Тема 2. Налоговое планирование.

Вопрос 1. Выбор способа ведения налогового учёта на предприятии.

Налоговая система – один из важнейших элементов системы финансов предприятия. Налоги представляют собой обязательные платежи взимаемые государством с юридических и физических лиц установленные Конституции РФ. Современная налоговая система в России фактически была создана в декабре 1990 года, когда был принят пакет законопроектов о налоговой системе. С тех пор законодательство не раз изменялось пока, наконец, в 2002 году в нашей стране не был принят федеральный закон об упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения действует наряду с принятым ранее общим режимом налогообложения, предусмотренным налоговым законодательством РФ.

Под общим режимом налогообложения принято понимать «общую систему налогообложения» (ОСН) уплачиваемую юридическими и физическими лицами. ОСН – это вид налогообложения, при котором организация в полном объеме ведет бухгалтерский учет, и уплачивает все общие налоги, такие как «налог на добавленную стоимость» НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года «единый социальный налог» (ЕСН), в настоящее время замененный на страховые взносы в социальные фонды. Исключения составляют те случай, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения. В настоящее время приняты и действуют четыре специальных режима, предусмотренных НК РФ. В ресторанном бизнесе наиболее часто используется один из специальных режимов, упрощенная система налогообложения (УСН).

УСН – это особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса, призванный облегчить ведение бухгалтерского учёта для предприятия. НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

• 6 % УСН, если объектом налогообложения являются валовые доходы от реализации,

• 15% УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как правило, выбор способа ведения налогового учета на предприятии остается за главным бухгалтером. Руководитель ресторана должен грамотно оценивать качество документов, которые будут выдаваться ресторану при закупке продуктов и товаров. Понимать где и как они будут закупаться? Если большая часть расходов будет проходить по безналичной оплате через фирмы поставщиков, с полным пакетом документов на закупаемую продукцию, то оптимальным вариантом будет «15% упрощенная система налогообложения». Если же сам ресторан небольшой и большая часть его закупок осуществляется через рынки и магазины за наличный расчет, то с подтверждением расходов будут проблемы. В этом случае оптимальным выбором для ресторана будет «6% упрощенная система налогообложения». Общая система налогообложения наиболее сложна и поэтому в настоящее время очень редко используется в ресторанном бизнесе.

Рассчитать налог, на прибыль исходя из фактических показателей ресторана очень просто:

6 % УСН Возьмите показатель общей (валовой ) выручки и умножьте его на 6%

ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА * УСН (6% ) = НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

15% УСН Возьмите показатель общей (валовой ) выручки, отнимите от него сумму всех затрат операционного периода и получите чистую прибыль предприятия. К полученному результату примените ставку 15%, и получите цифру, которую необходимо заплатить в виде налога

ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ * УСН (15%) = НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ