- •Раздел 1. Определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период и составление форм бухгалтерской отчетности
- •Тема 1.1. Определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период
- •Вопрос 1. Определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации.
- •Вопрос 2. Понятие, назначение и виды отчетности требования к форме и содержанию бухгалтерской отчетности.
- •Вопрос 3. Требования к форме и содержанию бухгалтерской отчетности.
- •Требования к бухгалтерской отчетности
- •Вопрос 1. Проведение реформации баланса. Фиксирование всех операций, совершенных после окончания отчетного периода.
- •Вопрос 2. Выявление финансового результата по прочим не основным видам деятельности.
- •Вопрос 3. Выявление чистой прибыли.
- •Вопрос 2. Правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций
- •Тема 1.2. Составление форм бухгалтерской отчетности
- •Вопрос 1. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности. Виды бухгалтерских балансов.
- •Вопрос 2. Структура и содержание бухгалтерского баланса; наименование разделов и статей бухгалтерского баланса.
- •Раздел 2. Оборотные активы.
- •Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
- •Прочие обязательства.
- •Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
- •Вопрос 2. Использование формы «Отчет о финансовых результатах» для сравнения финансовых результатов отчетного и предыдущего периодов
- •Финансовая деятельность
- •Раздел 2. Составление налоговых декларации по налогам и сборам в бюджет, форм статистической отчетности и форм расчетов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
- •Тема 2.1. Составление налоговых декларации по налогам и сборам в бюджет, форм статистической отчетности
- •Вопрос 1.
- •Вопрос 2
- •Декларацию по ндс за I квартал 2015 года нужно будет представить в инспекцию по новой форме (утверждена приказом фнс России от 29.10.14 № ммв-7-3/558@).
- •Структура новой налоговой декларации 2015
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";
- •Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации";
- •2. Порядок заполнения декларации
- •Раздел 1
- •Раздел 1 сохранил прежнее назначение и прежнюю структуру, а привычные строки с 010 по 050 имеют те же названия. Исключение – строка 010, теперь она именуется не "Код по окато", а "Код по октмо".
- •Раздел 2
- •Раздел 2 и порядок его заполнения не изменились. Раздел 3
- •Раздел 4
- •Раздел 5
- •Раздел 6
- •Раздел 7
- •Раздел 8
- •Приложение 1 к разделу 8 декларации
- •Раздел 9
- •Раздел 9 декларации, как и сама книга продаж, заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению ндс в соответствии с нк рф.
- •Приложение 1 к разделу 9 декларации
- •Раздел 10
- •Раздел 11
- •Раздел 12
- •Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделением суммы налога следующими лицами:
- •Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»
- •Лист 02 декларации «Расчет налога на прибыль организаций»
- •Раздел 2 заполняют отдельно по каждому виду «вмененной» деятельности.
- •Раздел 1 декларации по усн
- •Раздел 2 Вместо раздела 2 появилось два раздела:
- •Регистрация в органах госстатистики Основание для регистрации
- •Результат
- •Тема 2.2. Составление форм расчетов страховых взносов в государственные
- •Отчетность во внебюджетные фонды
Вопрос 2
Процедура составления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость: форма и содержание налоговой декларации и инструкция по ее заполнению
Декларацию по ндс за I квартал 2015 года нужно будет представить в инспекцию по новой форме (утверждена приказом фнс России от 29.10.14 № ммв-7-3/558@).
Декларацию нужно представлять в электронной форме через оператора ЭДО (об исключениях из данного правила см. «Налоговики напомнили кто из налогоплательщиков не обязан представлять декларации по НДС в электронном виде»). Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ; «С 2015 года декларация по НДС, сданная в бумажном виде, будет считаться непредставленной»).
Срок сдачи декларации :до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по электронным каналам связи.
Структура новой налоговой декларации 2015
Новая налоговая декларация по НДС, утв. Приказом № 558, в отличие от предыдущей декларации, утв. Приказом № 104н, включает в себя не 7, а 12 разделов.
В ее состав входят привычные разделы с первого по седьмой:
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";
Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";
Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации";
приложение 1 к разделу 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы";
приложение 2 к разделу 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)";
раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";
раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)";
раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена";
раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".
А также совершенно новые разделы с восьмого по двенадцатый:
раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";
приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок";
раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";
приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж";
раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";
раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";
раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации".
Прежде чем перейти к детальному анализу показателей и особенностей заполнения каждого раздела, следует отметить, что подготовленная новая декларация изначально ориентирована на электронный формат, поскольку приведенную в Приказе № 558 бумажную форму декларации трудно и заполнить, и проверить. А если книга покупок и книга продаж, а также журнал учета счетов-фактур содержат большое количество записей, то сделать это практически невозможно. Такой подход, по всей видимости, вполне оправдан, поскольку возможность подачи декларации именно в бумажном варианте ограничена узким кругом декларантов:
неплательщики НДС, выполняющие обязанности налоговых агентов, и не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками);
налогоплательщики, представляющие информацию, отнесенную к государственной тайне (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Отсюда две главные налоговые "аксиомы", полностью поддерживаемые налоговыми органами:
декларация по НДС, оформленная в электронном виде, не должна в принципе существовать в бумажном варианте. Конечно, можно распечатать для себя такую декларацию и на бумажном носителе, но учитывая, что каждая регистрационная запись по каждому счету-фактуре, отраженная в разделах 8 – 12, занимает как минимум два листа, объем такой бумажной декларации будет просто гигантским;
то, как налогоплательщик будет воспроизводить электронный формат разделов декларации для зрительного восприятия (для визуализации), определяется только желанием и возможностями электронных средств самого налогоплательщика. Именно поэтому для восприятия, контроля, анализа информации, отраженной в разделах 1 – 7 декларации, вполне подходят привычные табличные формы с вертикальным отражением показателей по соответствующим строкам. А для просмотра сведений, содержащихся в разделах 8 – 12 электронной декларации, из соображений удобства и рациональности имеет смысл обращаться к самим формам книг продаж, книг покупок, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, в которых эта информация отражена в привычном для восприятия виде.