17. Структура финансового плана, показатели финансового плана

В разделе представлены показатели финансового обеспечения деятельности организации и план наиболее эффективного использования имеющихся денежных средств на основе результатов оценки текущей финансовой информации и прогноза успешности реализации бизнес-плана.

Результаты финансовой деятельности организации следует представить в виде определенной системы планово-отчетных документов, к которым следует отнести в первую очередь четыре плановых документа.

1. Оперативный (рабочий) план (отчет), который отражает результаты взаимодействия организации с ее целевыми рынками (разрабатывается службой маркетинга).

Примерный состав показателей финансового плана и форма их представления в оперативном плане (отчете): показатели определяются по каждому виду товара или услуге, что позволяет сравнивать их между собой по такому критерию как экономическая эффективность (табл. 1).

Таблица 1- Основные показатели оперативного плана

	Месяц (квартал, год)			Всего за период
Показатели	план	факт		план	факт
1. Рыночный потенциал фирмы по данному товару, в единицах товара 2. Доля фирмы в отраслевом рынке по данному товару, % 3. Цена товара, руб. 4. Объем продаж, в единицах товара 5. Охват рынка, % 6. Количество произведенных товаров, в единицах товара 7. Запасы товара на складах фирмы на конец отчетного периода, в единицах товара

2. План (отчет) о доходах и расходах по производству товаров, показывающий, получит ли организация прибыль от реализации товаров и предоставления услуг (разрабатывается экономической службой).

Структура этого отчета проста и включает показатели, представленные в табл. 2.

Таблица 2 - Показатели плана о доходах и расходах

	Месяц (квартал, год)			Всего за период
Показатели	план	факт		план	факт
1. Выручка от продажи данного товара 2. Производственные издержки, связанные с производством и реализацией товаров, по статьям 3. Общепроизводственные издержки по статьям 4. Налоги и отчисления 5. Чистая прибыль 6. Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы*

3. План (отчет) о движении денежных средств, который показывает процесс поступлений и расходования денег в процессе деятельности организации (разрабатывается финансовой службой).

В структуре план-отчета следует предусмотреть показатели, приведенные в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели плана о движении денежных средств

	Месяц (квартал, год)			Всего за период
Показатели	план	факт		план	факт
1. Выручка от продажи товаров 2. Денежные издержки на производство и реализацию товаров, 3. Налоги 4. Отчисления 5. Дивиденды 6. Инвестиции 7. Закупки 8. Процентные издержки 9. Погашение кредитов 10. Суммарные затраты денежных средств 11. Добавление к активной части баланса

4. Балансовый отчет (бюджет), подводящий итог экономической и финансовой работы организации за отчетный период (разрабатывается службой главного бухгалтера).

Примерная форма составления прогнозного баланса активов и пассивов предприятия представлена в таблице 4.

Таблица 4 – Прогнозный баланс активов и пассивов предприятия

Актив		Пассив
Внеоборотные активы			Капитал и резервы
Оборотные активы			Долгосрочные обязательства
			Краткосрочные обязательства
Баланс			Баланс

В указанных планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактически полученные величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов может меняться в зависимости от конкретных условий (от месяца до года). В условиях стабильной ситуации во внешней среде и в самой организации продолжительность периодов может быть увеличена.

Здесь необходимо учитывать следующие факторы: уменьшение продолжительности периода, с одной стороны, увеличивает оперативность принятия руководством управленческих решений, а с другой - увеличивает объем расчетных и аналитических работ, которые в условиях быстрых перемен во внешней среде теряют актуальность на момент их завершения.

Бизнес – план позволяет без проведения конкретных реальных шагов просчитать все возможные варианты конечного результата и выбрать оптимальный. С этой целью в отечественной практике планирования используется мировой финансовый опыт, позволяющий уже на этапе разработки бизнес-плана определить уровень безубыточности и рентабельности предлагаемого проекта, конкретную номенклатуру оценочных показателей планируемого и реализуемого бизнеса.

Анализ безубыточности предполагает:

• определение уровня безубыточности, критического объёма производства или, как его называют, порога рентабельности;

• построение графика безубыточности (рис. 1);

• определение запаса финансовой прочности.

При проведении анализа безубыточности необходимо все затраты предприятия разделить на условно-постоянные не зависящие от объема производства, и условно-переменные, изменяющиеся прямо пропорционально объемам производства.

Аналитический расчёт уровня безубыточности производится в натуральном и стоимостном выражениях по формулам:

• критический объём производства в натуральном выражении (Qкр):

,

где FC – постоянные затраты на выпуск продукции (услуги), руб.;

P – цена единицы продукции (услуги), руб.;

AVC – переменные затраты на единицу продукции (услуги), руб.;

• критический объём производства в стоимостном выражении (Q’ кр):

,

где а – доля переменных затрат в цене изделия.

,

Критический объём производства или уровень безубыточности показывает величину выручки от реализации, при которой предприятие полностью покрывает все свои расходы, не получая прибыли.

Рисунок 1 - Графическое определение точки безубыточности.

TR – выручка от реализации продукции (услуги), руб.;

TC – совокупные затраты, руб.;

Qкр – объём производства в натуральном выражении;

Q^`кр – объём производства в стоимостном выражении.

Чтобы оценить, насколько фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, необходимо рассчитать запас финансовой прочности – процентное отклонение фактической выручки от пороговой по формуле:

,

где St – запас финансовой прочности, %;

TR – фактическая выручка, руб.;

– пороговая выручка;

,

где K – коэффициент покрытия;

,

VC – переменные затраты на выпуск продукции (услуги) руб.

Постоянные затраты — это затраты, которые не меняются с изменением объема производства. Они связаны с постоянными издержками в каждый период времени, т.е. зависят не от объема производства, а от времени.

Примеры постоянных затрат: арендная плата, налоги и аналогичные выплаты, зарплата управленческого персонала, охраны и т.п.

Переменные затраты — вид затрат, величина которых в отличие от постоянных затрат изменяется с изменением объемов продукции.

Примеры переменных затрат: расходы на сырьё и материалы, затраты на энергию и топливо потребляемые в процессе производства, заработная плата рабочих, занятых на производстве продукции.

Таблица 3 – Расчёт безубыточности и запаса финансовой прочности

Наименование показателя	Значение показателя
1. Объём продаж, руб.
2. Условно – постоянные расходы, руб.
3. Удельный вес условно - постоянных расходов в объёме продаж, руб.
4. Точка безубыточности, руб.
5. Запас финансовой прочности, руб.

Общая продолжительность планирования рекомендуется равной трем годам, но не менее срока реализации проекта, на который составляется бизнес-план.