Тема 3. Балансовое обобщение информации

Бухгалтерский баланс – это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению на определенную дату. Каждый раздел баланса состоит из отдельных однородных по своему содержанию показателей, которые называются статьями баланса.

Баланс состоит из двух противостоящих друг другу сторон - актива и пассива. Актив предназначен для отражения активного капитала, пассив - для отражения пассивного капитала. В активе баланса активный капитал разложен по составу и размещению в соответствии с формами, принимаемыми им в процессе своего кругооборота, т.е. материальной, производительной, товарной и денежной.

Капитал в материальной форме - это остаточная стоимость внеоборотных активов и стоимость не использованных в производстве материалов.

Структура актива и пассива бухгалтерского баланса представлена на рисунке 3.

┌───┬───┐ ┌───────────────────────────┐

│ │ │ │ Заемные источники ├─┐

│ │ │ ┌────────────────┐ └───────────────────────────┘ │

│ │ │┌─┤ Собственные │ ┌───────────────────────────┐ │

│ │ ││ │ источники │ ┌─┤ Кредиты и займы ├─┘

│ │ ││ └────────────────┘ │ └───────────────────────────┘

│ │ ││ ┌────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│ │ П │├─┤Уставный капитал│ ├─┤Кредиторские обязательства;│

│ │ а ││ └────────────────┘ │ └───────────────────────────┘

│ │ с ││ ┌────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│ │ с │└─┤Нераспределенная│ ├─┤ перед поставщиками │

│ │ и │ │ прибыль │ │ └───────────────────────────┘

│ │ в │ └────────────────┘ │ ┌───────────────────────────┐

│ Б │ │ ├─┤ перед работниками │

│ │ │ │ └───────────────────────────┘

│ а │ │ │ ┌───────────────────────────┐

│ │ │ └─┤ перед бюджетом и др. │

│ л │ │ └───────────────────────────┘

│ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────

│ а │ │ ┌──────────┐┌───────────────┐┌─────────────┐┌────────┐

│ │ │ │Остаточная││ Затраты ││Себестоимость││Денежные│

│ н │ │ │ стоимость││в незавершенном││ готовой ││средства│

│ │ │ │ ВНА ││ производстве ││ продукции │└───┬────┘

│ с │ А │ ├──────────┤└───────┬───────┘│ на складе │ │

│ │ к │ │ Стоимость│ │ └──────┬──────┘ │

│ │ т │ │материалов│ │ │ │

│ │ и │ │ на складе│ │ │ │

│ │ в │ └─────┬────┘ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ \│/ \│/ \│/ \│/

│ │ │ ┌───┐ ┌───┐ ┌───┐ ┌───┐

│ │ │ │ М │ │ П │ │ Т │ │ Д │

└───┴───┘ └───┘ └───┘ └───┘ └───┘

Рисунок 3 - Группировка статей баланса

Капитал в производительной форме - это текущие затраты, относящиеся к продукции с незаконченной стадией обработки, т.е. затраты в незавершенном производстве.

Капитал в товарной форме - это себестоимость еще не реализованной готовой продукции.

Денежная форма капитала - это остатки денежных средств на счетах и в кассе.

Пассив характеризует состояние источников хозяйственных средств, собственных и заемных.

К собственным источникам относится уставный капитал, выделенный собственниками в момент образования организации, и капитал, полученный в результате хозяйственной деятельности (прибыль).

К заемным источникам относятся непосредственно кредиты и займы, а также кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате несовпадения момента начисления и сроков ее погашения. Это задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности, работникам организации - по выплате заработной платы, бюджетам - по налогам и др.

Так как все активы могут быть востребованы либо кредиторами, либо владельцами капитала, то сумма всех активов должна быть равна сумме всех пассивов.

Задание 1.

1. На основании приведенных данных, определить статьи, относящиеся к активу и пассиву баланса.

2. Заполнить таблицу, вписав суммы в графы актива и пассива баланса.

Исходные данные представлены данными таблицы 3.

Таблица 3 – Данные по имуществу и источникам его образования

№ п/п	Наименование имущества и его источников	Сумма, тыс. руб.
1	Основные материалы	1235
2	Наличные денежные средства в кассе	5
3	Задолженность покупателей	9543
4	Вспомогательные материалы	700
5	Основные средства	47980
6	Нераспределенная прибыль прошлых лет	3500
7	Незавершенное производство	2800
8	Незавершенное строительство	5700
9	Денежные средства на расчетных счетах	340
10	Задолженность поставщикам за поступившие материальные ценности	12500
11	Краткосрочные кредиты и займы	1900
12	Долгосрочные кредиты и займы	10500
13	Готовая продукция	4300
14	Задолженность бюджету по налогам и сборам	55
15	Добавочный капитал	30362
16	Уставный капитал	600
17	Задолженность перед сотрудниками по оплате труда	426
18	Задолженность за подотчетными лицами	3
19	Задолженность по единому социальному налогу	111
20	Нематериальные активы	3000
21	Строительные материалы	210
22	Резервы предстоящих расходов	3181
23	Доходы будущих периодов	12686
24	Резервный капитал	90
25	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям	95

По приведенным данным составить баланс по ОАО «Маяк». Подсчитать итоги по каждому разделу актива и пассива и итог баланса.

Баланс рекомендуется составить по следующей форме.

Таблица 4 – Баланс ОАО «Маяк» на 01.06.20____ г.

Наименование разделов и статей	Сумма, руб.	Наименование разделов и статей	Сумма, руб.
1. Внеобротные активы		Ш. Капитал и резервы
1. Основные средства		1. Уставный капитал
Итого по разделу 1		Итого по разделу Ш
П. Оборотные активы		1 Долгосрочные обязательства
1. Основные материалы		1. Займы и кредиты
		Итого по разделу 1V
		Краткосрочные обязательства
Итого по разделу П		Итого по разделу V
Баланс		Баланс

Задание 2. Отразить изменения в бухгалтерском балансе, вызываемые хозяйственными операциями за июнь 20____г.

Цель задания — усвоение типов изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. На основе данных для выполнения задания отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить их тип и составить новый бухгалтерский баланс.

1. На основании содержания – хозяйственных операций определить типы изменений баланса предприятия.

2. Подсчитать итоги нового баланса после отражения всех изменений хозяйственных операций.

Таблица 5 - Баланс по состоянию на 01 июня 20____ г. (сокращенный)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства	13247050	Уставный капитал	310000
Материалы	450000	Добавочный капитал	10452100
Незавершенное производство	125000	Задолженность поставщикам и подрядчикам	2750500
Касса	5000	Задолженность перед персоналом по оплате труда	135800
Расчетные счета	350500	Задолженность перед внебюджетными фондами	35000
Задолженность покупателей и заказчиков	1310400	Задолженность по налогам и сборам	57200
		Краткосрочные кредиты и займы	1353850
Вложения во внеоборотные активы	180000	Нераспределенная прибыль	522500
		Амортизация основных средств	51000
Баланс	15667950	Баланс	15667950

Хозяйственные операции в ОАО «Маяк» за июнь 20____г. представлены данными таблицы 6.

Таблица 6 – Содержание хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Бухгалтерская статья		Тип изменения операции баланса
			дебет	кредит
	Введены в эксплуатацию объекты основных средств	180000
	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы	18700
	Начислен НДС по приобретенным материалам	3740
	Оплачены счета поставщиков за приобретенные материалы за счет краткосрочных кредитов	1214500
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	125000
	Удержан налог с доходов физических лиц	16250
	Израсходованы материалы на основное производство	36200
	Списываются основные средства по причине полного их износа	51000
	Списывается износ по выбывшим основным средствам	51000
	Зачислены деньги на расчетный счет, поступившие от покупателей за проданную продукцию	1200000
	Перечислены денежные средства с расчетного счета: - налог на доходы физических лиц	57200
	- во внебюджетные фонды	35000
	Получено в кассу с расчетного счета на заработную плату	135800
	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим	134600
	Депонирована заработная плата не полученная в установленный срок	1200
	Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	1200
	В соответствии с учредительными документами часть чистой прибыли направлена на увеличение резервного капитала	48900
	Перечислены деньги с расчетного счета в погашение краткосрочных кредитов	62000
	С расчетного счета оплачены счета поставщиков за приобретенные основные средства	1050000
	Организацией снижена величина добавочного капитала на увеличение уставного капитала	20000

Баланс ОАО «Маяк» на 1 июля 20___ г. составляется в таблице 7.