31. Назначение и содержание отчетов об источниках поступления и использования денежных средств.

Порядок составления отчета о движении денежных средств определяется МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных».

Отчет содержит сведения о поступлениях и платежах денежных средств, а также денежных эквивалентов.

Цель составления отчета – обеспечение заинтересованных пользователей информацией о причинах и величине изменения денежных средств за отчетный период.

Денежные средства состоят из наличных средств в кассе, на счетах в банке и эквивалентов денежных средств. Эквиваленты денежных средств – это финансовые вложения, которые должны быть:

- краткосрочными (срок погашения три месяца и менее);

- высоколиквидными, т.е. быстро конвертируемыми в определенные суммы денежных средств;

- подверженными незначительному риску изменения в стоимости.

К эквивалентам денежных средств относятся – депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства и т.п.

Отчет о движении денежных средств отражает потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность – это основная деятельность, для которой создана организация и которая приносит основную выручку и основные потоки денежных средств.

Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций

Приток денежных средств от инвестиционной деятельности может являться индикатором негативной тенденции: распродажи долгосрочных активов для обеспечения финансирования предприятия.

Финансовая деятельность – это деятельность, отражающаяся в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств компании.

Существуют два способа составления отчета о движении денежных средств:

- прямой

- косвенный.

СМСФО рекомендует использовать прямой метод составления отчета.

Раздел операционной деятельности может составляться прямым и косвенным методом, а разделы инвестиционной и финансовой деятельности – только прямым методом.

Потоки денежных средств в отчете представляются в развернутом виде, т.е. отдельно притоки и отдельно оттоки.Каждый метод составления отчета создает необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег, как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков денежных среств.

6. Составление отчета косвенным методом.

Отчет, построенный косвенным способом, показывает, почему различаются чистая прибыль (убыток), полученная компанией за отчетный период, и результат движения денежных средств за тот же период. Косвенный метод позволяет получить данные о финансовых ресурсах компании, их движении в виде потоков денежных средств, что необходимо для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности компании.

Сущность косвенного метода состоит в том, что для получения величины чистого потока денежных средств от операционной деятельности корректируется показатель чистой прибыли (убытка).

Методика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом состоит из ряда балансовых увязок, показателей продажи, финансовых результатов и бухгалтерского баланса.

В него включаются поступления денежных средств, полученные в результате корректировок показателей отчетного баланса, отчета

о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему.

Корректировки бывают трех видов:

1) по данным отчета о прибылях и убытках на величину доходов и расходов, которые никак не участвуют в движении денежных средств (например, амортизационные отчисления);

2) по данным отчета о прибылях и убытках на величину прибылей и убытков от операций, отражаемых в других разделах отчета о движении денежных средств (например, финансовый результат от выбытия основных средств);

3) по данным бухгалтерского баланса – пересчет оборотных активов, признаваемых по методу начисления, с использованием кассового метода.

7.Общие правила амортизации.

Амортизация - систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. Амортизационные отчисления представляют собой расходы организации.

Амортизируемые активы - это объекты, которые будут использованы на протяжении более одного отчетного года, но вместе с тем имеют ограниченный срок полезного применения и служат для производства и реализации товаров и услуг, для сдачи в аренду или хозяйственных (административных) целей.

Срок полезного использования амортизируемого объекта это:

- период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием;

- количество единиц продукции, которые предприятие ожидает получить от использования актива.

При определении срока полезного использования актива необходимо учитывать следующие факторы:

- характер активов; предполагаемое использование актива; использование оценивается на основе расчетной мощности или физической производительности актива;

- предполагаемая выработка и физический износ, который зависит от производственных факторов, таких как количество смен, использующих данный актив, план ремонта и текущего обслуживания, а также условия хранения и обслуживания актива во время простоев;

- моральное или коммерческое устаревание, возникающее в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи актива;

- юридические или аналогичные ограничения по использованию активов.

Амортизационные отчисления производятся в каждом отчетном периоде в течение всего расчетного срока полезной службы амортизируемого объекта.

Начисление амортизации прекращаются после полного погашении амортизируемой стоимости данного объекта.

Амортизация актива может прекращаться и на более раннюю дату, когда: