3. Нормирование оборотных средств
Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.
При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе.
Для определения потребности в оборотных средствах применяются три метода:
статистико-аналитический;
коэффициентный;
метод прямого счета.
Первые два применимы на предприятиях, которые функционируют более года и имеют статистические данные за прошлые периоды.
Статистико-аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства по данным предшествующих периодов за вычетом лишних, ненужных и неликвидных запасов.
Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.
При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на:
зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе);
независящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).
По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. При этом учитывается возможное ускорение оборачиваемости оборотных средств.
По второй группе, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объемов производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.
Метод “прямого счета” предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. При этом методе сначала разрабатываются нормы запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств. Затем определяются нормативы в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.
Норма оборотных средств – это количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или других единицах.
Под нормативом оборотных средств понимается минимальная, но вполне достаточная сумма оборотных средств, обеспечивающих планомерную бесперебойную работу предприятия. Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных средств и в целом по предприятию.
В общем виде норматив по отдельным элементам оборотных средств рассчитывается по формуле:
Нi = Nз Ai ,
где Nз – норма запаса i-го элемента оборотных средств в днях;
Аi – показатель, по отношению к которому установлена норма.
Нормирование производственных запасов. Нормативы оборотных средств в производственные запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов определяются умножением нормы в днях на однодневный их расход.
,
где Мобщ – расход сырья и материалов за календарный период времени;
Тк (год – 360 дней; квартал – 90; месяц - 30).
Нпз = Nзi Мq,
где Мq – однодневный расход оборотных средств на приобретение соответствующего сырья, материалов и полуфабрикатов, грн./сут.
Мобщ
=
qi- масса, площадь заготовки одной детали
Норматив запаса в днях Здн включает:
Транспортный запас - это время пребывания товарно-материальных ценностей в пути от поставщика к потребителю;
Подготовительный запас – время на разгрузку, складирование, комплектацию (определяется по факту);
Технологический запас –время для подготовки материалов к производству по установленной технологии;
Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса.
Текущий запас – постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство.
Зтек = Д * Тпост
Зср.тек = Д * 0,5Тпост
Размер страхового (гарантийного) запаса устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас. Он создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п.
Зстр = Д *Тсрыва пост.
Максимальный производственный запас (Змах) рассчитывается:
Змах = Зтр +Зподг +Зтехн +Зтек +Зстр
Средний производственный запас (Зср)можно найти как:
Зср = Зтр + Зподг + Зтехн + З ср.тек + Зстр
Минимальный производственный запас (Зmin)
З min= Зтр + Зподг + Зтехн + Зстр
Нормирование незавершенного производства. Величина оборотных средств в незавершенном производстве зависит от его объема, продолжительности производственного циклов, характера распределения затрат на выпуск продукции на отдельных стадиях производства, а также соотношения себестоимости незавершенного производства и готовой продукции.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:
Где Ср – себестоимость годового выпуска продукции, грн;
Тп – продолжительность цикла изготовления продукции, дней;
Кнз – коэффициент нарастания затрат.
Нормирование оборотных средств в затратах будущих периодов. Норматив рассчитывается исходя из остатков средств на начало периода (О нач) и суммы затрат, которые необходимо будет сделать в плановом периоде (З пл) за минусом суммы для будущего погашения затрат за счет себестоимости продукции (Зпогаш.пл).
Н буд.пер. = О нач + З пл – З погаш.пл,грн
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определяется произведением однодневного выпуска (Здн.) готовой продукции по производственной себестоимости на норму запаса по готовой продукции (N згп) в днях.
Нгn = N зrn · З дн