Тема 15. Отчеты о движении денежных средств.

1) Самостоятельное изучение теоретического материала по теме:

- Изучение текста МСФО - IAS 7.

2) Подготовка к практическому занятию 12. «Подготовка отчета о движении денежных средств»

- Повторить классификации потоков денежных средств.

3) Выполнение расчетного задания:

Пример расчетного задания:

Итоговые отчеты о финансовом положении Solid по состоянию на 31 декабря 2007 г. и 2008 г. см. ниже:

	2008	2007
	$	$
Имущество по первоначальной стоимости	130000	110000
Машины и оборудование по себестоимости	151000	120000
Принадлежности, приспособления и фурнитура по себестоимости	29000	24000
Запасы	51000	37000
Дебиторская задолженность	44000	42800
Государственные ценные бумаги (не подпадающие под определение эквивалентов денежных средств)	4600	—
Денежные средства на счете в банке	11400	200
	421000	334000
Акционерный капитал	150000	100000
Эмиссионный доход	35000	15000
Нераспределенная прибыль	56000	21500
Займы	30000	70000
Отложенные налоги	18000	11000
Кредиторская задолженность	53000	36500
Банковский овердрафт	—	14000
Налог к выплате	10000	8000
Амортизация машин и оборудования	54000	45000
Амортизация принадлежностей и приспособлений	15000	13000
	421000	334000

Следующая информация также имеет отношение к делу:

(a) Выбытия имущества в отчетном году не было.

(b) Станок, первоначальная стоимость которого составляла $8000 (амортизация на сумму $6000), был продан за $3000, а принадлежности первоначальной стоимостью $5000 (амортизация на сумму $2000) были проданы за $1000. Прибыль и убытки по этим операциям были включены в операционную прибыль.

(c) Задолженность в размере $8000 по налогу на прибыль за год, закончившийся 31 декабря 2007 г., была оплачена в течение года. Налоговые начисления в отчете о прибылях и убытках в отношении налога на прибыль составили $22000.

(d) Произведенная оплата сверх номинала на погашение займов составила $2000, она была признана в отчете о прибыли и убытках.

(e) В течение года был выплачен дивиденд на сумму $10000.

(f) Полученный процент в течение года составил $450. Проценты по займам и овердрафту, начисленные в отчете о прибыли и убытках за отчетный год, составили $6400. Начисленные проценты в размере $440 включены в кредиторскую задолженность по состоянию на 31 декабря 2007 г. (ноль по состоянию на 31 декабря 2008 г).

Требуется: подготовить отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 2008 г., в соответствии с IAS 7.

Вопросы для самоконтроля:

• IAS 7: Отчеты о движении денежных средств

1. Что подразумевается под «эквивалентами денежных средств» в IAS 7?

• Классификация потоков денежных средств

2. Проведите различие между прямым методом и косвенным методом учета операционных потоков денежных средств.

3. Чтобы скорректировать чистую прибыль для расчета операционных потоков денежных средств, амортизацию следует прибавить или вычесть?

4. В какой части отчета о движении денежных средств будут обычно указаны потоки денежных средств, возникающие из налогов на прибыль?

5. Укажите четыре статьи, которые обычно будут указаны под заголовком «инвестиционная деятельность» в отчете о движении денежных средств.

6. Укажите четыре статьи, которые обычно будут указаны под заголовком «финансовая деятельность» в отчете о движении денежных средств.

• Исключительные статьи и неденежные операции

7. Объясните, как учитывается финансовая аренда в отчете о движении денежных средств.

• Полезность отчета о движении денежных средств

8. Чем именно отчет о движении денежных средств может помочь пользователям финансовой отчетности?

9. В чем преимущества и недостатки прямого и косвенного методов?