2.3 Факторный анализ прибыли от реализации

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль (прибыль до налогообложения).

В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес приходится на прибыль от реализации, именно поэтому данный показатель рассматривается более подробно.

На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

1) изменение отпускных цен на продукцию предприятия;

2) изменение себестоимости реализованной продукции;

) изменение физического объема реализованной продукции;

) изменение структуры реализованной продукции.

Для установления влияния этих факторов необходимо пересчитать выручку от реализации отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактического объема реализации и по себестоимости базисного периода.

Прибыль от реализации определяется по формулам (4) и (5):

П_рп = Врп - Срп, (4)

П_рп =(∑ q1 * Ц1i)- (∑ q1 * С1i), (5)

где

В_рп (∑ q1 * Ц1i) - выручка от реализации;

С_рп (∑ q1 * С1i) - себестоимость реализованной продукции

Основные данные, необходимые для анализа прибыли от реализации представлены в таблице 3.

анализ показатель прибыль реализация

Таблица 3

Данные анализ прибыли от реализации ОАО «Элара»

Показатели	2009год	2010 год по ценам и себестоимости 2009 года	2010
1	2	3	4
1. Выручка от реализации продукции	2975612	3229075	3261366,5
2. Полная себестоимость реализованной продукции	2673034	2858397	2886981
3. Прибыль от реализации продукции	302578	370678	347385,5

Изменение прибыли от реализации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. определяется по формуле (6):

ΔП = П1 - П0, (6)

где ΔП - изменение прибыли от реализации;

П0 - прибыль от реализации за 2009 год;

П1 - прибыль от реализации за 2010 год.

ΔП = 347385,5 -302578= +44807,5 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации в процентном отношении определяется по формуле (7):

%ΔП = ΔП/П0 *100% (7)

%ΔП = 44807,5 / 302578 * 100% = 14,8%

На изменение прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:

1) изменение отпускных цен на продукцию предприятия, которое определяется по формуле (8):

ΔПр = ∑ q1 * p1 - ∑ q1 * p0, (8)

где Δ Пр - изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на продукцию предприятия;

∑ q1 * p1 - выручка от реализации за 2010 г.;

∑ q1 * p0 - выручка от реализации за 2010 г. по ценам 2009

ΔПр = 3261366,5 - 3229075 = 32291,5(тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен определяется в процентах по формуле (9):

%ΔПр = Δ Пр/П0; (9)

%ΔПр = 32291,5/302578*100% = 10,7%

2) изменение себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (10):

ΔПс = -( ∑ q1 * c1-∑ q1 * c0), (10)

где Δ Пс - изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции;

∑ q1 * c1 - полная себестоимость реализованной продукции за 2010 г.;

∑ q1 * c0 - себестоимость реализованной продукции за 2010 г. по ценам 2009 г.

ΔПс = - (2886981 - 2858397) = - 28584(тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (11):

%ΔПс = Δ Пс/П0*100% = - 28584/302578 *100=9,1% (11)

3) изменение физического объема реализации определяется по формуле (12):

ΔПq = П0*(Iq- 1), (12)

где Δ Пq - изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации;

Iq - коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам.

Коэффициент роста объема реализации определяется по формуле (13):

Iq = (∑ q1 * p0) /( ∑ q0 * p0), (13)

где ∑ q0 * p0 - объем реализации в оценке по отпускным ценам

Iq = 3229075 / 2975612 = 1,085

ΔПq = 302578* (1, 085 - 1) = +25719,13 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации в процентном отношении определяется по формуле (14):

%Δ Пq = Δ Пq/П0*100% ; (14)

%Δ Пq = 25719,13/302578*100% = +8,5%

4) изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции определяется по формуле (15):

ΔПстр = , (15)

где ΔПстр - изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции;

П/0 - прибыль от реализации в 2010 г. в ценах и себестоимости 2009г.

ΔПстр = (370678/3229075) - (302578/2975612)* 3229075 =

= 0,012*3229075=38748,9 тыс. руб

В процентном отношении этот показатель определяется по формуле (16):

%ΔПстр = ΔПстр/П0*100%; (16)

%ΔПстр = 38748,9/302578*100% = +12,8%

Проверка произведенных расчетов осуществляется балансом факторов по формуле (17):

ΔП = ΔПр + ΔПс + ΔПq + ΔПстр; (17)

ΔП = 32291,5 + (- 28584) + 25719,13 + 38748,9 = 68175,53 (тыс.руб)

В процентном отношении по формуле (18):

%ΔП =% Δ Пр +% Δ Пс+% Δ Пq +% Δ П стр; (18)

%ΔП = 14,8%+9,1%+8,5%+12,8% = 45,2%

Анализ показал, что прибыль от реализации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 68175,53 тыс. руб. или 45,2%. Основной причиной увеличения прибыли от реализации стало изменение структуры реализованной продукции, что позволило получить дополнительно 38748,9 тыс. руб. или 12,8% прибыли, что оценивается положительно, так как свидетельствует об увеличении доли высокорентабельной продукции в общем объеме производства. Также на рост прибыли от реализации оказало влияние увеличение отпускных цен на продукцию предприятия, что позволило дополнительно получить 32291,5 тыс. руб. или 10,7%, что оценивается положительно, поскольку связано с повышением спроса на продукцию предприятия, изменение физического объема реализации увеличило плановую прибыль на 25719,3 тыс. руб. или 8,5%. Однако увеличение затрат на производство и реализацию продукции уменьшило предполагаемый объем прибыли на 28584 тыс. руб. или 9,1%, что оценивается отрицательно, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.