Тема 11. Прибыль на акцию

1) Самостоятельное изучение теоретического материала по теме:

- Изучение текста МСФО - IAS 33.

2) Подготовка к практическому занятию 8. «Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию»

- Повторить методику расчета базовой и разводненной прибыли на акцию.

Вопросы для самоконтроля:

• Требования IAS 33 в отношении базовой прибыли на акцию

1. Что является знаменателем в формуле для расчета прибыли на акцию?

2. Когда используется метод оценки по средневзвешенной величине для определения количества акций, используемых при расчете прибыли на акцию?

3. Сокращает ли бонусный выпуск акций прибыль на акцию или увеличивает ее?

4. Какое соотношение используется в выпуске прав для корректировки на льготный элемент прав?

• Разводнение

5. Приведите три примера потенциальных разводняющих факторов в расчете прибыли на акцию

Тема 12. Учет содержания операций

1) Самостоятельное изучение теоретического материала по теме:

- Изучение целей Концепции IASB и МСФО.

2) Подготовка к практическому занятию 9. «Анализ содержания финансовых операций»

- Повторить юридическую форму сделки, её отличие от содержания сделки.

3) Выполнение расчетного задания:

Пример расчетного задания:

D имеет три основных вида деятельности. Это следующие виды деятельности: продажа автотранспортных средств (новых и подержанных), поставка запчастей для автотранспортных средств и обслуживание автотранспортных средств.

В течение финансового года, закончившегося 31 августа 2006 года, компания заключила коммерческую сделку. Такого рода сделок она раньше не заключала.

С 1 января 2006 года D заключила соглашение, по которому она получила на консигнацию автотранспортные средства от E, крупного изготовителя. Условия этого соглашения были следующими:

(a) Юридически после поставки машины остаются законной собственностью E.

(b) Право собственности на машину переходит к D, когда D заключает имеющее обязательную силу соглашение о продаже машины третьей стороне или через шесть месяцев с даты поставки.

(c) На дату перехода права собственности E выставляет счет D на оплату. Цена, которую должна оплатить D, является стандартной продажной ценой E на дату первоначальной поставки, с надбавкой 1% за каждый месяц хранения машин у D на условиях консигнации. Любое изменение в стандартной продажной цене Е в период между датой поставки и датой перехода права собственности на товары к D не изменяет сумму, которую D обязана оплатить E.

(d) В любое время в период между датой поставки и датой перехода права собственности к D компания (D) имеет право вернуть машины E при условии, что они не повреждены и не устарели. D не имеет права возвращать поврежденные или устаревшие машины. Если D осуществит свое право вернуть машины, то она обязана уплатить неустойку за возврат, как предусмотрено ниже:

Время, прошедшее с даты поставки	Неустойка выплачивается в видепроцента выставленной цены*
Три месяца или меньше	50%
От трех до четырех месяцев	75%
Свыше четырех месяцев	100%

* т.е. цена, которую должна была бы уплатить D, если бы право собственности на автотранспортные средства перешло на дату возврата.

(e) E не имеет права требовать возврата автотранспортных средств, переданных на консигнацию D, за исключением случаев, когда D становится неплатежеспособной.

Управляющий предлагает отражать автотранспортные средства как актив D только на момент перехода права собственности, когда покупная цена законно становится срочной к оплате.

Требуется:

(a) Объясните, как определяется актив или обязательство, и когда актив или обязательство следует признавать и следует прекращать признавать в финансовой отчетности компании.

(b) Дайте оценку правильности или неправильности предложенного управляющим порядка учета для нового соглашения в контексте принципов, которые вы объяснили в пункте (а).

Вопросы для самоконтроля:

• Отражение содержания операций

1. Приведите пример того, как компании старались учитывать активы и обязательства на забалансовых счетах.

2. Каковы общие особенности тех сделок, содержание которых не является вполне очевидным?

3. В общих словах, как определить содержание сделки?

4. Когда следует признавать активы и обязательства в отчете о финансовом положении?

5. Что такое «квази-дочерняя компания»?

• Примеры возможных различий между содержанием и формой

6. Что такое «товары на консигнации»?

7. Какие существуют стандартные признаки у обеспеченной ссуды?

8. Как продажа с обратным получением в аренду учитывается в финансовой отчетности?