Задача 6

За даними звітного періоду повна собівартість продукції склала 820 тис. грн., а обсяг реалізації продукції – 1000 тис. грн. Планується зниження витрат на 1 грн. продукції, що буде реалізована, на 2 копійки. Обсяг реалізації продукції в періоді, що планується, в оптових цінах – 1100 тис. грн.

Визначити прибуток від реалізації продукції в плановому періоді.

РОЗВ’ЯЗАННЯ:

1. Витрати на 1 грн. продукції= Собівартість/Обсяг реаліз.= =820/1000=0,82 грн

2. Знижені витрати, що плануються на1 грн. продукції=0,82-0,02=0,8 грн.

3. Обсяг реалізації продукції за собів., що планується= =0,8*1100000=880000 грн.

4. Прибуток=1100000-880000=220000 грн.

ВИСНОВКИ: Прибуток від реалізації продукції в плановому періоді становить 220 тис.грн., що на 40 тис.грн. більше, ніж у звітному періоді (Приб. зв.пер. = 1000000-820000=180 тис.грн.). Прибуток знаходимо шляхом віднімання обсягу реаліз. прод. за собівартістю від обсягу реалізації продукції в оптових цінах.

Але, оскільки невідома рентабельність від реалізації родукції, ми не можемо судити про ефективність здійснених заходів.

Практика 5

Задача 1

Підприємство "Лікеро-горілчаний завод" здійснює реалізацію алкогольних напоїв власного виробництва. Визначити суму акцизного податку, яку має сплатити дане підприємство за звітний місяць відповідно до обсягів реалізації, що наводяться у табл. 3.5, якщо ставка акцизного податку - 2,5 євро на 1 л 100% спирту. Курс євро: 10,3 грн.

Дані про обсяги реалізації алкогольних напоїв за звітний місяць:

Найменування	Міцність, %	Об’єм бутилки, л	Кількість реалізованих одиниць
1	2	3	4
Лікер „А”	35	0,5	26 000
Кон’як „Б”	40	0,5	17 000

Ликер

2,5*0,35*0,5=0,4375 євро

0,4375*10,3=4,50625 грн.

4,50625*26000=117162,5 грн.

Коньяк

2,5*0,4*0,5=0,5 євро

0,5*10,3=5,15 грн.

5,15*17000=87550 грн.

Сума акцизного податку=117162,5+87750=204712грн

Висновки:

Для того, щоб визначити акцизний податок необхідно:

1. перевести обсяг реалізованої продукції у літрах

2. перерахувати міцність реалізованої продукції прирівняти до міцності 100%

3. перевести грошову одиницю євро в національну валюту

4. визначити розмір податку

За звітний місяць підприємство має сплатити 204712,5 грн. акцизного податку

Задача 2

Вітчизняне торговельне підприємство закупило підакцизний товар в іноземного постачальника і здійснює його доставку в Україну для подальшого продажу. Визначити суму акцизного податку та остаточну вартість цього товару, якщо відомо:

• митна вартість товару (відповідно до вантажної митної декларації) –

10 000 дол. США;

• валютний (обмінний) курс Національного банку України: 1 дол. США - 8,1 грн;

• митні та комісійні збори - 20 грн.;

• ставка ввізного мита - 20%;

• ставка акцизного податку - 10%.

10000*8,1=81000 грн.

81000+20=81020 грн.

81020*0,2=16204 грн.

(81020+16204)*0,1=9722,4 грн.

8100+20+16204+9722,4=106946,4 грн.

106946,4*1,2=128335,68

Висновки: Сума акцизного податку при ставці 10 % становить 9722,4 грн. Остаточна вартість підакцизного товару, з урахуванням валютного курсу НБУ, митних та комісійних зборів, ставок ввізного мита, акцизного податку та ПДВ, становить 128335,68 грн.

Задача 3

Промислове підприємство займається виробництвом хлібобулочних виробів. Розрахувати чисту суму податкових зобов'язань даного підприємства за податком на додану вартість у звітному місяці, якщо воно здійснило наступні операції (суми зазначені без урахування ПДВ):

• придбало сировину на суму 50 тис. грн.

• реалізувало власну продукцію на суму 130 тис. грн.

Розрахувати чисту суму податкових зобов'язань даного підприємства для ситуації, якщо вищезазначені суми витрат на закупівлю матеріалів та виручки від реалізації продукції враховують у своєму складі ПДВ.

Як зміниться чиста сума податкових зобов'язань підприємства, якщо до вищезазначених операцій додати придбання нового обладнання, вартість якого без урахування ПДВ становить 50 тис. грн?

Ситуація 1Операції з урахуванням ПДВ

ПДВ з придбаної сировини = 50/6 = 8,33 тис.грн.(ПК)

ПДВ від реалізації продукції = 130/6 = 21,67 тис.грн. (ПЗ)

Чисту суму податкових зобов'язань =ПЗ-ПК= 21,67-8,33 = 13,34 тис.грн

Висновок:підприємство повинно передати до бюджету подають на додану вартість з урахуванням ПДВ у сумі 13,34 тис.грн.

Ситуація 2 Операції без урахуванням ПДВ

ПДВ з придбаної сировини = 50*0,2 = 10 тис.грн.(ПК)

ПДВ від реалізації продукції = 130*0,2 = 26 тис.грн. (ПЗ)

Чисту суму податкових зобов'язань =ПЗ-ПК= 26-10 = 16 тис.грн

Висновок:підприємство повинно передати до бюджету подають на додану вартість без урахуванням ПДВ у сумі 16 тис.грн.

Додаткова умова до ситуація 1

ПДВ від придбання обладнання = 50*0,2 = 10 тис.грн.(ПК)

Чисту суму податкових зобов'язань з урахуванням придбання обладнання = ПЗ-ПК =21,67-8,33- 10 = 3,34 тис.грн.

Висновок: з урахуванням придбання обладнання підприємство державі повинно відшкодувати 3,34 тис.грн.

Додаткова умова до ситуація 2

ПДВ від придбання обладнання = 50*0,2 = 10 тис.грн.(ПК)

Чисту суму податкових зобов'язань з урахуванням придбання обладнання = ПЗ-ПК =26-10 - 10 = 6 тис.грн.

Висновок: з урахуванням придбання обладнання підприємство державі повинно відшкодувати 6 тис.грн.

Задача 4

Роздрібне торговельне підприємство придбало у вітчизняного товаровиробника 240 пар взуття за ціною 210 грн. Визначити суму податкового кредиту та податкових зобов'язань за податком на додану вартість (ПДВ), якщо підприємство реалізувало у звітному місяці 75% партії взуття. Торговельна надбавка підприємства з врахуванням ПДВ становить 35% від ціни придбання взуття. Розрахунки здійснити у двох варіантах: коли ціна придбання взуття враховує ПДВ, і коли дана ціна не враховує ПДВ.

1)Ціна без ПДВ

240*210=50400

Под.кредит=50400*0,2=10080

Реалізовано = 210*0,75=158

Обсяг реалізації = 158*240*1,35*1,2=61430,4

Под.зобовязання = 61430,4/6=10238,4

Чисте под. зоб = ПЗ – ПК = 10238,4 – 10080 = 158,4

2) Ціна враховує ПДВ

240*210=50400

Под.кредит=50400/6=8400

Реалізовано = 210*0,75=158

Обсяг реалізації = 158*240*1,35=51192

Под.зобовязання = 51192/6=8532

Чисте под. зоб = ПЗ – ПК = 8532 – 8400 = 132.

Висновок: чисте податкове зобов’язання коли ціна не враховує ПДВ становить 158,4 грн., а коли ціна враховує ПДВ – 132 грн.

Задача 5

Визначити суму податку па прибуток, що підлягає сплаті, за результатами діяльності підприємства у звітному кварталі відповідно до діючого податкового законодавства, якщо відомо:

(тис. грн)

1. Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) 103,5

2. Витрати на оплату праці 11,2

3. Відрахування у фонди соціального страхування 4,256(38%)

4. Матеріальні затрати та інші операційні витрати,

що відносяться до валових витрат платника податку 43,9

5. Фінансові витрати (проценти за користування

отриманими кредитами), що відносяться до валових витрат

платника податку 1,4

6. Сума зменшення балансової вартості покупних товарів (крім активів, що підлягають амортизації), матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції 5,7

7. Витрати на придбання,

модернізацію та ремонт основних фондів 25,2

8. Амортизація основних фондів

та нематеріальних активів підприємства 3,5

9. Сума штрафів, одержаних підприємством 2,6

10. Сума штрафів, сплачених підприємством 5,0

Сума доходів = 103,5+2,6 = 106,1 тис.грн.

Сума витрат = 11,2+4,256+43,9+1,4+25,2+3,5+5,0+5,7=100,156 тис.грн.

Сума прибутку = 106,1 – 100,156=5,944 тис.грн.

Сума податку на прибуток = 5944*0,19=1129,36 грн.

Висновки: за результатами діяльності підприємства у звітному кварталі відповідно до діючого законодавства підприємство повинно сплатити податок на приубток у розмірі 1129,36 грн. при величині прибутку 5944 грн. і ставці податку 19%.