8.2. Бюджетирование

Большое значение в настоящее время приобретает вид финансового пла-нирования – бюджетирование. Бюджетирование – это процесс составления и реализации бюджета предприятия, документа в соответствии с которым пред-приятие ведет свою хозяйственную деятельность. Бюджет, по существу, де-тальная смета финансовой деятельности предприятия на определенной период. Это смета доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функцио-нальных служб предприятия. Составление финансовых бюджетов предприятия

служит основой внутрихозяйственного планирования, соизмерения затрат и ре-зультатов.

Бюджетирование направленно на решение, прежде всего, следующих за-

трат:

• изыскание внутренних резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции, обоснование оптимальных уровней расхода финансо-

вых средств, оптимизация налоговой политики и др.;

• получение дополнительных конкурентных преимуществ, например, за счет более эффективной системы управления финансами;

• повышения инвестиционной привлекательности предприятия в глазах иностранных инвесторов.

Роль бюджетирования определяется необходимостью улучшения финан-сово-экономического состояния и повышения финансовой устойчивости как предприятия в целом, так и отдельных его структурных подразделений. Бюдже-тирование является важной составляющей процесса планирования на предпри-ятии, отражающей оценку необходимых показателей деятельности (в денежном выражении) и позволяющей эффективно управлять бизнесом.

Обычно на предприятии должен составляться общий (свободный) и част-ные бюджета.

Применительно к строительному предприятию (организации) структура общего бюджета имеет определенные специфические особенности. В общем виде бюджет предприятия подразделяется на операционный бюджет и финан-совый бюджет.

Операционный бюджет

Операционный бюджет включает в себя бюджеты:

• реализации (продаж);

• производства;

• прямых материальных затрат;

• прямых трудовых затрат;

• производственных накладных расходов;

• общих и административных расходов;

• прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Бюджет реализации строительной продукции – прогноз объема реализа-ции на бюджетный период продукции в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции (работ, услуг).

Результаты расчетов этого бюджета влияют на все последующие бюдже-ты. В зависимости от прогнозного объема продаж на последующих этапах пла-нируются производственная программа, величина и структура заказов, инве-стиций и источников финансирования.

• бюджете реализации определяется сумма денежных средств, которую предприятие может получить от своих заказчиков. Наиболее ответственное –

определение цены строительной продукции, которое закладывается в сметы. Ожидаемый денежный поток от реализации продукции и услуг будет входить в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Бюджет производства определяет ожидаемый объем производства, ко-торый, в зависимости от особенностей предприятия, может быть объемом строительно-монтажных работ, объемом производства строительных материа-лов, деталей, конструкций.

В любых случаях объемы рассчитываются путем учета наличия запасов, реализации и оптимальных заделов на будущее.

Бюджет прямых затрат включает в себя материальные и трудовые за-траты. Бюджет прямых затрат на строительные материалы составляется по-сле определения объема производства и рациональных запасов на будущее. Он показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.

Потребность прямых материальных затрат может быть определено с ис-пользованием технологических нормативов или средневзвешенных норм рас-

хода материальных ресурсов рассчитанных по данным прошлых бюджетных периодов. Последний метод определения прямых затрат является более про-стым, но дает более грубую оценку.

Бюджет прямых трудовых затрат – это затраты на оплату труда. Бюд-жет прямых затрат на труд составляется на основе бюджета производства с уче-том трудоемкости работ и товаров. Для этого необходимо отобрать нормативы трудоемкости и ставки оплаты труда, используя соответствующие сметные и другие нормы расценки.

Бюджет производственных накладных расходов включает в себя все прочие статьи, которые не являются прямыми затратами на материалы и затра-тами на труд. К ним относятся постоянные затраты, напрямую не связанные с динамикой производства и продаж, например, амортизационные отчисления, услуги сторонних организаций, арендная плата и др. и переменные затраты, ко-торые изменяются пропорционально изменению объема производства, напри-мер, расходы на вспомогательные материалы.

Бюджет общих и административных расходов включает в себя статьи операционных расходов, например, расходы по реализации строительной и прочей продукции, общие расходы по управлению и др.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках представляет собой расчетную оценку доходов и расходов строительной организации на предстоящий период.