2.2 Разработка и ведение экономической отчетности

 

Модельер, уловив и прочувствовав что-то, не останавливается на создании одного изделия, а выпускает целую коллекцию, сплетая ее из одной идейной нити, потому что идея, дух, всепроникающая сила увлекают его. И если на предприятии уже ведется финансово-экономический анализ, то задача состоит в грамотной разработке вариаций, наиболее выгодно подчеркивающих линии бизнеса.

Основная мысль данной коллекции — это классический стиль, экономичная стоимость и лаконичный силуэт треугольника: производственная база, затраты и финансово-экономические показатели.

Производственная база формируется по каждой группе транспортных средств и включает следующие показатели:

1. Среднесписочное количество автомобилей (ед.) = Сумма календарных дней нахождения на предприятии по всем машинам группы / Количество дней в отчетном периоде. Среднесписочное количество автомобилей может отличаться от их общей численности на конец месяца только в тех случаях, когда в течение месяца было выбытие или поступлении транспортных средств.

2. Автомобиле-дни на предприятии (а-дни) = Сумма календарных дней нахождения на предприятии по всем машинам группы.

3. Автомобиле-дни в работе (а-дни) = Сумма рабочих дней по всем машинам группы. Рабочим днем признается каждый день, в течение которого автомобиль был в пути или на погрузочно-разгрузочных работах, независимо от их фактической продолжительности.

4. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня (час) = Автомобиле-часы в работе / Автомобиле-дни в работе.

5. Календарный фонд рабочего времени (а-час) = Автомобиле-дни в работе × 24 часа.

6. Режимный фонд рабочего времени (а-час) = Автомобиле-дни в работе × Нормальная (плановая) продолжительность работы автомобиля за день.

7. Автомобиле-часы в работе (а-час) (в том числе подготовительно-заключительные работы, движение автомобиля и погрузочно-разгрузочные работы), автомобиле-часы в ремонте и автомобиле-часы простоя в исправном состоянии находятся как сумма фактических значений из «Табеля учета работы автотранспорта». Строка «Моточасы» может быть заполнена согласно таблице исходных данных.

8. Количество рейсов, перевезено груза (тонн), грузооборот (тоннокм), общий пробег (км), в том числе пробег с грузом (км), пробег без груза (км) заполняются на основе таблицы исходных данных.

9. Средняя продолжительность погрузочно-разгрузочных работ на 1 рейс (час) = Время погрузочно-разгрузочных работ / Количество рейсов.

10. Перевезено грузов за 1 рейс (тонн) = Грузооборот (тоннокм) / Количество рейсов.

11. Выработка 1 автомобиля за 1 а-час в работе (тонн) = Перевезено груза (тонн) / Автомобиле-часы в работе (а-час).

12. Выработка 1 автомобиля за 1 а-час в работе (тоннокм) = Грузооборот (тоннокм) / Автомобиле-часы в работе (а-час).

13. Выработка 1 автомобиля за 1 а-час в работе (км) = Общий пробег (км) / Автомобиле-часы в работе (а-час). По аналогии находится выработка одного автомобиля за 1 час работы по пробегу с грузом и без груза.

Для каждой группы транспортных средств показатели заполняются на одном Excel-листе, а по результатам за отчетный период формируется сводная таблица, содержащая данные по всем группам.

Затраты отражаются согласно внутрифирменной экономической классификации, принятой на предприятии. Например:

1. Основные средства (амортизация, лизинговые платежи).

2. ГСМ.

3. Текущий ремонт (ремонт, осуществляемый сторонними организациями, расходы на запчасти).

4. Расходы на оплату труда (зарплата работников, отчисления на социальное страхование).

5. Расходы в пути (командировочные, суточные, платная стоянка, штрафы).

6. Связь.

7. Расходы на рекламу.

8. Прочие расходы (налоговые платежи, накладные расходы).

Финансово-экономические показатели включают следующие элементы:

1. Доходы (тыс. руб.).

Финансово-экономические показатели рассчитываются независимо от того, использованы транспортные средства для собственных нужд или на коммерческой основе. Казалось бы, если транспортные средства направлены на удовлетворение внутрифирменных потребностей, то они заведомо не могут быть прибыльны — доходы отсутствуют, а расходы всегда будут больше нуля. Но это утверждение ошибочно. В экономической среде фирмы функционируют в условиях постоянного принятия решений, выбирая свою дорогу из множества путей, побеждая или оплачивая риски. И принимая решение об использовании собственной техники, руководство рассчитывает на то, что это будет, по меньшей мере, не дороже найма транспорта по рыночным ценам. В этом случае предполагается, что фактические затраты по собственному транспорту будут меньше альтернативных расходов по использованию наемных транспортных средств, и разница этих двух величин будет формировать финансовый результат. Таким образом, доходами будут выступать альтернативные транспортные расходы — рыночная стоимость произведенных транспортных услуг. Если расценки приводятся без ГСМ, то в доходы включаются затраты предприятия на ГСМ, так как эта сумма была бы дополнительно оплачена.

При смешанном подходе, когда в одном отчетном периоде присутствует и внутреннее, и коммерческое использование транспорта, доходы будут равны сумме выручки от реализации транспортных услуг и альтернативной стоимости внутрифирменного использования автотранспорта.

2. Переменные расходы (тыс. руб.).

Независимо от внутрифирменной специфики к переменным расходам относятся ГСМ, расходы в пути. Расходы на оплату труда будут являться переменными только в том случае, если они зависят от объема услуг. Что касается расходов на запчасти, то их включение в переменные или постоянные расходы определяется многими факторами — учетной политикой фирмы, степенью износа транспортных средств и др.

3. Маржинальный доход (тыс. руб.) = Доходы – Переменные расходы.

4. Постоянные расходы (тыс. руб.) = Совокупные расходы – Переменные расходы.

5. Предварительный финансовый результат (тыс. руб.) = Маржинальный доход – Постоянные расходы.

Финансовый результат — это эффект, достигнутый от преимуществ применения собственной техники по сравнению с наемной по рыночным ценам. Если он больше нуля, значит, использование собственной техники оправдано, если меньше нуля — то при существующих объемах использование наемного транспорта было бы более выгодно.

6. Точка безубыточности (тыс. руб.) = Постоянные расходы / (Маржинальный доход / Доходы).

7. % достижения безубыточности (%) = Доходы / Точка безубыточности × 100.

8. Запас финансовой прочности (тыс. руб.) = Доходы – Точка безубыточности (тыс. руб.).

9. Запас финансовой прочности (%) = Запас финансовой прочности (тыс. руб.) / Доходы.

10. Рентабельность продаж (%) = Прибыль / Доходы × 100.

11. Рентабельность издержек (%) = Прибыль / Совокупные расходы × 100.

12. Коэффициент издержкоемкости = Совокупные расходы / Доходы.

13. Коэффициент использования автотранспорта по календарному времени = Автомобиле-часы в работе (а-час) / Календарный фонд рабочего времени (а-час).

14. Коэффициент использования автотранспорта по режимному времени = Автомобиле-часы в работе (а-час) / Режимный фонд рабочего времени (а-час).

15. Коэффициент технической готовности автотранспорта = Автомобиле-часы в работе (а-час) / (Автомобиле-часы в работе (а-час) – Автомобиле-часы в ремонте (а-час)).

16. Коэффициент использования пробега = Пробег с грузом / Общий пробег.

17. Коэффициент порожнего пробега = Пробег без груза / Общий пробег.

Перечень финансово-экономических показателей намного шире (например, существуют формулы расчета коэффициентов выпуска, использования грузоподъемности, выбытия, ввода, износа, годности основных средств и др.). Часть из них имеет высокую степень корреляции с показателями, перечисленными выше, или дублирует их. Например, коэффициент выпуска и коэффициент использования режимного времени. Другие коэффициенты требуют создания серьезного массива дополнительных данных и практически могут реализоваться лишь при автоматизированной системе учета. Например, для расчета коэффициента грузоподъемности необходимо иметь данные о предельной и фактической грузоподъемности каждого рейса. Ситуация осложняется и тем, что к седельным тягачам могут прикрепляться различные прицепы с различной грузоподъемностью. Ну а некоторые коэффициенты не настолько динамичны, чтобы отслеживаться ежемесячно. Коэффициенты поступления, выбытия, износа и годности основных средств достаточно рассчитывать ежеквартально или даже ежегодно, в зависимости от финансовой ситуации.