- •2. Учебное пособие
- •2.1. Понятие аудита, его цель и место в системе контроля
- •2.1.1. Сущность, предмет и метод аудита
- •Аудиторская деятельность
- •2.1.2. Цели, задачи и этические принципы аудита
- •2.1.3. Классификация видов аудита
- •2.1.4. Обязательный аудит
- •2.1.5. Услуги, сопутствующие аудиту
- •2.2. Основы правового регулирования аудиторской деятельности
- •2.2.1. Концепция регулирования аудиторской деятельности
- •2.2.2.Структура и функции органов государственного регулирования аудиторской деятельности
- •Функции Министерства Финансов России в сфере аудита
- •2.2.3. Саморегулируемая организания аудиторов: функции, права и обязанности
- •2.2.4. Организация государственного контроля за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов
- •2.2.5. Основные требования к членству аудиторов и аудиторской фирмы в сро
- •2.2.6. Права и обязанности сторон при осуществлении аудиторской проверки
- •2.2.7. Подготовка и аттестация аудиторов
- •2.2.8. Федеральные стандарты аудиторской деятельности (фсад)
- •2.2.9. Международные стандарты аудита (мса) и их взаимосвязь с федеральными стандартами аудиторской деятельности
- •2.3. Организация контроля за качеством аудиторской проверки
- •2.3.1.Внешний контроль качества в аудите
- •Пятый подход
- •Шестой подход
- •Седьмой подход
- •2.3.2.Внутренний контроль качества
- •2.3.3.Процедура внутреннего контроля качества аудита организации по основным направлениям
- •2.3.4.Система внутреннего контроля качества аудиторского задания
- •2.4. Организация подготовки аудиторской проверки
- •2.4.1.Система отбора клиентов аудиторскими фирмами и критерии выбора аудиторских организаций экономическими субъектами
- •Основные процедуры отбора клиентов аудиторскими фирмами
- •2.4.2.Согласование условий проведения аудиторской проверки
- •2.4.3.Оценка стоимости аудиторских услуг
- •2.4.4.Понимание деятельности экономического субъекта
- •Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта
- •Общие экономические и отраслевые факторы:
- •Связанные с индивидуальными особенностями экономического субъекта:
2.3.3.Процедура внутреннего контроля качества аудита организации по основным направлениям
Аудиторским стандартом № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» определены конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита по следующим направлениям:
Профессиональное требование.
Для регулярного наблюдения за соблюдением норм профессионального наблюдения в аудиторской организации необходимо:
а) возложить ответственность за разрешение каких- либо исключительных ситуаций на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;
б) возложить ответственность за получение письменных заявлений и проведение анализа на предмет полноты документации, подтверждающей соблюдение принципов независимости на лицо;
в) периодически анализировать взаимоотношения аудиторских организаций с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиторские услуги с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости или содержат признаки такого ущерба;
г) разработать процедуры, направленные на разрешение этических конфликтов и снижения риска потери независимости;
д) проверить процедуры, предусматривающие периодическую смену руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же.
2. Профессиональная компетентность.
3. Поручение заданий.
Аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимый в данных условиях, а также отвечающим критерию независимости. Должен быть утвержден график проведения аудита и назначений работников для проведения аудита.
Контрольные полномочия.
В части разработанных процедур по осуществлению контрольных полномочий необходимо направлять работу, осуществлять текущий контроль работы на исходных уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа исполнена качественно.
Консультирование.
Работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие услуги.
Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества аудита.
2.3.4.Система внутреннего контроля качества аудиторского задания
Единые требования по системе контроля качества услуг устанавливаются аудиторским стандартом № 35 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях».
Аудиторская организация обязана установить систему контроля качества предоставляемых услуг.
Это необходимо для обеспечения разумной уверенности в том, что данная аудиторская организация и ее работники проводят соответствующие с требованиями законодательства РФ, ФСАД и внутренними стандартами аудиторской организации, и заключения и выданные отчеты аудиторской организации соответствуют условиям конкретных заданий.
Проверка качества выполнения задания – это процесс, призванный до выдачи отчета по результатам выполнения задания, объективно оценить существенные суждения при подготовке отчета.
Система контроля качества услуг включает в себя процедуры, необходимые для соблюдения принципов, обеспечивающих достижение целей за их соблюдением.
Система контроля качества услуг аудиторской организации устанавливает принципы и процедуры в отношении каждого из следующих этапов:
Обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению количества услуг, оказывающих аудиторской организацией.
Этические требования.
Принятие на обслуживание новых клиентов и продолжение сотрудничества.
Кадровая работа.
Выполнение задания.
Мониторинг.