Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

458

.pdf
Скачиваний:
0
Добавлен:
07.01.2021
Размер:
512.34 Кб
Скачать

должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Для эффективного управления ДЗ могут быть использованы следующие способы:

анализ дебиторов;

контроль и анализ ДЗ по срокам возникновения:

поведение АВС-анализа дебиторов;

контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;

решение проблемы неплатежей на государственном уровне;

использование вексельной оплаты долгов;

обращение в арбитражный суд, если должник неадекватно реагирует на претензии по договору;

оценка и реализация факторинга;

сокращение периода оборота ДЗ;

разработка системы скидок и предоставление коммерческих кредитов.

Наиболее распространенным способом воздействия с целью по-

гашения задолженности являются направление писем и телефонные звонки.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование ДЗ по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку

(дней): 0-30; 30-60; 60-90; 90-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, нужен контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва по сомнительным долгам в соответствии с Налоговым кодексом РФ ст. 266.

3.1. Факторинг

Факторинг – это достаточно новый вид услуг в области финансирования. Факторинговые операции представляют собой продажу счетов фактору (от англ. Factor- комиссионер, агент, посредник), которым, как правило являются коммерческие банки, финансовые компании, специализированные факторинговые компании.

Целью такого обслуживания является своевременное сокращение потерь вследствие задержки платежа и предотвращения появления сомнительных долгов, повышение ликвидности и снижение финансового риска для клиентов, которые заинтересованы, по возможности, в

20

наиболее быстром получении денег по счетам. Получение такой услуги наиболее полно отвечает потребностям функционирующих предприятий, так как факторинг позволяет превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и в итоге ускорить движение своего капитала.

Договор по факторингу может быть открытым и закрытым. Открытый факторинг представляет собой форму факторинговой услуги, при которой плательщик уведомлен о том, что АТП переуступает сче- та-фактуры факторинговой компании. Закрытый факторинг является скрытым источником средств для кредитования транспортных услуг, так как никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторной компании.

Автотранспорт-

 

1. Оплата услуг по пе-

 

 

 

 

ное предприятие

 

ревозке на условиях

 

 

 

Покупатель

 

 

договора

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Финансирова-

 

2. Уступка права тре-

 

 

 

 

ние 60-80 %

 

 

 

 

стоимости ока-

 

бования банку

 

 

 

занных услуг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Выплата ос-

 

Факторинговая фирма

 

4. Оплата за

татка средств за

 

(банк)

 

 

 

оказание ус-

вычетом комис-

 

 

 

 

 

луг по пере-

сии

 

 

 

 

 

возке

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Схема факторингового обслуживания АТП

 

Схема расчета факторинга:

 

1. Страховой резерв на случай рисков неплатежа дебиторов

 

 

Рстр ДЗ Сстр,

(1)

где Сстр – процент страхового резерва,%. 2. Комиссионные

К ДЗ К%,

(2)

где, К% - процент комиссионного вознаграждения. 3. Плата за предоставленный кредит

21

Пк (ДЗ Рстр К)

Спк

 

Т

,

(3)

 

365

100

 

 

 

где, Спк - проценты за факторинговый кредит, %;

Т - срок погашения платежных требований, дней.

4.Средства которые можно получить по факторингу в виде авансового платежа

ДЗполуч ДЗ Рстр К% Пк.

(4)

При использовании схем факторинга увеличивается размер денежных средств на расчетном счете предприятия, а значит, увеличится коэффициент абсолютной ликвидности, что актуально для работы изучаемого предприятия.

Факторинг будет успешнее, если список дебиторов будет удовлетворять интересам банка-фактора.

 

 

 

ДЗ/ ДЗ ДЗполуч,

 

 

 

(5)

где ДЗ- сумма дебиторской задолженности за отчетный период,

руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Система скидок

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

 

Анализ дебиторской задолженности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классифика-

 

 

 

 

 

Сумма

Реальная ве-

 

ция дебиторов

Сумма ДЗ,

 

 

 

безнадеж-

 

 

 

Вероят-

личина за-

 

по срокам воз

 

 

ных дол-

 

руб.

Удель-

 

долженности,

 

никновения

 

ность

гов, тыс.

 

задолженно-

 

 

ный вес

 

безна-

руб.

тыс. руб.

 

 

 

в общей

 

 

 

 

сти, дн.

 

 

 

дежных

 

на

 

 

 

на

на

сумме, %

 

 

 

 

 

 

 

долгов,

на

ко-

на

на ко-

 

 

нач.

ко-

*

 

%

нач.

нец

нач.

нец го-

 

 

го-

нец

 

 

 

 

 

 

 

года

го-

года

да

 

 

да

года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

да

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0-30

 

 

 

 

2,5

 

 

 

 

 

30-60

 

 

 

 

5,0

 

 

 

 

 

60-90

 

 

 

 

7,5

 

 

 

 

 

90-120

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

120-150

 

 

 

 

15

 

 

 

 

 

150-180

 

 

 

 

30

 

 

 

 

 

180-360

 

 

 

 

60

 

 

 

 

 

Свыше 360

 

 

 

 

90

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22

 

 

 

 

 

* Удельный вес по реестру старения определяется самостоятельно по исходным данным и средней оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

 

Предоставление скидки в цене за сокращение срока оплаты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Варианты скидок *

 

 

 

Показатель

 

До 2

3-10

10-

18-

 

23-30

Без скидок

 

 

17

22

 

 

 

 

 

 

дней

дней

дней

дней

 

дней

 

 

 

 

 

 

10%

7%

 

1%

 

 

 

 

 

 

4%

3%

 

 

 

Потеря от предоставле-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ния скидки с каждой

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Потеря

от

инфляции

с

 

 

 

 

 

 

 

 

каждой 1000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Потеря

от

привлечения

 

 

 

 

 

 

 

 

кредита

и

погашения

 

 

 

 

 

 

 

 

процентов по нему с ка-

 

 

 

 

 

 

 

 

ждой 1000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого потерь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выгода от предоставле-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ния скидки с каждой

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

* В таблице дан пример, количество вариантов и сроки предоставления определяются самостоятельно

Уровень инфляции – 1,5 % в месяц (величина инфляции уточняется студентом самостоятельно. Ставка процента за кредит – 13 % (ставка уточняется при расчетах студентами самостоятельно).

Потеря от инфляции определяется по формуле

П 1000 1000 Кпс,

где Кпс – коэффициент покупательной способности денег.

К

 

 

1

,

 

пс

 

 

 

 

Ipm

где Ipm – индекс инфляции за месяц

Ikp

 

Ipm K

.

 

 

 

30

 

(6)

(7)

(8)

23

Величина скидок для сокращении срока погашения обязательств клиентами определяется финансовым менеджером и маркетологом исходя из возможностей потребителя и целесообразности использования такой схемы поставщиком услуг. При этом необходимо определить верхнюю (максимальную) и нижнюю (минимальную) границы размера скидок в зависимости от срока погашения обязательства и эмоционального воздействия на дебитора. Слишком маленькие скидки в относительном выражении могут не заинтересовать клиента, в этом случае скидку необходимо представить в абсолютном стоимостном выражении на весь объем реализации.

Условно примем следующие данные:

30 % клиентов продолжают работать по прежней схеме;

5 % клиентов согласны на скидку 1 %;

15 % – на скидку 3 %;

35 % – на скидку 4 %;

–10 % – на скидку 7 %;

– 5 % – на скидку 10 %.

Выручка, получаемая предприятием при работе по прежней схеме по каждой группе покупателей, рассчитывается следующим образом:

ВрI УВI Вробщ /100,

(9)

где ВрI – выручка без скидок по I группе покупателей, руб.; УВI удельный вес I группы в общем объеме услуг, %; Вробщ выручка в целом по предприятию, руб.

Выручка при предоставлении скидки определяется по формуле

ВрI ВрI

(100 Ск)/100,

(10)

где ВрI – выручка по I группе при предоставлении скидки, руб.; Ск – размер скидки, %.

Средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности по предприятию определяется по формуле

tO

6

(11)

tOI УВI /100,

I 1

24

где tо – средняя продолжительность оборота дебиторской задолжен-

ности при предоставлении скидок, дней; tOI – среднее время оборота по I группе, дней.

Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности при предоставлении скидок, руб.

ДЗ

Вр tо

(12)

 

,

360

 

 

 

где ДЗ – среднегодовая стоимость дебиторской задолженности при предоставлении скидок, руб.; Вр – общая сумма выручки при предоставлении скидок, руб.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

Планирование выручки при предоставлении системы скидок

 

 

 

 

 

 

 

Показатели

 

Варианты скидок

 

Без

 

До 2

3-10

10-17

 

18-22

23-30

скидок

 

дней

дней

дней

 

дней

дней

 

 

10%

7%

4%

 

3%

1%

 

Выручка без

 

 

 

 

 

 

 

предоставления

 

 

 

 

 

 

 

скидок, руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выручка при

 

 

 

 

 

 

 

предоставлении

 

 

 

 

 

 

 

скидок, руб.

 

 

 

 

 

 

 

Среднее время

 

 

 

 

 

 

 

оборота, дн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЗ ДЗ ДЗ ,

 

 

(13)

где ∆ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности, руб. Экономический результат от предоставления скидок определяет-

ся по формуле

ЭР ДЗ Вр,

(14)

где ЭР – экономический результат от предоставления скидок, руб.

25

3.3.Создание резервного фонда

С01.01.99 г. согласно «Положению о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» разрешено создавать резерв по сомнительным данным по итогам проведения инвентаризации дебиторской задолженности. В ст. 266 НК РФ «Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам» даются определения сомнительных и безнадежных долгов.

Сомнительным долгом признается вся задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию) признается долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности, а также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов, сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации.

Резерв начисляется следующим образом:

− по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (включается полная сумма выявления задолженности);

− по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включается 50 % выявленной дебиторской задолженности);

− до 45 дней, не включая выявленной суммы.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного периода.

Долги, нереальные для взыскания, списываются в следующем порядке:

− на основании данных, проведенных инвентаризаций; − обоснование для списания; − приказ или распоряжение руководителя организации.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу независимо от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения его долга. Сумма дебиторской задолженности не является аннулированием задолженности. Такая задолженность отражает-

26

ся на забалансовом счете 940 «Списание в убыток задолженности неплатежных кредиторов» (в течение 5 лет).

Изменение суммы дебиторской задолженности при формировании резерва по сомнительным долгам

ДЗ ДЗ ДЗ .

(15)

Относительное высвобождение денежных средств за счет мероприятий составит

 

Вр

 

(16)

ОВДС

 

ДЗ ,

КОБ

 

 

 

где КОБ – количество оборотов дебиторской задолженности без скидок, об.

4. УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ

С экономической позиции на автомобильном транспорте запасы

(Inventories) включают в себя:

- товарно-материальные запасы (ТМЗ) материалов, запасных частей, агрегатов на складе (производственные запасы);

- незавершенное производство.

Управление запасами на АТП – это контроль за их состоянием, а также разработка управленческих решений по минимизации затрат на содержание запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы.

Управление запасами на уровне АТП сводится, прежде всего, к повышению их ликвидности (полезности).

Для управления запасами выделяют отдельно производственные запасы как самые низколиквидные оборотные активы, обладающие высоким риском потерь вложенных в них денежных средств. Для управления производственными запасами необходимо проводить анализ и контроль использования данного вида запасов.

Для определения экономичного (оптимального) объема заказа (формула Уилсона):

Qзаказа

2SO

,

(17)

 

опт

C

 

 

 

 

 

27

где Qоптзаказа – оптимальный размер заказа, ед.; S – годовая потребность в сырье и материалах на выполнение производственной программы, ед.; O – стоимость выполнения одного заказа, руб.; С – затраты на содержание единицы запаса, руб./шт.

Оптимальный размер запаса (средний размер запаса):

Qзаказа

0,5 Qзаказа .

(18)

опт

опт

 

Рис. 2. Графическая интерпретация определения экономичного объема заказа

Интервал между поставками

Nпоставок

 

S

,

(19)

Q

заказа

 

 

опт

 

где Nпоставок – количество поставок (заказов);

 

Тинт

ДК

 

,

 

(20)

 

 

 

 

Nпоставок

 

где Тинт – интервал между поставками; Дк – дни календарные (Дк= 360 дней).

Предлагается провести расчёт оптимального размера заказа по наиболее значительным для предприятия группам запасов, которые постоянно используются в производственном процессе, имеют наи-

28

большую оборачиваемость – это шины, материалы, запасные части. Прежде чем производить расчёт, необходимо вычислить затраты на хранение запасов по их видам. Затраты рассчитываются на единицу хранения и включают в себя:

заработную плату кладовщика (годовую) с ЕСН;

расходы на электроэнергию по счетчику;

расходы по уборке складского помещения;

затраты на инвентаризацию;

прочие (коммунальные расходы, обслуживание кредита банка под производственные запасы, охрана, пожарная безопасность).

Данные сведем в табл. 10.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10

 

Исходные данные для определения оптимального размера запаса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели

 

 

 

Виды запасов

 

 

 

 

 

 

 

Шины

 

Запасные части

 

Материалы

 

Годовая потребность, ед.

 

 

 

 

 

 

 

 

Затраты на хранение еди-

 

 

 

 

 

 

 

 

ницы запаса, руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Затраты на

оформление

 

 

 

 

 

 

 

 

заказа (без стоимости за-

 

 

 

 

 

 

 

 

купок), руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Количество

заказов

фак-

 

 

 

 

 

 

 

 

тическое

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Продолжительность

од-

 

 

 

 

 

 

 

 

ного оборота запаса, дней

 

 

 

 

 

 

 

 

Далее проводим расчеты по предложенным формулам и ре-

 

зультаты вычислений поместим в табл. 11.

 

Таблица 11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Результаты расчетов по оптимизации заказа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатель

 

 

Виды запасов

 

 

 

 

 

Шины

Запасные части

 

Материалы

 

 

 

 

 

 

 

 

Оптимальный

 

 

 

 

 

 

 

 

 

размер заказа, шт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Количество

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

заказов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Интервал

между

 

 

 

 

 

 

 

 

 

поставками, дней

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Средний

размер

 

 

 

 

 

 

 

 

 

запаса, шт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

 

 

 

 

 

 

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]