27.Измерение элементов финансовой отчетности, их отражение на счетах бухгалтерского учета
Количественное измерение активов, обязательств, капитала, доходов и расходов в бухгалтерском учете и финансовой отчетности осуществляется в денежном выражении. Элементы, не имеющие стоимости, не поддающиеся денежному измерению, не могут быть отражены в бухгалтерском учете и внесены в отчетный бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.
Количественное измерение (оценка) представляет собой методику определения денежной суммы, по которой хозяйственные операции, факты и события заносятся в регистры бухгалтерского учета и обобщаются в финансовой отчетности.
Бухгалтерские счета классифицируются по следующим направлениям:
Классификация счетов в разрезе элементов, составляющих основное бухгалтерское уравнение.
Разделение счетов на группы реальных, номинальных и смешанных счетов
Классификация счетов на основе форм финансовой отчетности.
Классификация счетов в разрезе элементов, составляющих основное бухгалтерского уравнения.
План счетов базируется на основании общей классификации счетов, которая основывается на основном бухгалтерском уравнении.
Поэтому в плане счетов будет, как минимум пять групп счетов:
1) счета активов
2) счета обязательств
3) счета собственного капитала
4) счета доходов
5) счета расходов.
Разделение счетов на группы реальных, номинальных и смешанных счетов - такая классификация применяется для того, чтобы выделить временные различия, присущие счетам различных групп основного балансового уравнения.
Классификация счетов на основе форм финансовой отчетности - согласно этому классификационному признаку, вся совокупность бухгалтерских счетов подразделяется на 2 группы.
1) счета бухгалтерского баланса
2) счета отчета о прибылях и убытках.
28. Завершение учетного цикла в трансформационной таблице.
Финансовая отчетность является результатом процесса финансового учета в течение отчетного периода, который называют учетным циклом.
Учетно-аналитический цикл – это определенная последовательность формирования первичной, сводной и отчетной информации в рамках единого системного бухгалтерского учета.
Учетный цикл в международной практике ведения бухгалтерского учета имеет определенные особенности:
Схема учетного цикла в международной практике
Основные этапы формирования информации на зарубежных предприятиях являются:
1). Хозяйственная операция и оформление соответствующих первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций.
2). Запись учетной информации первичных документов в Главный регистрационный журнал или в специальные регистрационные журналы.
3) Разноска информации из Главного регистрационного журнала или специальных регистрационных журналов в сводные журналы синтетических бухгалтерских счетов.
5) Регулирующие бухгалтерские записи. Закрытие счетов доходов и расходов. Обратные бухгалтерские записи, если это необходимо. Составление предварительного пробного баланса. Составление трансформационной таблицы (разработочной таблицы).
6). Составление основных форм финансовой отчетности, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении собственного капитала и распределении чистой прибыли.
Основной задачей закрытия счетов доходов и расходов является определение конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия – прибыли или убытка. Процесс закрытия счетов включает 3 этапа:
закрытие счетов доходов
закрытие сетов расходов
определение конечного финансового результата.
В международной практике в учетный цикл входит заключительная трансформация счетов, которая воплощается в форме трансформационной таблицы. Составление трансформационной таблицы позволяет получить информацию, необходимую для составления форм годовой финансовой отчетности.
Трансформационная таблица включает предварительный пробный баланс, составленный на основе записей в Главной книге, корректирующие проводки; окончательный пробный баланс; разграничение сальдо счетов, относящихся к отчету о прибылях и убытках проводки, закрывающие временные счета; сальдо, относящиеся к отчетному бухгалтерскому балансу. Каждая раздел трансформационной таблицы разделена на две части: для записей по дебету и кредиту счетов.