3. Функції податків

Функції податків обумовлені їх суспільним призначенням і впливом на відтворювальний процес і розвиток економіки. Відповідно до цього виділяються дві головні функції податків: фіскальну і регулюючу.

Фіскальна функція полягає у забезпеченні надходження необхідних коштів для фінансування державних витрат, тобто це функція наповнення доходної частини бюджету та державних позабюджетних фондів. Історично фіскальна функція є первинною: податки виниклі як засіб акумулювання ресурсів для покриття витрат держави.

Податки не є рівнозначними з точки зору виконання цієї функції. Фіскальне значення податку можна оцінити за допомогою показників:

• питома вага платежів цього податку у доходної частині бюджету;

• питома вага платежів цього податку у загальній сумі податкових надходжень.

Перший показник характеризує значення для наповнення бюджету надходжень від окремого податку, другий показник має порівняльний характер: відображає фіскальне значення одного податку на фоні інших. Зазначені показники можуть бути розраховані не тільки для окремих податків, але і для їх груп, видів оподаткування, наприклад, для групи податків на доходи, для майнового оподаткування та ін.

Податки є основним джерелом доходів бюджету у країнах ринкової економіки, і це відображається за допомогою першого показника: податки формують більш 80% доходів бюджету.

Найбільше фіскальне значення мають податки на доходи, як то податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, та загальні податки на споживання, як то податок на додану вартість (табл.1.2).

Таблиця 1.2

Структура податкових надходжень до бюджету України, %

Показники	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
Податкові надходження, усього	100	100	100	100	100	100	100
у т.ч. - податок на прибуток	26,1	24,6	24,6	22,6	20,7	24,4	25,6
- податок на доходи фізичних осіб	16,3	17,8	20,4	23,9	23,8	24,9	20,9
- ПДВ	34,1	33,8	30,1	28,2	29,7	23,2	26,5
- акцизи на українські товари	5,0	6,3	5,7	6,0	7,9	8,6	9,6
- акцизы на імпортні товари	0,9	0,8	1,4	1,2	1,1	1,1	1,0
- інші податкові надходження	17,6	16,7	17,8	18,1	16,8	17,8	16,4

Однак у різних країнах одні і ті ж податки мають неоднакове фіскальне значення. Так, наприклад, у країнах Європи, де застосовується податок на додану вартість (ПДВ), він грає суттєве значення для формування доходів бюджету, у той час у США він існує тільки в окремих штатах, та його роль невелика на відміну від податків на доходи, які складають основу федерального бюджету.

Регулююча функція податків базується на тому, що податки можуть впливати на поведінку економічних агентів – фізичних і юридичних осіб. Таким чином оподаткування може використовуватися для регулювання загальноекономічних пропорцій і соціально-економічних процесів. Податки можуть суттєво деформувати мотивацію економічних агентів і, як наслідок, вплинути на процеси інвестування, споживання, підприємницької та трудової активності та ін.

Регулююча функція податків пов'язана з такими найважливішими макроекономічними пропорціями:

• міжгалузеві пропорції виробництва продукції;

• міжгалузевий перелив капіталу;

• розподіл доходу по напрямках використання;

• співвідношення різних форм доходу;

• розподіл доходів та багатства у суспільстві.

Ці пропорції у решті решт відбиваються на найбільш загальних макроекономічних співвідношеннях, таких як структура суспільного продукту, співвідношення між споживанням і нагромадженням, економічна та соціальна нерівність у суспільстві. Отже, податки виступають як найважливіший інструмент регулювання економіки, її ефективності та темпів розвитку.

Однак податки, як регулятори економіки, мають границі, у рамках яких їхнє застосування ефективне. Позитивні наслідки реалізації регулюючої функції податків полягають у тому, що економіка стає більш збалансованої і контрольованою. Деформація у певних межах ринкових стимулів за допомогою податків веде до послаблення притаманних ринку дефектів, вона підвищує загальну економічну ефективність, і вплив податків оцінюється як позитивний. Однак за цими межами податки як регулятори можуть приводити до негативних наслідків: вони збільшують старі і породжують нові диспропорції. Виникає так званий ефект «зарегулювання» економіки, яки виявляється у послабленні ринкових стимулів та руйнації ринкового механізму функціонування економіки.

Таким чином, вплив податкової системи на процеси суспільного відтворювання і загальну ефективність економіки може бути як позитивним, так і негативним. Тому формування податкових систем, застосування різних податків повинне ґрунтуватися на глибокому науковому аналізі впливу оподаткування на різні соціально-економічні процеси і пропорції, їх динаміку, темпи економічного зростання.

Последнее изменение: Четверг, 29 Ноябрь 2012, 14:20