- •Глава 1. Налоговая система россии. Налоги и сборы
- •1.1. Периоды становления и развития налогообложения
- •1.2. Теории о налогах: общие и частные
- •1.3. Понятие и признаки налога. Функции налога.
- •1.4. Понятие налоговой системы и ее элементы
- •1.5. Принципы налогообложения
- •Глава 2. Налоговое право в системе права россии
- •2.1. Предмет и метод налогового права
- •2.2. Система налогового права России
- •2.3. Налоговое право в системе российского права
- •2.4. Принципы и функции налогового права
- •2.5. Источники налогового права
- •Глава 3. Нормы налогового права. Налоговые правоотношения. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.1. Налогово-правовые нормы: понятие, виды,
- •3.2. Понятие и структура налогового правоотношения
- •3.3. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.4. Виды налоговых правоотношений
- •3.5. Возникновение, изменение
- •Глава 4. Элементы юридического состава налога
- •4.1. Субъект налогообложения: понятие и виды
- •4.2. Объект налогообложения и налоговая база.
- •4.3. Налоговый и отчетный периоды.
- •4.4. Налоговая ставка.
- •4.5. Налоговые льготы
- •4.6. Порядок установления и введения в действие
- •Глава 5. Налоговое обязательство
- •5.1. Налоговое обязательство:
- •5.2. Основания возникновения, изменения и
- •5.3. Принудительная процедура исполнения
- •5.4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •5.5. Зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных
- •Глава 6. Правовое регулирование налогового контроля
- •6.1. Понятие налогового контроля
- •6.2. Правовой режим налоговой тайны
- •6.3. Учет налогоплательщиков:
- •6.4. Налоговая проверка как форма налогового контроля.
- •6.5. Оформление результатов налоговых проверок
- •6.6. Предоставление участниками налоговых правоотношений
- •Глава 7. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность
- •7.1. Понятие налогового правонарушения, его юридическая
- •7.2. Налоговая ответственность: понятие, цели,
- •7.3. Срок давности привлечения к ответственности
- •7.4. Классификация налоговых правонарушений.
- •7.5. Налоговые правонарушения, совершаемые банками
- •7.6. Процедура привлечения
- •Глава 8. Защита прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов
- •8.1. Гарантии защиты прав налогоплательщиков,
- •8.2. Институт защиты прав налогоплательщиков,
- •8.3. Административный порядок защиты прав
- •8.4. Судебный порядок защиты прав
- •Глава 9. Правовое регулирование налогообложения в иностранных государствах. Международное налоговое право
- •9.1. Понятие и виды налоговых систем
- •9.2. Правовые основы взаимодействия государств в сфере
- •9.3. Правовое регулирование налогообложения
- •Глава 10. Налог на добавленную стоимость (ндс). Акцизы
- •10.1. Правовая характеристика налога
- •10.2. Правовая характеристика акцизов
- •Глава 11. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •11.1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц
- •11.2. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
- •11.3. Иные особенности исчисления и уплаты налога
- •Глава 12. Налог на прибыль организаций
- •12.1. Общая характеристика налога на прибыль организаций
- •12.2. Объект налогообложения по налогу
- •12.3. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Глава 13. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира
- •И за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •Государственная пошлина
- •13.1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •13.2. Водный налог
- •13.3. Сборы за пользование объектами животного мира
- •13.4. Государственная пошлина
- •Глава 14. Региональные налоги
- •14.1. Налог на имущество организаций (гл. 30 нк рф)
- •1. Льготы в виде освобождения от налогообложения в отношении особого вида имущества.
- •2. Льготы в виде освобождения от налога на имущество отдельных категорий организаций.
- •3. Льготы в виде освобождения от налогообложения в отношении имущества организаций - резидентов и управляющих компаний особых экономических зон.
- •4. Льготы в виде освобождения от налогообложения в отношении имущества, используемого организациями при разработке морских месторождений углеводородного сырья.
- •5. В виде освобождения отдельных видов организаций от налогообложения в отношении имущества, используемого в строго определенных целях.
- •14.2. Налог на игорный бизнес (гл. 29 нк рф)
- •14.3. Транспортный налог (гл. 28 нк рф)
- •Глава 15. Местные налоги и сборы
- •15.1. Земельный налог (гл. 31 нк рф)
- •15.2. Налог на имущество физических лиц (гл. 32 нк рф)
- •15.3. Торговый сбор (гл. 33 нк рф)
- •Глава 16. Специальные налоговые режимы
- •16.1. Единый сельскохозяйственный налог
- •16.2. Упрощенная система налогообложения
- •16.3. Система налогообложения в виде единого налога
- •16.4. Система налогообложения при выполнении соглашений
- •16.5. Патентная система налогообложения
2.2. Система налогового права России
Большой массив правовых норм и сложный характер регулируемых налоговым правом общественных отношений предопределяют необходимость проведения систематизации налоговых правовых норм.
По мнению А.И. Худякова, "строение налогового права - это объективное явление, не зависящее от воли и сознания людей и выступающее отображением неких правовых и экономических закономерностей" <1>.
--------------------------------
<1> Там же. С. 222.
Фундаментом налогового права является норма права. Налоговое право, являясь подотраслью финансового права, имеет производную от нее систему. Структурными элементами системы налогового права в науке выделяют общую и особенную части. В свою очередь, налоговые нормы, регулирующие однородную группу налоговых отношений, могут объединяться в институты налогового права, в рамках которых могут формироваться и субинституты.
К примеру, институт обеспечения исполнения налогового обязательства включает в себя несколько субинститутов: залог, поручительства, арест и др. Выявление структурных элементов налогового права позволяет отслеживать принципы взаимодействия различных налоговых правовых норм между собой.
Система налогового права обладает характерными признаками, прежде всего научной обоснованностью, единством, согласованностью, объективностью. Тем не менее следует особо подчеркнуть, что вопрос о системе налогового права и элементов, ее характеризующих, еще недостаточно разработан.
В юридической литературе высказываются различные мнения о системе налогового права, что обусловлено различными подходами авторов к данной проблеме. К сожалению, теория налогового права еще не выработала единых подходов к критериям, по которым должны выделяться ее элементы, будь то институты и субинституты.
В частности, Д.В. Винницкий, на основе выделенных им критериев в системе налогового права, выделяет следующие элементы:
- общая часть (общий институт) налогового права;
- институт, регулирующий установление и введение налогов и сборов;
- налоговое обязательственное право;
- налоговое процедурное право;
- налоговое деликтное право;
- международное налоговое право <1>.
--------------------------------
<1> Винницкий Д.В. Указ. соч. С. 294.
Представляется, что таким критерием должен быть предмет регулирования налоговых норм, группируемых в рамках соответствующего элемента налогового права <1>.
--------------------------------
<1> Основы налогового права: Учеб. пособ. / Под ред. Н.П. Кучерявенко. Харьков, 2003. С. 33.
Общая часть налогового права представляет собой объединение тех налоговых норм, которые подлежат применению при регулировании любых отношений, являющихся предметом регулирования налогового права. В особенную часть налогового права должны включаться нормы, которые подлежат применению к определенным отношениям, регулируемым данной подотраслью права.
Общая часть налогового права включает нормы, определяющие:
- понятие и состав законодательства о налогах и сборах;
- правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов;
- правовой статус налоговых и таможенных органов;
- понятие и признаки налогов и сборов;
- порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;
- осуществление налогового контроля;
- налоговую ответственность и др.
Особенная часть налогового права включает нормы, которые регулируют отношения по взиманию конкретных видов налогов:
- правовые основы взимания федеральных налогов и сборов;
- правовые основы взимания региональных налогов и сборов;
- правовые основы взимания местных налогов и сборов;
- правовые основы функционирования специальных налоговых режимов.
В свою очередь, указанные нормы особенной части подразделяются на институты, которые регулируют вопросы взимания конкретных налогов и сборов.
Особо следует сказать о месте международного налогового права в системе налогового права <1>. Сложность данного вопроса обусловлена тем, что нормы международного налогового права являются результатом межгосударственных взаимоотношений. Следовательно, указанные нормы включаются в систему международного публичного права. Однако, учитывая конституционные положения, которые признают приоритет международных норм над национальным законодательством, нормы международного налогового права следует включать в систему налогового права, несмотря на то, что это повлечет пересечение правового регулирования с международным публичным правом.
--------------------------------
<1> См. подр. § 3.4.
Выделение в налоговом праве определенной системы, в рамках которой происходит отнесение норм к общим и особенным частям, по нашему мнению, является свидетельством формирования его как важного правового образования, значимость которого заключается в выработке научно обоснованных фундаментальных положений, хотя налоговое право и является единой системой. Выделение элементов в системе налогового права позволяет вырабатывать единый подход к правовому регулированию сложных по содержанию налоговых отношений и выявлять внутренние закономерности и тенденции их дальнейшего развития.