- •1. Сутність та ознаки податків
- •2. Базові поняття та термінологія оподаткування
- •3. Функції податків
- •1. Виникнення податків
- •2. Розвиток податкових теорій
- •1. Принципи оподаткування
- •2. Класифікація податків
- •1. Класифікація за об'єктом оподаткування:
- •2. Класифікація за суб’єктом податку:
- •3. Класифікація за рівнем компетенції органів управління:
- •4. Класифікація за джерелом сплати податку:
- •6. Класифікація залежно від терміну стягнення:
- •7. Класифікація за формою оподаткування:
- •8. Класифікація відповідно до врахування фінансового положення і платоспроможності платників:
- •9. Класифікація за типом податкових ставок:
- •1. Податкова система, її складові та принципи побудови
- •2. Характеристики податкової системи та податкового навантаження
- •3. Класифікація податкових систем
- •1. Сутність и принципи податкової політики
- •Принципи податкової політики
- •3. Типи і моделі податкової політики
- •1. Етапи розвитку податкового регулювання економіки
- •2. Неокласичні податкові реформи у закордонних країнах
- •3. Податкове регулювання у постсоціалістичних країнах
- •1. Податок на додану вартість (пдв)
- •1.1. Основні законодавчо-нормативні положення пдв
- •1.2. Формування ціни с урахуванням пдв
- •1.3. Розрахунки з пдв
- •1.4. Пдв у комерційних розрахунках
- •2. Акцизний податок
- •2.1. Основні законодавчо-нормативні положення і правила розрахунків з акцизного податку
- •2.2. Формування ціни з урахуванням акцизного податку
- •3. Податок на прибуток підприємств
- •3.1. Основні законодавчо-нормативні положення і правила податкових розрахунків по прибутку
- •3.2. Оподаткування дивідендів
- •3.3. Приклади розрахунків
2. Класифікація податків
В економічній практиці існує велика кількість форм і видів податків. Множинність податків є, з одного боку, результатом історії розвитку і зміни податкових систем різних країн. З іншого боку, множинність обумовлена певними перевагами. Вона дозволяє:
врахувати платоспроможність платника податків;
відобразити розмаїтість форм доходів;
зробити податковий тягар більш розсіяним і психологічно менш помітним для платника.
Однак множинність податків має і негативні наслідки:
породжує громіздкість і заплутаність податкової системи, що веде до порушення принципу визначеності та простоти оподаткування, тобто робить його складним і незрозумілим для платника, і принципу економічності та зручності, тому що збільшує податкові витрати;
підсилюється небезпека виникнення протиріччя між різними податками, їх неузгодженості та збалансованості.
Тому на практиці слід дотримуватися "золотої середини": не відмовляючись від множинності податків і використовуючи її переваги, не перевантажувати податкову систему, ретельно аналізуючи доцільність уведення нових податків і послідовно скасовуючи малозначимі застарілі та неефективні податки.
Існування множинності податків потребує їх систематизацію і класифікацію. Податки класифікуються за достатньо великою кількістю критеріїв.
1. Класифікація за об'єктом оподаткування:
податки на доходи – об'єктом є різноманітні види доходів (прибуток, заробітна плата, дивіденди і т.д.);
податки на майно і капітал – об'єктом є різні форми майна, капіталу, власності (податок на нерухоме майно, податок на приріст капіталу, податок на землю та ін.);
податки на споживання (податки на витрати) – об'єктом є різні товари, послуги, операції (податок на додану вартість, акцизи);
обов’язкові соціальні внески – об’єктом є витрати на робочу силу (внески у державний пенсійний фонд, фонди державного соціального страхування).
2. Класифікація за суб’єктом податку:
податки з юридичних осіб;
податки з фізичних осіб;
змішані податки, які сплачують фізичні та юридичні особи.
3. Класифікація за рівнем компетенції органів управління:
загальнодержавні податки;
місцеві податки.
4. Класифікація за джерелом сплати податку:
податки, що сплачуються за рахунок виручки від реалізації (ПДВ, інші податки на товари):
податки, що включаються до складу витрат при визначенні оподатковуваного прибутку (доходу) платника (пенсійні та страхові внески, ресурсні платежі);
податки, що сплачуються за рахунок прибутку (податок на прибуток).
5. Класифікація за формою стягнення податків. Виділяють три основні форми стягнення, відповідно до яких групуються й податки:
стягнення у джерела, тобто до отримання доходу платником податку, застосовується в оподаткуванні доходів від праці за наймом та інших фіксованих доходів фізичних і юридичних осіб;
стягнення за декларацією, тобто після отримання доходу, застосовується, як правило, в оподаткуванні нефіксованих доходів із декількох джерел, наприклад, прибутку підприємств;
стягнення за кадастром взагалі не пов’язано з отриманням доходу.
Кадастр – це перелік типових об'єктів оподаткування, класифікованих за допомогою певних ознак, із встановленням для кожної групи об’єктів ставки податку. Ця форма стягнення застосовується, як правило, у майнових податках. В Україні за кадастром стягуються податок на землю, податок з власників транспортних засобів.