Тема 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда,

Состав фонда оплаты труда, Порядок оплаты труда. Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Порядок оплаты за дни очередного отпуска удержания из заработной платы

Депонирование зарплаты. Расчет обязательных отчислений по отношению к фонду оплаты труда,

Согласно ст. 91 ТК РФ 30.12.2001 г. № 197-ФЗ, продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю.

Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочными работами.

К сверхурочным работам не допускаются:

- беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет;

- работники моложе 18 лет;

- другие категории работников в соответствии с законодательством.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год.

Оплата сверхурочных работ производится за первые 2 часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее, чем в двойном размере.

Работы в праздничный день оплачиваются в следующих размерах:

1. Сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам.

2. Работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки.

3. Работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

В соответствии со ст. 96 Трудового кодекса РФ ночным считается время с 10 вечера до 6 ч. утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени.

Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Однако эти доплаты не могут быть ниже предусмотренных законодательством. Доплата за каждый час работы в ночное время для предприятий с многосменным режимом определена в размере 40% от ставки или оклада работника.

Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск. Согласно постановлению Правительства РФ № 213 от 11 апреля 2003 г. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев (кроме расчета отпускных).

Порядок расчета отпускных зависит, в том числе от того, полностью или не отработан расчетный период.

1. Расчетный период (12 последних месяцев) отработан полностью:

О = ЗП / 12 / 29,4 х Д

Где О – сумма отпускных;

ЗП – общая заработная плата за расчетный период;

Д – количество дней отпуска

2. Расчетный период (12 последних месяцев) отработан не полностью:

В этом случае сначала необходимо подсчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:

К = 29,4 дн. х М + Д1 х 1,4 … + Д12 х 1,4

Где К – количество календарных дней;

М – количество полностью отработанный месяцев в расчетном периоде;

Д1, Д2, …, Д12 – количество отработанных дней в «неполных месяцах».

Сумма оплаты за отпуск рассчитывается по формуле:

О = ЗП / К х Д,

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработан не полностью, сумма начисленной заработной платы за такой месяц делится на количество фактически отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели, умноженных на соответствующий коэффициент. Коэффициент зависит от того, в каких днях исчисляется продолжительность рабочей недели на предприятии. Если установлена пятидневная рабочая неделя, то применяется коэффициент 1,4. При шестидневной рабочей неделе — 1,2.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и лет, — 100% среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8,1 — 80% среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет 60% среднего заработка.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев или отработавшему в расчетном периоде менее 3 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Налоговым кодексом РФ, ч. II, глава 23, установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Материальная выгода по займам облагается НДФЛ по ставке 35%, а по займам, полученным на строительство или покупку жилья, — по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты:

- это суммы в размере 400, 500, 600 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды-«чернобыльцы»; инвалиды ВОВ; военнослужащие, ставшие инвалидами 1, 2, 3-й групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.;

- право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, и др.

- Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб.

- Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет у налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями, а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в.возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям, опекунам вычет предоставляется в двойном размере. Вычет одиноким родителям, вдовам, вдовцам в двойном размере прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак, зарегистрированный в органах загса. Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 — округляются до целого рубля

Подумайте:

Какую заработную плату получат работники предприятия, если:

1 На предприятии применяется пятидневная рабочая неделя с 8-ми часовым рабочим днем.

2 Агент по закупкам товаров Гусев А.В. (таб.№0123) имеет месячный оклад 8500 руб. Отработал в октябре 18 дней, есть больничный лист на 5 дней, в том числе 2 выходных, стаж работы 6 лет, имеет 1 несовершеннолетнего ребенка, расчетный период — 12 календарных месяцев отработан полностью

3 Рабочая Семенова О.М. (таб.№0078) уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 ноября 20__ г. В августе она болела 8 дней (заработок 2050 руб.), в сентябре болела 10 дней (заработок 2000 руб.), в октябре болела 14 дней (заработок 1714 руб.). Оклад 5000 руб. Детей нет.

В каждом месяце расчетного периода фактически отработано:

Август — 15 дней.

Сентябрь — 12 дней.

Октябрь — 9 дней.

Все остальные месяцы – полностью.

4 Старший бухгалтер Крупинова В. Д. (таб.№0100). В связи с подготовкой отчетов отработала в октябре 2 выходных дня по 5 часов. Месячный оклад составляет 15000 руб. Имеет 2х несовершеннолетних детей.