Розділ 2. Форма звітності №1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)».

2.1. Зміст і форма Балансу (Звіту про фінансовий стан)

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації фінансового стану підприємства на звітну дату. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня кварталу (року), тобто Баланс за перший квартал складатиметься на 31 березня, включаючи обороти за 31 березня, річний – на 31 грудня.

У Балансі відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства. Віддзеркалення активів і зобов’язань у Балансі відбувається за умови, що їх оцінка може бути достовірно визначена і в майбутньому очікується отримання економічних вигід від використання активів або існує вірогідність зменшення економічних вигід в майбутньому, яка пов’язана з погашенням зобов’язань. Активи і зобов’язання повинні мати виробниче (господарське) призначення і їх вартість має бути підтверджена відповідними документами. Рішення про використання активів ухвалює керівник підприємства.

Згідно пункту 2 ст. 11 Закону про бухгалтерський облік і фінансову звітність всі підприємства України (окрім бюд­жетних установ, представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності і суб’єктів малого підприємництва) повинні складати повну фінансову звітність відповідно до норм НП (С) БО, до складу якої входить і форма № 1 «Баланс». Фінансова звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку.

Зміст і форма Балансу, загальні вимоги до розкриття його статей визначаються НП(С) БО 1 [9].

Згідно із пунктом 3 НП(С) БО 1 Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, що відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Підсумок активів повинен дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу.

Статті активу і пасиву об’єднані у розділи. В активі чотири розділи, а в пасиві – п’ять.

Особливістю угрупування статей в розділах Балансу є їх зв’язок із Планом рахунків, хоча самі номери рахунків відсутні у строках Балансу. В Інструкції № 291 прямо вказано: План рахунків є переліком рахунків і схем реєстрації й угрупування на них фактів фінансово–господарської діяльності.

Перші шість класів рахунків якраз і призначені для форми № 1 «Баланс». У статтях активу відображається сальдо рахунків класу 1, 2 і 3, а у разі переплати податків до бюджету, то і 6 класу. У статтях пасиву – сальдо рахунків класу 4, 5 і 6.

Статті Балансу відображаються за станом на початок і кінець звітного періоду (наочно це видно із табл 2.1)

Таблиця 2.1 - Склад балансу

Баланс (Звіт про фінансовий стан) (форма № 1)
АКТИВ	ПАСИВ
I. Необоротні активи (рах. 10–19)	I. Власний капітал (рах. 40 – 46)
II. Оборотні активи (рах. 20 – 38, 39, 641–642, 65, 66, 67, 685)	II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення (рах. 50 – 55, 48 – 49)
III. Необоротні активи, утримані для продажу, та групи вибуття ( рах. 286)	III. Поточні зобов’язання і забезпечення (рах. 372, 47, 60 – 69)
-	IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утриманими для продажу, та групами вибуття (рах.680)
Актив = Пасив

Як видно з таблиці 2.1, актив Балансу складається з трьох розділів, статті Балансу розташовані за принципом зростання ліквідності. Актив відображається в Балансі тільки при виконанні двох умов:

• оцінка його може бути достовірно визначена;

• очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з його використанням|.

Згідно з МСБО 1 у Балансі (Звіті про фінансовий стан) повинні включатися, наступні статті:

a) основні засоби;

б) інвестиційна нерухомість;

в) нематеріальні активи;

г) фінансові активи (за винятком сум, зазначених в ґ), є) та ж));

ґ) інвестиції, обліковані із застосуванням методу участі в капіталі;

д) біологічні активи; е) запаси;

є) торговельна та інша дебіторська заборгованість;

ж) грошові кошти та їх еквіваленти;

з) загальна сума активів, класифікованих як утримувані для продажу, та активи, включені у ліквідаційні групи, класифіковані як утримувані для продажу відповідно до МСФЗ 5 «Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність»;

и) торговельна та інша кредиторська заборгованість;

і) забезпечення;

ї) фінансові зобов’язання (за винятком сум, зазначених в и) та і));

й) зобов’язання та активи щодо поточного податку, як визначено в МСБО 12 «Податки на прибуток»;

к) відстрочені податкові зобов’язання та відстрочені податкові активи, як визначено в МСБО 12;

л) зобов’язання, включені у ліквідаційні групи, класифіковані як утримувані для продажу відповідно до МСФЗ 5;

м) неконтрольовані частки, представлені у власному капіталі;

н) випущений капітал і резерви, що відносяться до власників материнського підприємства.

Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО) при визначенні активів передбачаються три критерії, яким повинні відповідати ресурси:

1. Виникнення в результаті минулих подій (господарська операція або інша подія, що забезпечує збільшення прав на вигоду або контроль над нею).

2. Здійснення контролю підприємством (право контролювати майбутні вигоди, що очікуються від цих ресурсів).

3. Майбутня економічна вигода (потенціал, що сприяє надходженню коштів або їхніх еквівалентів).