458

должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Для эффективного управления ДЗ могут быть использованы следующие способы:

анализ дебиторов;

контроль и анализ ДЗ по срокам возникновения:

поведение АВС-анализа дебиторов;

контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;

решение проблемы неплатежей на государственном уровне;

использование вексельной оплаты долгов;

обращение в арбитражный суд, если должник неадекватно реагирует на претензии по договору;

оценка и реализация факторинга;

сокращение периода оборота ДЗ;

разработка системы скидок и предоставление коммерческих кредитов.

Наиболее распространенным способом воздействия с целью по-

гашения задолженности являются направление писем и телефонные звонки.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование ДЗ по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку

(дней): 0-30; 30-60; 60-90; 90-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, нужен контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва по сомнительным долгам в соответствии с Налоговым кодексом РФ ст. 266.

3.1. Факторинг

Факторинг – это достаточно новый вид услуг в области финансирования. Факторинговые операции представляют собой продажу счетов фактору (от англ. Factor- комиссионер, агент, посредник), которым, как правило являются коммерческие банки, финансовые компании, специализированные факторинговые компании.

Целью такого обслуживания является своевременное сокращение потерь вследствие задержки платежа и предотвращения появления сомнительных долгов, повышение ликвидности и снижение финансового риска для клиентов, которые заинтересованы, по возможности, в

20

наиболее быстром получении денег по счетам. Получение такой услуги наиболее полно отвечает потребностям функционирующих предприятий, так как факторинг позволяет превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и в итоге ускорить движение своего капитала.

Договор по факторингу может быть открытым и закрытым. Открытый факторинг представляет собой форму факторинговой услуги, при которой плательщик уведомлен о том, что АТП переуступает сче- та-фактуры факторинговой компании. Закрытый факторинг является скрытым источником средств для кредитования транспортных услуг, так как никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторной компании.

где Сстр – процент страхового резерва,%. 2. Комиссионные

где, К% - процент комиссионного вознаграждения. 3. Плата за предоставленный кредит

21

где, Спк - проценты за факторинговый кредит, %;

Т - срок погашения платежных требований, дней.

4.Средства которые можно получить по факторингу в виде авансового платежа

При использовании схем факторинга увеличивается размер денежных средств на расчетном счете предприятия, а значит, увеличится коэффициент абсолютной ликвидности, что актуально для работы изучаемого предприятия.

Факторинг будет успешнее, если список дебиторов будет удовлетворять интересам банка-фактора.

Величина скидок для сокращении срока погашения обязательств клиентами определяется финансовым менеджером и маркетологом исходя из возможностей потребителя и целесообразности использования такой схемы поставщиком услуг. При этом необходимо определить верхнюю (максимальную) и нижнюю (минимальную) границы размера скидок в зависимости от срока погашения обязательства и эмоционального воздействия на дебитора. Слишком маленькие скидки в относительном выражении могут не заинтересовать клиента, в этом случае скидку необходимо представить в абсолютном стоимостном выражении на весь объем реализации.

Условно примем следующие данные:

–30 % клиентов продолжают работать по прежней схеме;

–5 % клиентов согласны на скидку 1 %;

–15 % – на скидку 3 %;

–35 % – на скидку 4 %;

–10 % – на скидку 7 %;

– 5 % – на скидку 10 %.

Выручка, получаемая предприятием при работе по прежней схеме по каждой группе покупателей, рассчитывается следующим образом:

где ВрI – выручка без скидок по I группе покупателей, руб.; УВI – удельный вес I группы в общем объеме услуг, %; Вробщ – выручка в целом по предприятию, руб.

Выручка при предоставлении скидки определяется по формуле

где ВрI – выручка по I группе при предоставлении скидки, руб.; Ск – размер скидки, %.

Средняя продолжительность оборота дебиторской задолженности по предприятию определяется по формуле

I 1

24

где tо – средняя продолжительность оборота дебиторской задолжен-

ности при предоставлении скидок, дней; tOI – среднее время оборота по I группе, дней.

Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности при предоставлении скидок, руб.

где ДЗ – среднегодовая стоимость дебиторской задолженности при предоставлении скидок, руб.; Вр – общая сумма выручки при предоставлении скидок, руб.

где ∆ДЗ – изменение суммы дебиторской задолженности, руб. Экономический результат от предоставления скидок определяет-

ся по формуле

где ЭР – экономический результат от предоставления скидок, руб.

25

3.3.Создание резервного фонда

С01.01.99 г. согласно «Положению о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» разрешено создавать резерв по сомнительным данным по итогам проведения инвентаризации дебиторской задолженности. В ст. 266 НК РФ «Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам» даются определения сомнительных и безнадежных долгов.

Сомнительным долгом признается вся задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию) признается долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности, а также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов, сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации.

Резерв начисляется следующим образом:

− по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (включается полная сумма выявления задолженности);

− по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включается 50 % выявленной дебиторской задолженности);

− до 45 дней, не включая выявленной суммы.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного периода.

Долги, нереальные для взыскания, списываются в следующем порядке:

− на основании данных, проведенных инвентаризаций; − обоснование для списания; − приказ или распоряжение руководителя организации.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу независимо от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения его долга. Сумма дебиторской задолженности не является аннулированием задолженности. Такая задолженность отражает-

26

ся на забалансовом счете 940 «Списание в убыток задолженности неплатежных кредиторов» (в течение 5 лет).

Изменение суммы дебиторской задолженности при формировании резерва по сомнительным долгам

Относительное высвобождение денежных средств за счет мероприятий составит

где КОБ – количество оборотов дебиторской задолженности без скидок, об.

4. УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ

С экономической позиции на автомобильном транспорте запасы

(Inventories) включают в себя:

- товарно-материальные запасы (ТМЗ) материалов, запасных частей, агрегатов на складе (производственные запасы);

- незавершенное производство.

Управление запасами на АТП – это контроль за их состоянием, а также разработка управленческих решений по минимизации затрат на содержание запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы.

Управление запасами на уровне АТП сводится, прежде всего, к повышению их ликвидности (полезности).

Для управления запасами выделяют отдельно производственные запасы как самые низколиквидные оборотные активы, обладающие высоким риском потерь вложенных в них денежных средств. Для управления производственными запасами необходимо проводить анализ и контроль использования данного вида запасов.

Для определения экономичного (оптимального) объема заказа (формула Уилсона):

27

где Qоптзаказа – оптимальный размер заказа, ед.; S – годовая потребность в сырье и материалах на выполнение производственной программы, ед.; O – стоимость выполнения одного заказа, руб.; С – затраты на содержание единицы запаса, руб./шт.

Оптимальный размер запаса (средний размер запаса):

Рис. 2. Графическая интерпретация определения экономичного объема заказа

Интервал между поставками

где Тинт – интервал между поставками; Дк – дни календарные (Дк= 360 дней).

Предлагается провести расчёт оптимального размера заказа по наиболее значительным для предприятия группам запасов, которые постоянно используются в производственном процессе, имеют наи-

28

большую оборачиваемость – это шины, материалы, запасные части. Прежде чем производить расчёт, необходимо вычислить затраты на хранение запасов по их видам. Затраты рассчитываются на единицу хранения и включают в себя:

−заработную плату кладовщика (годовую) с ЕСН;

−расходы на электроэнергию по счетчику;

−расходы по уборке складского помещения;

−затраты на инвентаризацию;

−прочие (коммунальные расходы, обслуживание кредита банка под производственные запасы, охрана, пожарная безопасность).

Данные сведем в табл. 10.