Тема 12.

Плата за землю

1.Платность использования земли и формы платы за землю.

2.Земельный налог: как вид местных налогов и сборов по Налоговому кодексу РФ. Плательщики земельного налога. Объекты налогового обложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. Порядок исчисления и уплаты земельного налога, льготы по уплате земельного налога, налоговая декларация.

3.Арендная плата как форма платы за землю. Принципы определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ. Особенности определения размера арендной платы за землю отдельных категорий арендаторов: недропользователей; лиц, с которыми заключен договор о развитии застроенной территории, если земельный участок образован в границах застроенной территории, подлежащей развитию, и предоставлен указанным лицам и др.

4.Кадастровая стоимость земельного участка. Порядок проведения кадастровой оценки земель. Случаи применения нормативной цены земли.

5.Рыночная стоимость земельного участка.

Контрольные вопросы

1.Как Вы понимаете принцип платности использования земли? Каковы цели установления платности использования земли?

2.Охарактеризуйте формы платежей за землю.

3.Каков порядок установления земельного налога?

4.Кто является плательщиком земельного налога?

5.Что является объектом налогообложения?

6.Какова налоговая база, налоговые ставки и налоговый период?

7.Какие льготы предусмотрены по уплате земельного налога?

8.Расскажите о порядке исчисления и уплаты земельного налога.

9.Что такое арендная плата за землю? Укажите особенности ее установления и взимания.

10. Каковы принципы и правила определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности?

11.Какие виды оценки земельных участков предусмотрены законодательством?

12.Что такое кадастровая стоимость земельного участка? Каков порядок проведения кадастровой оценки земель?

13.Дайте понятие рыночной стоимости земельных участков.

14.Как определяется рыночная стоимость земельных участков?

Задачи:

№ 1

Постановлением администрации г.Воронеж от 10.11.2013 года ООО "Родина" из земель населенных пунктов был предоставлен в аренду сроком на 11 месяцев земельный участок под рыночный комплекс. Обществу было предписано в двухнедельный срок после принятия постановления обратиться в ФГУ "Земельная кадастровая палата" по Воронежской области для внесения необходимых изменений в кадастровую документацию земельного участка и в Комитет земельных ресурсов и землепользования администрации г. Воронежа для заключения договора аренды земельного участка.

13.01.2014г. на основании постановления администрации г.Воронежа от 13.01.2014, комитет земельных ресурсов и землепользования администрации г. Воронежа (продавец) и ООО "Родина" (покупатель) заключили договор купли-продажи земельного участка под рыночный комплекс.

В соответствии с пунктом 3.2 постановления от 13.01.2014 года, обществу предписано производить оплату платежей за пользование земельным участком до момента государственной регистрации права собственности на земельный участок.

28.04.2014 года ООО "Родина" выдано свидетельство о государственной регистрации права на вышеуказанный земельный участок .

Ссылаясь на отсутствие у ответчика законных оснований для безвозмездного пользования спорным земельным участком, администрация обратился в арбитражный суд с иском и просила взыскать с ООО "Родина" неосновательное обогащение за период с 01.01.2014 года по 30.04.2014 года и проценты за пользование чужими денежными средствами.

1.Какие формы платы за землю знаете?

2.Кто является плательщиком земельного налога и арендной платы?

3.Что такое неосновательное обогащение?

4.Какое решение должен принять суд?

№ 2

Между администрацией района и ЗАО «Терминал» был заключен договор аренды земельного участка. Арендатор за 2012-2013 гг. своевременно вносил плату за пользование земельным участком в соответствии с договором аренды. В 2014 году ФГУ «Земельная кадастровая палата» установила, что неправильно присвоила земельному участку кадастровый номер, и поэтому администрация неправильно исчислила арендную плату исходя из удельных показателей кадастровой стоимости земель населенных пунктов по видам использования. Земельно-кадастровая палата изменила кадастровый номер земельного участка, и это привело к увеличению кадастровой стоимости земельного участка и размера арендной платы. Районная администрация уведомила ЗАО «Терминал» о возникшей задолженности по арендной плате за 2012-2013 гг. ЗАО «Терминал» отказалось от уплаты возникшей задолженности по арендной плате за 2012-2013 гг., поскольку считали требования администрации необоснованными. Они уплачивали арендную плату в соответствии с договором, никаких дополнительных соглашений о перерасчете арендной платы не заключали. По мнению администрации никакого дополнительного соглашения не требовалось, поскольку никакие изменения в порядок определения размера арендной платы они не вносили. Они лишь исправили техническую ошибку.

Администрация района обратилась с иском в суд к ЗАО «Терминал» о взыскании задолженности по арендной плате за 2012-2013гг.

1.Дайте понятие кадастровой стоимости земельного участка.

2.Каков порядок проведения кадастровой оценки земель?

3.Какое решение должен принять суд?

№ 3

Организация, осуществляющая поставку электроэнергии по регулируемым тарифам, арендует находящиеся в муниципальной собственности участки из земель сельскохозяйственного назначения, на которых расположены линии электропередачи, принадлежащие данной компании на праве собственности. Право постоянного бессрочного пользования указанными участками организация изначально не оформляла. Согласно нормативному акту органа местного самоуправления размер годовой арендной платы за эти участки составляет 0,4 процента их кадастровой стоимости.

1.Какова компетенция органов государственной власти и органов местного самоуправления по определению размеров и порядков установления арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности?

2.Какими принципами руководствуются органы власти при установлении арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности?

3.Соответствует ли такой размер действующему законодательству?

№ 4

Павловская городская Дума приняла Положение о порядке определения размера арендной платы, а также порядка, условиях и сроках внесения арендной платы за использование земельных участков, находящихся в муниципальной собственности города. Согласно Положения арендная плата рассчитывалась с применением коэффициентов по видам разрешенного использования земельного участка и коэффициентов по видам деятельности арендаторов внутри одного вида функционального использования земельного участка. Например, на земельных участках, предоставленных для торговой деятельности, на участках под магазины устанавливался коэффициент 1, 4, а на участки, занятые киосками, павильонами, - 1,6. Управление Федеральной антимонопольной службы по Воронежской области считает, что при таком подходе создаются неравные условия деятельности хозяйствующих субъектов.

1.Имеет ли право орган местного самоуправления устанавливать размеры арендной платы за землю в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка и от вида объекта, расположенного на арендуемом земельном участке?

2.Какие установлены особенности расчета арендной платы с земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности?

№ 5.

Рассчитаем налог на земельный участок, который находится в собственности у гражданина Климова и расположен в г. Воронеже

Исходные данные:

1. Назначение земельного участка - для ведения личного подсобного хозяйства.

2. Кадастровая стоимость участка - 1 000 000 руб.

3. Собственник - один.

4. Налоговая ставка - 0,3%

5. Право собственности на участок зарегистрировано 10 октября 2014 г. (участок находится в собственности три полных месяца).

№ 6.

Физические лица (мать и дочь) на правах общей долевой собственности владеют земельным участком. Используют земельный участок для личного подсобного хозяйства. Доля матери составляет 20%, доля дочери - 80%. Площадь земельного участка - 2310 кв. м, кадастровая стоимость - 2 500 000 руб./га.

Считается, что в данном муниципальном образовании утверждена ставка 0,3% от кадастровой стоимости участка, используемого для ведения личного подсобного хозяйства.

Рассчитайте земельный налог.

№ 7.

Право собственности на земельный участок организация приобрела 12 августа 2014 года. Кадастровая стоимость земельного участка для жилищного строительства 2 521 000 рублей. Ставка в регионе - 0,3%.

1.Рассчитайте авансовый платеж по налогу на землю за III квартал 2014 года.

2. Рассчитайте земельный налог за год.

Нормативные правовые акты:

Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ и от 05.02.2014 N 2-ФКЗ)// СЗ РФ. – 2009. - №4. – Ст. 445; 2014.-N 9.-Ст. 851.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998г. №146-ФЗ// СЗ РФ.-1998.-№31.-Ст.3824.

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 №117-ФЗ// СЗ РФ.-2000.-№32.-Ст.3340 и 3341.

Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001г. №136-ФЗ // СЗ РФ.-2001.-№44.-Ст.4147.

О плате за землю: Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. №1738-1 // Ведомости РСФСР.- 1991.- №44.- Ст.1424.

Об оценочной деятельности в Российской Федерации: Федеральный закон от 29 июля 1998 №135-ФЗ// СЗ РФ.-1998.-№31.-Ст.3813

О введении в действие Земельного кодекса РФ: Федеральный закон от 25 октября 2001г. №137-ФЗ // СЗ РФ.-2001.-№44.-Ст.4148

Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель: Постановление Правительства РФ от 08.04.2000 N 316//СЗ РФ.-2000.- N 16.-Ст. 1709.

О порядке определения нормативной цены земли: Постановление Правительства РФ от 15.03. 1997 №319 // СЗ РФ.- 1997.- №13.- Ст.1539.

О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков: Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 N 52//СЗ РФ.- 2008.- N 6.-Ст. 508.

Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 N 58//СЗ РФ.- 2009.-N 30.-Ст. 3821.

О случаях проведения государственной кадастровой оценки земель по решению органа местного самоуправления: Закон Воронежской области от 17.12.2012 N 170-ОЗ// Собрание законодательства Воронежской области.-2012.- N 35 (часть II).-Ст. 1179

Об утверждении Положения о порядке определения размера арендной платы, порядке, условиях и сроках внесения арендной платы за использование земельных участков, находящихся в собственности Воронежской области, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена: Постановление Администрации Воронежской обл. от 25.04.2008 N 349// Молодой коммунар.-2008.-6 мая.

Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Воронежской области: Постановление Правительства Воронежской обл. от 17.12.2010 N 1108//Собрание законодательства Воронежской области.-2010.- N 12 (часть II).-Ст. 854

Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения Воронежской области: Постановление Правительства Воронежской обл. от 18.10.2011 N 891//Собрание законодательства Воронежской области.-2011.- N 10.- Ст. 718

О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж: решение Воронежской городской Думы от 7 октября 2005г. №162- ІІ // Воронежский курьер.-2005.-26 ноября.

Об утверждении Положения о порядке определения размера арендной платы, условиях и сроках внесения арендной платы за использование земельных участков, находящихся в собственности муниципального образования городской округ город Воронеж: Решение Воронежской городской Думы от 26.03.2014 N 1467-III// Воронежский курьер.-2014.-1 апреля.

Судебная практика

Постановление Конституционного Суда РФ №13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995г.» » // СЗ РФ.-1997.-№42.-Ст.4901.

Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54"О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"//Вестник ВАС РФ.-2009.-№ 9.

Определение Конституционного Суда РФ от 03.02.2010 N 165-О-О"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Арбитражного суда Омской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации"//Вестник Конституционного Суда РФ.- 2010.-№ 4.

Постановление Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 73"Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды" //Вестник ВАС РФ.-2012.-№1.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 15837/11 по делу N А47-7623/2010// Вестник ВАС РФ.- 2012.- N 11

Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 N 17-П"По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Омскшина"// Вестник Конституционного Суда РФ.- 2013.-№6.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.12.2013 N 12790/13 по делу N А41-44318/12:О взыскании неосновательного обогащения за пользование земельным участком и процентов за пользование чужими денежными средствами. // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2014 N 2868/14 по делу N А41-14050/2013// Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 999-О"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гаражно-строительного кооператива "Заречный-2" на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации"// Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2014 N 1555-О"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Производственная компания "Возрождение" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации"// Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»

Литература

Авдеев В.В. Особенности уплаты земельного налога при строительстве/В.В. Авдеев // Налоги. -2013.- N 24. -С. 17 - 21.

Ананьев Р.В. Актуальные вопросы установления кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной/Р.В. Ананьев // Вестник гражданского процесса. -2014. -N 2. -С. 291 - 298.

Бабенко Р.В. Оценка долей из земель сельскохозяйственного назначения: выдел доли/ Р.В. Бабенко // Имущественные отношения в Российской Федерации. -2012. -N 12. -С. 77 - 94.

Болдырев В.А. Оценка актов публичной власти и размера кадастровой стоимости земельных участков в судебной практике/В.А. Болдырев // Российская юстиция. -2011. -N 2. -С. 64 - 67.

Волович Н.В., Турова Е.Ю. К вопросу о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельных участков. Часть 1/ Н.В. Волович, Е.Ю.Турова // Имущественные отношения в Российской Федерации. -2012. -N 5. -С. 6 - 18.

Волович Н.В. К вопросу о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости земельных участков. Часть 2/Н.В. Волович // Имущественные отношения в Российской Федерации. -2012.- N 11. -С. 11 - 30.

Голованов Г.Р. О новых проблемах правового регулирования земельного налога/Г.Р. Голованов // Законы России: опыт, анализ, практика. -2010. -N 1. -С. 30 - 37.

Голубева Н.В. Плата за землю. Комментарий к положениям Земельного и Налогового кодексов Российской Федерации./Н.В. Голубева -М.: Деловой двор, 2009. -152 с.

Жевлакович М.С. Особенности определения размера арендной платы при аренде земельных участков в Российской Федерации и государствах - членах Европейского союза/М.С. / Жевлакович / Международное публичное и частное право. -2012. -N 1. -С. 33 - 36.

Захарова М.В. Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с арендой земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности/М.В. Захарова // Арбитражные споры. -2012. --N 1. -С. 5 - 28.

Зернин Н.В., Эйриян Г.Н. Изменение размера арендной платы за публичные земли: эволюция правовых позиций ВАС РФ/Н.В. Зернин, Г.Н. Эйриян // Вестник ВАС РФ. -2013. -N 12. -С. 96 - 109.

Керенский И.В. Особенности определения размера арендной платы при переходе прав арендодателя земельного участка к публично-правовому образованию/И.В. Керенский // Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». -2012.

Курилюк Ю.Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты/Ю.Е. Курилюк // Финансовое право. -2009.- N 12. -С. 30 - 34.

Климов Е.В. Легитимное и практическое соотношение понятий кадастровой и рыночной стоимости земельных участков/Е.В. Климов // Имущественные отношения в Российской Федерации. -2012. -N 11. -С. 31 - 40.

Климова М.А. Налоги для физических лиц: порядок уплаты./М.А. Климова -М.: Библиотечка "Российской газеты", 2013. -Вып. 21. -192 с.

Кузнецова Н.Г. Земельный налог: практика применения судами норм главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации/Н.Г. Кузнецова // Арбитражные споры. -2011. -N 1. -С. 85 - 130.

Кузьмин Г.В. Земельный налог./Г.В. Кузьмин.- М.: Налоговый вестник, 2012. -288 с.

Лермонтов Ю.М.Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог"/ Ю.М.Лермонтов// Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».- 2013.

Ломакин А. Налоговые споры по начислению налога на землю/А. Ломакин // Жилищное право. -2013. -N 5. -С. 107 - 112; -N 6. -С. 97 - 106.

Межецкий А.Н. Некоторые правовые аспекты определения размера арендной платы за землю под линейными объектами (на примере магистральных нефтепроводов)/А.Н. Межецкий // Юрист.- 2013. -N 16. -С. 34 - 36.

Обухов Д.А. Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения в муниципальных образованиях (на примере муниципальных образований Ивановской области)/Д.А. Обухов // Имущественные отношения в Российской Федерации. -2012. -N 12. -С. 95 - 103.

Пантюшов О.В. Проблемы определения кадастровой стоимости земельного участка в целях налогообложения/О.В. Пантюшов // Адвокат. -2014.- N 2. -С. 48 - 53.

Семенихин В.В. Земельный налог для физических лиц - снижение налоговой базы, льготы, уведомление, ответственность/В.В. Семенихин // Налоги. -2013.- N 24. -С. 11 - 16.

Тананушко В.С. Земельный налог как механизм эффективного управления земельными ресурсами муниципальных образований/В.С. Тананушко // Имущественные отношения в Российской Федерации. -2013. -N 6. -С. 66 - 82.

Тарарин А.М., Кутнич И.Ю. Налогообложение земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома/А.М. Тарарин, И.Ю.Кутнич // Имущественные отношения в Российской Федерации. -2014. -N 4. -С. 61 - 69.

Умеренко Ю.А. Проблемы правового регулирования установления арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности публично-правовых образований /Ю.А. Умеренко // Современное право. -2013. -N 6. -С. 101 - 108.

Утка В. Фактическое землепользование: проблемы налоговой практики/В. Утка // Налоги. -2010. -N 8. -С. 6 - 14.

Хотько А.В. Кадастровая оценка земли приобретает рыночную основу/А.В. Хотько // Юрист. -2010. -N 10. -С. 35 - 41.

Хотько А.В. Перспективы оспаривания в суде результатов государственной кадастровой оценки земель. /А.В. Хотько.- М.: РИОР, 2010. -282 с.

Хотько А.В. Оспаривание результатов кадастровой оценки земель: правовые позиции высших судов России/А.В. Хотько // Российский юридический журнал. -2012. -N 1. -С. 141 - 154.

Шарипов Ю.В. Оценка земельных участков и экспертиза отчетов об оценке для оспаривания кадастровой стоимости/Ю.В. Шарипов // Имущественные отношения в Российской Федерации. -2013. -N 9. -С. 82 - 92.

Эстеркина Н. Обобщение судебных споров, связанных с уплатой налога на землю/Н. Эстеркина // Жилищное право. -2013. -N 4. -С. 95 - 112.

Ялбулганов А.А. Правовое регулирование природоресурсных платежей: Учебное пособие / под ред. А.А. Ялбулганова. -М.: Юстицинформ, 2007. -192 с.