- •Управление финансами.
- •Тема 1. Формирование финансовой структуры ресторана.
- •Вопрос 1. Идеология учёта.
- •Вопрос 2. Управленческий и бухгалтерский учет - порядок взаимодействия.
- •Ведение статистической информации, формирование управленческой отчётности, сбор данных для принятия бизнес решений - возможно только при автоматезированной системе учёта (асу).
- •Тема 2. Налоговое планирование.
- •Вопрос 1. Выбор способа ведения налогового учёта на предприятии.
- •Вопрос 2. Выбор системы автоматизированного учета.
- •Тема 3. Финансовое планирование и бюджет ресторана.
- •Вопрос 1. Формы бюджетов.
- •Вопрос 2. Принципы составления операционного бюджета (об) предприятия.
- •Тема 3. Составление прогноз бюджета ресторана.
- •Вопрос 1 Доходная часть.
- •Вопрос 2. Расходная часть.
- •Вопрос 3. Инвестиционная часть.
- •Вопрос 4. Оценка выполнения плановых показателей бюджета
- •Тема 4. Стратегия развития предприятия. Улучшение финансовых показателей проекта.
- •Вопрос 1. Продвижение ресторана.
- •Вопрос 2. Эффективность маркетинговых акций.
- •Вопрос 3. Оценка эффективности инвестиций на начале проекта.
Тема 3. Финансовое планирование и бюджет ресторана.
Вопрос 1. Формы бюджетов.
Финансовое планирование в ресторане представляет собой достижение желаемых результатов деятельности за определенный срок времени. Для каждой статьи финансовой активности должны формироваться свои бюджеты, по которым в последствии предоставляются отчеты об их исполнении за определенный период времени. После анализа отчетов на основании полученных результатов составляются предложения по повышению эффективности соответствующих направлений деятельности ресторана.
Планирование деятельности ресторана в целом осуществляется путем разработки следующих документов:
«Бюджета доходов и расходов» (БДР),
«Бюджета движения денежных средств» (БДДС),
«Инвестиционного бюджета» (ИБ).
«Бюджет доходов и расходов» (БДР) - составляется с целью планирования финансового результата предприятия, управления себестоимостью продукции и предотвращения неэффективных расходов. БДР, как правило, содержит планируемую величину объемов продаж продукции, оказания услуг, информацию о себестоимости, прибыли и других финансовых результатах в отчетном периоде. БДР используется при планировании всех видов деятельности и является основой для принятия управленческих решений в различной временной перспективе. БДР разрабатывается ежегодно менеджментом предприятия не позднее, чем за месяц до начала следующего финансового года и утверждается учредителями или собранием акционеров компании. Квартальный бюджет готовит ответственное лицо( финансовый директор, главный бухгалтер и т.п.) предприятия не позднее, чем за две недели до начала следующего квартала, утверждается управляющим ресторана. Ежемесячные корректировки плановых и фактических показателей бюджета обязательно необходимо вносить не позднее, чем за пять рабочих дней до начала следующего месяца.
Пример БДР см в приложении № 1.
Приложение № 1.
Бюджет доходов и расходов (БДР) |
||||||||||
|
1 квартал |
ИТОГО ЗА ГОД |
||||||||
|
Сентябрь 20__ г. |
Октябрь 20___ г. |
1 кв. ИТОГО: |
|||||||
ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
План |
Факт |
Откл |
… |
… |
… |
План |
Факт |
План |
Факт |
Приход денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бар |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кухня |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
караоке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие услуги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дополнительные приходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расход денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные издержки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скидки по дисконтным картам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стимулирование (премии) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата банковских услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Реклама |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные издержки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ФОТ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аренда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение производственного оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ремонт и тех. Обслуживание оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на канц. Товары |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Питание сотрудников (соц. Пакет) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистка ковровых покрытий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Покупка хоз. Материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коммунальные услуги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ремонт помещений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вывоз мусора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Копьютерная связь и интернет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Телефонная связь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата услуг по обеспечению безопасности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата охранных услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата за НТВ+ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата за санитарную обработку помещений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Представительские расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Непредвиденные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выплата % по кредитам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доход предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расход предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовый результат (чистая прибыль) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Бюджет движения денежных средств» (БДДС) - формируется для управления платежеспособностью предприятия, распределения финансовых потоков и эффективного размещения свободных денежных средств, а также содержит сведения о планируемых входящих и исходящих денежных потоках. Кроме того, БДДС помогает определить возможных временных периодов кассовых разрывов, и служит для обоснования потребности в заемных средствах.
Другими словами, наличные средства предприятия не стоят на месте. Анализ БДДС позволит понять, может ли предприятие вовремя оплачивать свои текущие счета. Каким объемом наличности располагает предприятие, включая поступления от операций по кредитным картам. Также БДДС даст руководителю представление, является ли это движение активным, вялотекущим или оно вообще отсутствует. Пожалуй, это один из самых полезных финансовых документов, так как он помогает просчитать возможные расходы и быть в состоянии решать возможные проблемы.
Пример БДДС см в приложении № 2.
Бюджет движения денежных средств. Приложение № 2.
Наименование статей плана |
Показатели |
||
план |
факт |
отклон. |
|
ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
|
|
|
Остатки денежных средств в кассе на начало периода |
|
|
|
Приход денежных средств |
|
|
|
Условная выручка |
|
|
|
Бар |
|
|
|
Кухня |
|
|
|
Бильярд |
|
|
|
Караоке/дискотека |
|
|
|
Другие услуги |
|
|
|
Внереализационные доходы |
|
|
|
Дополнительные поступления |
|
|
|
Расход денежных средств |
|
|
|
Переменные издержки |
|
|
|
Скидки по дисконтным картам |
|
|
|
стимулирование (премии) |
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
Оплата банковских услуг |
|
|
|
Транспортные расходы |
|
|
|
Реклама |
|
|
|
Постоянные издержки |
|
|
|
ФОТ |
|
|
|
Налоги |
|
|
|
Аренда |
|
|
|
Приобретение производственного оборудования |
|
|
|
Ремонт и тех. Обслуживание оборудования |
|
|
|
Расходы на канц. Товары |
|
|
|
Питание сотрудников (соц. Пакет) |
|
|
|
Чистка ковровых покрытий |
|
|
|
Покупка хоз. Материалов |
|
|
|
Коммунальные услуги |
|
|
|
Ремонт помещений |
|
|
|
Вывоз мусора |
|
|
|
Копьютерная связь и интернет |
|
|
|
Телефонная связь |
|
|
|
Оплата услуг по обеспечению безопасности |
|
|
|
Оплата охранных услуг |
|
|
|
Оплата за НТВ+ |
|
|
|
Оплата за санитарную обработку помещений |
|
|
|
Представительские расходы |
|
|
|
Непредвиденные расходы |
|
|
|
Выплата % по кредитам |
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
Налоги |
|
|
|
|
|
|
|
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
|
|
|
Доходы от финансовой деятельности |
|
|
|
Расходы по финансовой деятельности |
|
|
|
Краткосрочная задолженность |
|
|
|
Текущая задолженность, в том числе: |
|
|
|
Отстаток денежных средств по Финансовой деятельности |
|
|
|
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ |
|
|
|
Доходы от инвестиционной деятельности |
|
|
|
Изменение акционерного капитала |
|
|
|
Увеличение уставного фонда |
|
|
|
Вклады учредителей и собственников |
|
|
|
Целевой вклад |
|
|
|
Прочие инвестиции |
|
|
|
Возврат кредитов и займов (долгосрочных) |
|
|
|
Доверительное управление (доходы) |
|
|
|
Доходы от продажи активов |
|
|
|
Доход от продажи бизнеса |
|
|
|
Доход от продажи основных средств |
|
|
|
Доход от продажи прочих активов |
|
|
|
Возврат кредитов и займов (краткосрочных) |
|
|
|
Расходы по инвестиционной деятельности |
|
|
|
Приобретение бизнеса |
|
|
|
Приобретение помещения |
|
|
|
Приобретение оборудования |
|
|
|
Оплата сторонним компаниям за услуги по оформлению и оценке |
|
|
|
Капитальный ремонт и реконструкция помещения |
|
|
|
Обучение сотрудников |
|
|
|
Страхование |
|
|
|
Реклама |
|
|
|
Возврат неиспользованной суммы инвестиций (для целевых вкладов) |
|
|
|
Выдача кредитов и займов (долгосрочных) |
|
|
|
Выдача кредитов и займов (краткосрочных) |
|
|
|
Остаток Денежных средств по Инвестиционной деятельности |
|
|
|
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ |
|
|
|
Остатки денежных средств в кассе на конец периода |
|
|
|
«Инвестиционный бюджет» (ИБ) – представляет собой план инвестиционной деятельности предприятия, отражающий капитальные затраты и долгосрочные финансовые вложения на бюджетный период. Вместе с инвестиционным бюджетом в целях повышения эффективности управления предприятием составляется также целый комплекс форм внутреннего планирования, учета и отчетности по инвестиционной деятельности. В этот комплекс входят такие документы как база данных, обеспечивающая управленческий учет инвестиционной деятельности, отчеты об исполнении инвестиционных бюджетов и прочие формы которые предприятие сочтет нужным разработать для своей деятельности. ИБ является финансовым обеспечением инвестиционной программы предприятия.
По сути дела инвестиционный бюджет особенно важен на этапе планирования нового проекта. С его помощью инвестор получает ответы на волнующие его два вопроса сколько средств необходимо для того или иного проекта и какое соотношение собственных и заёмных средств лучше использовать.
Данные ИБ по практике в основном включаются в БДР и БДДС. Существует несколько принципиальных отличий отражения данных инвестиционного бюджета в БДР от данных инвестиционного бюджета для БДДС. Их основные различия показаны в таблице № 1.
Важно помнить, что по итогам года сумма затрат на инвестиции по БДР и по БДДС должна совпадать. Таблица № 1
Различия |
БДР |
БДДС |
По включению расходов и источников их финансирования |
В ИБ для БДР отражаются только те расходы, которые могут быть учтены в качестве прироста стоимости объектов инвестирования в отчетном периоде.
|
В ИБ для БДДС отражаются все денежные средства, которые поступили и были потрачены на инвестиционную деятельность в рамках отчетного периода. |
По объему отражаемых расходов |
В ИБ для БДР отражаются все расходы, определяющие сумму капитальных вложений по инвестиционному проекту. Например: такие как строительно-монтажные работы, покупка дорогостоящего оборудования и т.п. |
В ИБ для БДДС отражаются только расходы в адрес сторонних организаций (подтверждённых соответствующими документами). |
По отражению НДС |
В ИБ для БДР расходы указываются без учета НДС
|
В ИБ для БДДС расходы указываются с учетом НДС |