34.Финансовая система и ее структура. Государственный бюджет и его основные статьи.

Рыночное хозяйство предполагает функционирование денежных отношений. Их сфера огромна. Они обслуживают товарные сделки, взаимоотношения предприятий друг с другом, с банками и иными коммерческими структурами, работников предприятий с работода­телями. Кроме того, все коммерческие и государственные организа­ции, а также их работники втянуты в круг денежных отношений с государством и его институтами.

Денежный оборот связан с образованием денежных ресурсов, их накоплением для хозяйственной деятельности. Это область финансовых отношений, или финансов, которые в рамках денежных отношений охватывают процесс формирования и использования денежных ресурсов, т.е. денежных фондов. Такие фонды образуются у каждого субъекта рыночных отношений, в том числе у государства.

Совокупность отношений, возникающих по поводу формирования целевых денежных фондов, называется финансовыми отношения­ми. Именно они лежат в основе существующей финансовой системы. Главными элементами финансовой системы являются государствен­ный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты, вне­бюджетные фонды. Кроме того, в финансовую систему включаются финансы предприятий и организаций.

Государственные финансы—важнейшая часть финансовых от­ношений общества. Они связаны с формированием и использованием государственных денежных фондов. Государство в качестве источников пополнения казны помимо средств, полученных в результате (работы государственных предприятий, мобилизует часть доходов, со­зданных в частном секторе, в виде обязательных платежей.

Специфика отношений, связанных с функционированием госу­дарственных финансов, определяется безвозмездным характером эко­номических связей между государством и участниками производст­ва. Государство изымает часть созданного продукта в виде налогов, не предоставляя взамен товарного эквивалента. Такой характер эко­номических связей образует особую подсистему в денежных отноше­ниях.За ее пределами происходит иное, двустороннее движение де­нег и товара: товар продавца обменивается на деньги покупателя.

Обмен эквивалентами (товара на деньги) предполагает юриди­ческое равенство сторон, что позволяет каждому участнику сделки действовать добровольно, согласно своему экономическому интере­су. При безвозмездном характере отношений юридическое равен­ство отсутствует. Один из участников обладает преимуществом при­сваивать часть дохода, созданного вовсе не им. Такое одностороннее движение дохода в виде платежа становится возможным, если эконо­мические субъекты подчинены воле государства.

35.Налоги и налоговые системы. Функции налогов. Виды налогов. Прямые и косвенные налоги .

Налог – это обязательные, безвозмездные, не возвращаемые сборы, взимаемые правительством для целей государственной политики; основной инструмент регулирования экономики и доходов государства.

Общие принципы: обязательность – принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти;равномерность и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам; всеобщность – охват всех субъектов, располагающих доходами; административная простота – допустимость для понимания вместе с умеренностью административных издержек по управлению налогами; гибкость – способность оперативно реагировать на изменения социально-экономических условий; стабильность– устойчивость во времени; эффективность – стремление к эффективному распределению ресурсов, установление необлагаемого минимума доходов.

Налоговая система характеризуется единством экономических, правовых и организационных принципов, обусловленных ее самостоятельность и функционирование в составе таких элементов, как система налогов и сборов, установленных в стране.

Функции налогов:

1) Фискальная – используется для формирования денежных фондов;

2) Экономическая – использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, стимулирования производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг.

3) Регулирующая – регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов. Суть ее сводится к тому, что налогами облагаются ресурсы, направляемыми на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения.

4) Социальная – поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.

5) Стимулирующая – реализуется через систему льгот, предпочтений, исключений. Она проявляется в изменении объекта обложения в уменьшении налогооблагаемой базы, в понижении нал ставки и др.

В РБ насчитывается около 30 видов налогов и других платежей в бюджет.

1. По методу установления:

а) прямые налоги – подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы;

б) косвенные налоги включаются в отпускную цену товара, работы, услуги и в конечном итоге уплачиваются потребителем (покупателем). Они могут непосредственно включаться в цену (НДС, акцизы, налог на продажу) или могут включаться в себестоимость (налоги от фонда зарплаты, экологический, земельный налоги);

2.По органу установления:

а) республиканские – налоги, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей тер-рии РБ;

б) местные – устанавливаемые норм прав актами (решениями) Местных советов депутатов в соответствии с НК и обязательны к уплате на соответствующих территориях;

3.По использованию:

а) общие – НДС, налог на прибыль;

б) специальные – налоги имеющие целевое назначение (отчисление в соц. фонд занятости);

4.По характеру установления налог ставок:

а) прогрессивные – налоговая ставка повышающаяся по мере возрастания дохода (подоходный налог);

б) регрессивный – налог ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы;

в) пропорциональный – налог ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.

5.По субъектам обложения:

а) налоги взимаемые с ЮЛ;

б) налоги уплачиваемые ФЛ.

6.По принципу зачисления в соответствующие бюджеты:

а) закрепленные – на длительный срок закреплены подоходный источник конкретного бюджета;

б) регулирующие – ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия их диффецита.

В качестве регулируемых используются: - НДС, - акцизы, - налог на доходы, - налог на прибыль;

7.По объектам и источникам обложения.

Налоговое законодательство РБ представляет собой систему нормативных правовых актов, принятых в соответствии с Конституцией РБ.