплачены расходы за разгрузку оборудования в сумме 4 000 руб. Начислена сумма на оплату услуг юриста, связанных с приобретением основных средств,870 руб. Проконсультируйте бухгалтера организации-клиента по вопросам отражения хозяйственных операций.

108

61. При проверке учета материалов аудитор обнаружил следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

отклонение от учетных цен материалов на начало месяца

1000 руб.;

затраты по доставке в течение месяца 100 руб.;

остаток материалов на начало месяца 40 000 руб.;

поступило материалов в течение месяца 30 000 руб.;

использовано материалов в течение месяца 50 000 руб.;

отклонения от учетных цен материалов, подлежащих списанию за текущий месяц ?

Определите правильность списания материалов и составьте мнение аудитора.

62. По данным складского учета, стоимость 1 кг краски на складе организации на начало года составляла 37 руб.. На конец отчетного периода текущая рыночная цена 1 кг снизилась до 32 руб. Количество краски на складе 600 кг. Бухгалтер в годовом балансе отразил оценку этого вида материалов в сумме 22 680 руб. Установите правомерность действий бухгалтера и влияние на соблюдение принципов бухгалтерского учета. Как повлияет снижение стоимости материалов на оценку запасов в будущем?

63. По данным складского учета CMC, 1 кг стирального порошка стоил на начало отчетного периода 36 руб. Общее количество стирального порошка составляет 300 кг. Текущая рыночная стоимость на конец года 30 руб. Балансовая оценка материалов в годовом отчете 9 000 руб. Кроме того, бухгалтером была сделана в конце года проводка: Дт 91 Кт 14 в сумме 1 800 руб. Составьте мнение аудитора об отраженииматериалов на счетах бухгалтерского учета игодовом отчете.

64.Организация приобрела форменную одежду для сотрудников

вколичестве 40 единиц по цене 1 200 руб. Срок службы одежды 4 года. Бухгалтер отразил данную операцию проводкой: Дт 10/9 Кт 76. Составьте мнение аудитора об отражении приобретения материалов на счетах.

65.Аудитором установлено, что организация получила безвозмездно материалы на сумму 10 000 руб., которые были использованы на упаковку реализованной продукции. В бухгалтерском учете это

нашло следующее отражение: Дт 10 Кт 60 10 000 руб.

Составьте рекомендации аудитора, выявите характер нарушений.

109

66.В ходе инвентаризации кассы была выявлена недостача на сумму 1 300 руб. При этом был составлен акт, виновной за растрату признана кассир. Бухгалтером на эту сумму была сделана проводка: Дт 94 Кт 50. Составьте мнение аудитора.

67.В кассовой книге аудитор обнаружил следующие записи на 12 апреля (руб.):

остаток на начало дня 3 000;

внесено в банк наличными 1 770;

получена выручка от продажи 16 000;

выдано под отчет 2 000;

остаток на конец дня 15 200.

Определите нарушения кассовой дисциплины. Составьте мнение аудитора.

68.В ходе аудита кассовой дисциплины были обнаружены следующие факты: 1) отсутствовал договор с кассиром о полной материальной ответственности; 2) установлены факт смены кассира и отсутствие акта об инвентаризации; 3) приходные и расходные кассовые ордера оформлены неверно и не имеют штампов; 4) в кассовой книге отсутствуют страницы. Составьте отчет аудитора.

69.Аудитором при проверке обнаружены: 1) расходный кассовый ордер от 15 марта, свидетельствующий о выдаче подотчетной суммы экспедитору Иванову в размере 2 000 руб.; 2) авансовый отчет

сподписью подотчетного лица Иванова от 25 марта на сумму 1 215 руб. с приложением железнодорожных билетов; 3) приходный кассовый ордер от 25 марта, удостоверяющий возврат Ивановым суммы неиспользованного аванса в размере 785 руб. Аудитор не обнаружил приказ о направлении в командировку, смету расходов. Расходные кассовые ордера не имеют подписи руководителя. Составьте мнение аудитора.

70.В процессе аудиторской проверки в Главной книге организа- ции-клиента аудитором обнаружены обороты по счетам 50, 51 в корреспонденции с кредитовыми оборотами счетов затрат. Определите характер нарушения и представьте рекомендации аудитора.

71.При аудите расчетов с подотчетными липами обнаружен авансовый отчет (командировочные расходы 1 665 руб.):

железнодорожный билет на 12 декабря 2000 г. 400 руб.;железнодорожный билет на 15 декабря 2000 г. 400 руб.;

110