Вопрос 3:

Балансы J и компаний P и S, в которые J инвестирует, по состоянию на 31 декабря 2008 г. выглядят следующим образом:

Таблица. Балансы по состоянию на 31 декабря 2008 г.

	J		P		S
	$000	$000	$000	$000	$000	$000
Долгосрочные активы
Недвижимость	1950		1250		500
Станки и оборудование	795		375		285
		2745		1625		785
Инвестиции		1500		_		_
Краткосрочные активы
Запасы	575		300		265
Дебиторы	330		290		370
Денежные средства	50		120		20
		955		710		655
		5200		2335		1440
Капитал и резервы
Выпущенный капитал
($1обыкновенные акции)		2000		1000		750
Резервы		1460		885		390
		3460		1885		1140
Долгосрочные обязательства
12% облигации		500		100
Краткосрочные обязательства
Банковский овердрафт	560		_		_
Кредиторская задолженность	680		350		300
		1240		350		300
		5200		2335		1440

Дополнительная информация:

(1) J приобрела 600000 обыкновенных акций в P на 1 января 2003 за $1000000, когда резервы P составляли $200000.

(2) На дату приобретения P справедливая стоимость ее недвижимости (земли и зданий) была оценена на $400000 выше стоимости, указанной в балансе у P (на $200000 была увеличена оценка стоимости земли и на $200000 зданий). P приобрела недвижимость в январе 1993 г., здания, которые являются частью этой недвижимости, амортизируются за 50 лет.

(3) J приобрела 225000 обыкновенных акций в S на 1 января 2003 за $500000, когда резервы S составляли $150000.

(4) P производит компонент, который используют J и S. P поставляет его по себестоимости плюс 25%. Запасы этих компонентов у J составляли $100000 по состоянию на 31 декабря 2008 г., а у S на ту же дату —$80000.

Требования

(a) Подготовьте рабочую схему расчетов, подробно указав все необходимые корректировки на статьи с (1) по (4) выше.

(b) Подготовьте в формате, подходящем для включения в годовой отчет Группы J, консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2008 г.

Вопросы для самоконтроля:

• Консолидированный отчет о прибылях и убытках

1. Что включается в сальдо консолидированной накопленной прибыли группы после переноса на начало года?

• Рабочие документы для составления консолидированных отчетов

2. Если материнская компания и дочерняя компания, 75% акций которой находятся в собственности у материнской компании, получили по $10,000 выручки от реализации за год, то будет ли консолидированная выручка составлять $20,000 или $17,500?

• Элиминирование внутригрупповых операций

3. Как внутригрупповые проценты по займам учитываются в консолидированном отчете о прибылях и убытках?

• IAS 28: Учет инвестиций в ассоциированные компании

4. Какое определение ассоциированной компании приводится в IAS 28?

5. Какое определение значительного влияния приводится в IAS 28?

6. На какую сумму инвестиция в ассоциированную компанию отражается в консолидированном бухгалтерском балансе?